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1、旅游行业的账务处理财务管理制度一、变革企业管理模式，确立财务管理战略核心地位目 前，很多旅游企业管理模式落后，财务管理观念淡薄，忽视了财务管理的核心地位和作用，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，没有建立一整套完整的财务管理体系，对财务管理的理论知识与方法缺乏应有的认识和研究，先进的财务管理技术和方法往往得不到应 用，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。为了解决这个问题，首 先，旅游企业的领导要带头认真学习有关财务管理的法律法规，充分认识到财务管理工作的重要性和必要性，确立财务管理在企业管理中的核心地位，从大局把握企业经营管理，提升企业财务管理层次，不断提高
2、执行财务管理制度的自觉性，增强财务管理和依法理财的能力。其 次，企业领导要定期听取本企业预算执行和财务管理情况汇报，支持财务人员依法履行职责，严格按规章制度办事，督促员工增强财务管理意识，保障各项财务管理规章制度的落实。通过确立财务管理在企业管理中的战略核心地位，切实做好各项财务管理工作，发挥财务管理预测、决策、控制、考核、监督等方面的积极作用，保证旅游企业健康、稳定、持续地发展。二、完善财务管理相关制度财务管理作为价值增值的主要手段，是否拥有一套运作良好的财务管理模式，决定一个企业能否有长远的发展。由于国家的会计准则与企业的实际执行存在一定的差距，各旅游企业应在现有的会计准则、会计法以及相关
3、法律的基础上，按照企业财务管理的内在规律，结合本企业的自身特点和实际情 况，深入研究，逐步建立起切实可行的财务管理组织体系和工作流程，健全财务管理制度，为解决财务管理问题提供有力的制度保障。需要注意的是，制度的制定要以实现财务管理的规范化和制度化为目标，坚持针对性和可操作性的原则，结合本企业的实际情况，不能生搬硬套，七拼八凑，要有一个完整的体系，同时内部财务管理制度的条文在表述上应尽量通俗易懂，操作方便,并与日常会计核算的实务紧密联系。旅游企业要在分工协作的基础上，合理设置工作岗位,明确职责权限，不相容职务相互分离，严格财务管理的工作流 程，形成有效的内部相互制衡机制，坚决杜绝不规范、不合法的
4、会计业务和财务行为的发生。对薄弱环节和重要岗位要加强控制，细化责任，做到制度管人、责任到人。所有资产都要定期核对，切实做到账账、账实相符。另 外，还应经常对财务管理制度和会计核算流程执行效果进行评价，当国家财经法律法规有变动和修改，或评价发现内部控制出现薄弱环节时，应当及时加以改进和完善。通过这些财务管理制度 的 实 施，将财务管理工作与企业的经济业务紧密结合起来，促进财务管理职能的充分发挥，保证企业生产经营的正常运行。三、建立财务信息系统，实现财务信息化现代市场经济中，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向，信息已经成为市场经济活动的重要媒介。旅游企业受外界影响大，牵一发而动全身，具有很
5、强的季节性和时代性，因 此，建立财务信息系统，实现财务信息化对于加强旅游企业财务管理、保证旅游企业健康发展是非常必要的。首先，旅游企业的财务部门要扩大财务信息采集范围，建立财务信息的收集、整理、反馈、利用的一系列流程和规范，随时对各种财务会计信息进行处理，形成以财务信息为主，其他各环节信息为辅的信息系统，通过对财务信息高效有序的管理和应用，保障财务信息传递的效率和质量，提升企业财务管理决策的水平，加强预算、结算、监控等财务管理工作规 范 化，提高企业资金利用效率，充分发挥财务管理在企业管理中的作用。其 次，旅游企业的财务人员必须强化信息理念，关注一切与企业相关的信息，全面、准确、迅速地搜集、分
6、析、利用和反馈信息，为企业的财务决策和资金运筹提供有价值的依据。四、加强旅游企业财会队伍建设做好旅游企业的财务管理工作，离不开一支思想过硬、业务素质高的财务人员队伍。目 前，旅游企业中财务人员队伍还存在两方面的问题：一方面是财务人员普遍素质不高，专业知识陈旧，知识结构单一，后续教育接受程度不够。另一方面是财务人员法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律应有的严肃性和强制性，不能严格按照职业道德规范的要求开展财务工作。为了解决上述问题，旅游企业必须加强财务人员的队伍建设，建立一支具备较高的政策水平、良好的职业道德、全面的业务知识和熟练技能的财务人员队伍，可以从以下几个方面入手：首 先，注重培养和选拔
7、具备较高政治思想觉悟和良好职业道德素养的财务人员，不仅要求其熟悉本职工作和相关财务知识，还要求了解国家的经济发展形势，熟悉国家财政、税收、金融等方面的方针政策;企业还要积极创造各种机会为财务人员提供知识更新的机会和渠道，不断提高财务人员的综合业务水平和技能。其 次，引入竞争和激励机 制，完善用人制度。在财务部门开展岗位竞聘，对从业人员进行政治素质、业务技能、政策水平和职业道德等的考核,并将考核结果与专业技术职称的聘任、行政职务的任免、奖金的发放等挂钩，形成完善的内部激励和约束机制。五、建立旅游行业风险预警系统，完善风险防范机制旅游业是一个敏感性行业，旅游企业受外部宏观环境因素的影 响,风险抵御
8、能力较差。因 此,政府和企业应共同努力,建立旅游行业风险预警系统，完善风险防范机制。首 先，行业主管部门应设立专门机构，建立起高度灵敏、准确的信息监测系统，对全行业进行不间断的景气监测，及时收集相关信息并加以分析处理，及时向旅游企业传递市场信息和环境信息，提高全行业的风险防范能力，最大限度地规避风险。其次，旅游企业一定要增强风险理财意识，提高财务人员和管理人员的风险识别能力，把风险防范贯穿于财务管理工作的始终，建立一套完善的风险预警机制，有预见地、系统地识别、监测和评价可能出现的风险，包括风险的类型、发生的可能性、发生的原因、强度、影响范围以及对企业资本经营行为可能导致的结果等。通过对风险的跟
9、踪监测，旅游企业可以随时了解和掌握自己的财务风险情况。另外，旅游企业内部的预警系统在建立和运行过程中，要保持与行业预警系统的协调与沟通，实现信息资源的共享。最后，政府应建立旅游行业风险保障基金。风险基金由各旅游企业按规定比例缴纳，集中管理，专款专用。一旦发生经营危机或财务危机时，一方面可以帮助旅游企业渡过难关，另一方面减少政府的负担。六、建立健全财务监督检查机制，完善企业财务管理工作首先，建立健全内部控制体系。各旅游企业应该根据旅游行业和企业的特点建立适合本企业管理要求的内部控制体系，制定全面、系统的内部控制制度，明确职能，强化责任，对违反内控制度的行为要做到严厉惩处。通过建立内部会计控制制度
10、体系，有助于帮助企业提高会计信息质量，保护资产的安全、完 整，确保有关法律法规和经营管理方针的贯彻执行，提高经营管理效率，强化经营管理，控制经营风险。其次，充分发挥内部审计的作用。内部审计是强化旅游企业内部监督不可缺少的一部分。旅游企业应该设立专门的内部审计 机 构，或确定专职的内审人员，建立内部审计制度，独立、权威地开展内部审计工作，加强审计监督。通过内部审计监督，可以对企业内部进行经常性、全面性、直接性的监督，并将审计结果直接向高级领导层及时报告，并果断处理所发现的内部管理存在的问题，充分和有效地化解企业的经营风险。最 后,主动地接受外部监督。旅游企业在加强内部财务监督机制建设的同时，也要
11、主动接受来自外部的监督，以弥补内部监督的局限性。外部监督包括财政、审计、税务、社会中介机构，会计师事务所等的监督。通过外部监督，一方面可以检查企业内部监督工作的质量，另一方面，可以使旅游企业的财务管理更加规范。一、行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费 用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。二、公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。旅游业差额
12、征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。当期销项税额=销售额彳(1+6%)x6%小规模纳税人应纳增值税额=销售额：(1+3%)x3%三、发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。在最新的营改增试点公告中规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税
13、开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印 差额征税字 样，发票开具不应与其他应税行为混开。四、账务处理（-）一般纳税人差额征税的会计核算根 据 关于印发 营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知规 定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应 在“应交税费一一应交增值税 科目下增设 销项税税额抵减 专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下：借:应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本 按实际支付或应付的金
14、额贷：银行存款/应付账款假 设 A 公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。1.取得旅游服务收入时的会计处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2.支 付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款（二）小规模纳税人差额征税的会计核算文 件 规 定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减 应交税费一一应 交 增 值 税 科 目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。分录如下：借：应交税费一一应交增值税 按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本 按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假 设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离。1.取得旅游服务收入时的会计处理：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税2.支 付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费一一应交增值税贷：银行存款3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税贷：银行存款