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1、第一章总论1、会计是以货匝为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、会计按报告对象不同，分为感（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与萱 理会计（侧重于内部、未来信息）3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测经济前量、参于经济决策、评价经营业绩的职能。4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入一运用一退出偿债、交税、分配利 润）5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围,法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类,分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、
2、利润六大会计要素。7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。资产二权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减 金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素,反映财务状况, 编制资产负债表依据）收入-费用二利润（第二等式，动态要素,反映经营成果,编制利润债表（损益表）依据）第九章财务会计报告1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、 分
3、部报表）4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说 明书月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和 利润表。5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产=负债+ 所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资 产的流动性大小排列）;右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益 项目利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表 和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利 润、利润总额、净利润）第十章会计档案1、当年形成的会计档案，在会计年
4、度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期 满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。2、会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为之至、殳至、10生、15年、25年。3年月、季度财务会计报告5年银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理 后）15 年原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅 助账、会计移交清册25 年现金日记账、银行日记账永久年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保 管清册会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的
5、第一天算起。3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准,可以 提供查阅或者复制;查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标 记、拆封和抽换。4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关 由同级财政部门、审计部门派员监销;财政部门的会计档案由同级审计部门派员 监销。5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭 证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在 建设期间的建设单位,会计档案一律不得销毁。重点定义：1、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带
6、来经济利益流入。2、负债是指过去交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流 出企业。3、复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额,在相互关联的两个或 两个以上账户中进行记录的一种记账方法。4、资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。5、利润表（损益表）是反映企业在二会计期间经营成果的动态报表。一、什么是安全库存？安全库存（又称保险库存）是指当不确定因素（订货期间需求增长、到货延期等）已导致 更高的预期需求或导致完成周期更长使的缓冲存货，安全库存用于满足提前期需求。在给定安 全库存的条件下，平均存货可用订货批量的一半和安全库存来描述。二、安全库存的解释安全库
7、存的确定是建立在数理统计理论基础上的。首先，假设库存的变动是围绕着平均消 费速度发生变化，大于平均需求量和小于平均需求量的可能性各占一半，缺货概率为50%。安全库存越大，出现缺货的可能性越小；但库存越大，会导致剩余库存的出现。应根据不 同物品的用途以及客户的要求，将缺货保持在适当的水平上，允许一定程度的缺货现象存在。 安全库存的量化计算可根据顾客需求量固定、需求量变化、提前期固定、提前期发生变化等情 况，利用正态分布图、标准差、期望服务水平等来求得。三、安全库存在制造业的用途及目的安全库存在制造业是用于物料管理.在制造业，物料计划来源于生产计划，而生产计划来源于销售计划。对于分销商或可根据 以
8、往同期的销售状况及当年的市场状况来进行需求预测。安全库存是备而避免动用的，设置的目的是在多种状况下，提供紧急之用，动用安全库存 时，需办理紧急购料，以最迅速的方法补充库存。四、安全库存的计算方法用最古老的公式：安全库存二（预计最大消耗量-平均消耗量）*采购提前期如果用统计学的观点可以变更为：安全存储量=预计每天或每周的平均耗用量*（订单处理期+供应商之纳期+厂内之生产周 期）十日安全库存五、设立安全库存的原则1、不缺料导致停产（保证物流的畅通）.2、在保证生产的基础上做最少量的库存.3、不呆料。六、设立安全库存的决定因素1、物料的使用频率（使用量）2、供应商的交期3、厂区内的生产周期（含外包）
9、4、材料的成本5、订单处理期注:以上以单位时间内来计七、如何确定哪些物料需要设安全库存？运用A.BC分析法确定了物料的A, B, C等级后根据A, B, C等级来制订库存：A类料：一般属于成本较高，占整个物料成本的65%左右，可采用定期定购法，尽量没有 库存或只做少量的安全库存,但需在数量上做严格的控制。B类料：属于成本中等，占整个物料成本的25%左右，可采用经济定量采购的方法，可以 做一定的安全库存。C类料：其成本最少，占整个物料成本的10%左右，可采用经济定量采购的方式，不用做 安全库存，根据采购费用和库存维持费用之和的最低点，订出一次的采购量。八、如何降低安全库存？1、订货时间尽量接近需
10、求时间2、订货量尽量接近需求量3、库存适量但是与此同时，由于意外情况发生而导致供应中断、生产中断的危险也随之加大，从而影 响到为顾客服务，除非有可能使需求的不确定性和供应的不确定性消除，或减到最小限度。这 样，至少有以下4种具体措施可以考虑使用：4、改善需求预测。预测越准，意外需求发生的可能性就越小。还可以采取一些方法鼓励用 户提前订货；5、缩短订货周期与生产周期，这一周期越短，在该期间内发生意外的可能性也越小；6、减少供应的不稳定性。其中途径之一是让供应商知道你的生产计划，以便它们能够及早 作出安排。另一种途径是改善现场管理，减少废品或返修品的数量，从而减少由于这种原因造成的不 能按时按量供
11、应。还有一种途径是加强设备的预防维修，以减少由于设备故障而引发的供应中 断或延迟；7、运用统计的手法通过对前6个月甚至前1年产品需求量的分析，求出标准差后即得出上 下浮动点后做出适量的库存九、安全库存如何设立？库存管理（定单管理）是物流中一把双刃剑，是整个流程中最能体现价值的地方，但也是 最难的地方。很多企业要求安全库存水平在12周，但国际采购的物料就很难实现。而且销售 情况无法准确地转化为生产计划，最后转化为采购计划就更是企业的通病。而在运输合约中无 法切实实现运输周期逾期后承运人所应该做出的赔偿。也就是说，对于逾期产生的后果发包人 的利益无法得到保证。这样安全库存低的话（12周）就变的没有
12、意义了。企业该怎么解决这 个问题呢？一般来说，安全库存的设定是有一些固定的分析思路的.通常思路:贸易型企业和制造型企业在进行分析时会略有不同。但对于国内贸易和国际贸易 是没什么差异的。一般安全库存的设置是在库存成本和机会损失成本之间进行平衡的，具体考 虑时应该考虑以下因素：一是需求因素，包括需求变化、预测的可信度；二是供应因素，比如 前置期变化、前置期估计不准确、供应的安全性；三是库存政策，要考虑缺货的危害、物品储 存费用、报废成本、损耗率、储存空间需求。具体国内贸易还是国际贸易主要是在供应因素的 影响上有所不同。对于国际贸易型企业来说，可能因为采购周期长，资金积压大，也要考虑资 金周转因素。
13、十、安全库存到底是什么一个概念？有没有具体的解释？另外，安全库存和“最小订量”、“最大订量”、“订单倍数”之间的关系？材料采购都需要时间的，MRP里采购周期就是采购提前期，是指采购下单到供应商送货的 这个时间段，根据该材料的平均耗用速度，每天该材料需要耗用量*采购周期=材料的安全库存 量。再定货点=采购提前期内的平均消耗+安全库存这个最小定量应该是SNP的概念，既STANDARD NUMBER OF PACKING,经济批量是 SNP的整数倍.十一设立安全库存的利与弊利：1、能有效的应对客户交期.2、能有效的缓解工厂生产压力.3、能有效的管控生产物料.等等弊：1、增加了公司生产成本.2、增加了
14、物料的呆滞.3、增加了物料的存放空间.等等取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。第二章会计核算内容与要求1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等;有价证券 是指国库券、股票、企业债券等。2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的 各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业 为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况 的主
15、要依据。3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地 通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外 国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章会计科目与账户1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类2、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。3、账户根据会计科目设置的,具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。4、会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。5、账户的四个金额要素及关
16、系：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。6、账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。7、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务,账户余额一般在增加方。8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目， 账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结 构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。第四章复式记账1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。2
17、、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号,借贷哪方登记增加与减少取决于账 户性质及结构。3、资左、成本、损益（费用）增加为借,减少为贷，负债、所有都权益、损益 （收入）增加为贷,减少为借。4、资产类账户：期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷 方发生额权益类账户：期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额5、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。6、借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计二全 部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计二全部账户的贷方期初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计
18、二全部账户的贷方期末余额合计）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、 科目错误）。7、会计登录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素： 账户科目名称、金额、借贷方向）8、会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借 多贷）9、总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额10、总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用,明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用总分类账户金额二所属明细分类账户金额合计11、期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用12、应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,
19、利润总额减去所得税等于净利润第五章会计凭证1、会让黄证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一,也是会计核算工作的起点。4、会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。5、原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证 明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账 单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）6、原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照填制手续及内 容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。按照校式不同分为通用凭证和专用凭
20、证区分：领料单 限额领料单差旅费报销单增值税专用发票7、原始凭证基本内容：名称、日期、单位和个人、内容、金额8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具 单位重开，不得在原始凭证上更正。9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。10、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整 性、正确性和及时性7、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证,是登记账簿的 直接依据。8、记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款凭证借方科目为现金和 银行存款、付款凭证贷方科目为现金和银行存款、转账凭证不涉及现金和
21、银 行存款科目）按照填列方式分为单式凭证和复式凭证12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证填写错误的，重新编制。14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证第六章会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的，记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行
22、日记账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式（借方多栏式物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营 业外支出、贷方多栏式应交税金、主营业务收入、营业外收入、借贷多栏 式本年利润）按照用途的不同分为序时账（普通日记账,特种日记账现金、银行日记账）、分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。按照处也的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的3、1/2登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,
23、不得使用圆珠笔或者铅笔书写。4、红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的,登记负数）5、过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末）6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证
24、按业务发生的 先后顺序逐日逐笔登记。8、对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账 与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现 金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）9、错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法（记账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记）、补充登 记法（记账后，发现记账凭证金额少记）,以前年度凭证有错,蓝字填制一张 更正。10、“本月合计”字样，下面通栏划单红线;“本年合计”字样，下面通栏划双组 线。8、11、总账、日记
25、账和大部分明细账应每年更换一次,固定资产明细账不需每年 更换新账。第七章账务处理程序1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序 适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉， 便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编
26、制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用 于规模较大、经济业务较多的单位。4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡 （本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不 便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。第八章财产清查1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查;财产清查的按清查的蛔分为定期清查和不定期清查。全面清查（1、年终决算2、单位撤并3、中外合资、国内联营4、清产核
27、资5、单位主要负责人调离）局部清查（流动性大：1、现金：日记月结2、银行：每月核对3、存货：每月3、重点抽查4、贵重财物：每月清查5、往来款：一年1至2次）现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）4、银行存款通过与开户银行转来的对账里进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有送、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）O5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时;实物保管员必须在场;盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）7、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢）项目盘盈处 理盘亏处理 （赔偿：其他 应收款）项目盘盈处 理盘亏处理（赔偿:其他 应收款）现金营业外 收入管理费用原材料管理费 用管理费用（正 常）营业外支出（非常）基他应收款 （赔偿）固定资产营业外 收入营业外支出