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1、装修行业的账务处理装饰公司财务管理制度第 一 章 总 则第一条为加强财务管理,规范财务工作,促进公司经营业务的发展,提高公司经济效益,根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定,结合公司实际情况,特制定本制度。第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条财务管理的基本任务和方法:(-)筹集资金和有效使用资金,监督资金正常运行,维护资金安全,努力提高公司经济效益。(二)做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度,认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。(三)加强财务核算的管理,以提高会计信息的及时性和准确性。(四)监督公司财产的购建、保管和使用,配合综合管理部定期进行财产清查。(
2、五)按期编制各类会计报表和财务说明书,做好分析、考核工作。第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面,公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任,财会人员要认真执行 会计法,坚决按财务制度办事,并严守公司秘密。第二章财务管理的基础工作第五条加强原始凭证管理,做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明,是会计记录的主要依据。第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备:填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员,复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名
3、或盖章。第七条健全会计核算,按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致,相互可比和会计处理方法前后相一致。第八条做好会计审核工作,经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核,重大事项应由财务负责人复核。第九条会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对,保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。第十条 建立会计档案,包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都
4、应建立档案,妥善保管。按 会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。第十一条会计人员因工作变动或离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交,交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后,移交人员方可调离或离职。第三章资本金和负债管理第十二条 资本金是公司经营的核心资本,必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资,根据验资报告向投资者开具出资证明,并据此入帐。第十三条 经公司董事会提议,股东会批准,可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资,股东应按公司章程规定,向股东以外的
5、人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。第十五条公司以负债形式筹集资金,须努力降低筹资成 本,同时应按月计提利息支出,并计入成本。第十六条加强应付帐款和其他应付款的管理,及时核对 余 额,保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因,对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。第十七条公司对外担保业务,按公司规定的审批程序报批后,由财务管理中心登记后才能正式对外签发,财务管理中心据此纳入公司或有负债管理,在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。第四章流动资产管理第十八条 现金的管理:严格执行人民银行颁布的 现金管理暂行条例,根据本公司实际需要,合理核实现
6、金的库存限额,超出限额部分要及时送存银行。第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金,出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额,并与库存现金相核对,发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查,以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。第二十条 银行存款的管理:加强对银行帐户及其他帐户的保密工作,非因业务需要不准外泄,银行帐户印签实行分管、并用制,不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款余额,不准签发空头支票,不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作,
7、并编制银行存款余额调节表,对未达帐项进行分析,查找原因,并报财务部门负责人。第二十二条应收帐款的管理:对应收帐款,每季末做一次帐龄和清收情况的分析,并报有关领导和分管业务部门,督促业务部门积极催收,避免形成坏帐。第二十三条 其他应收款的管理:应按户分页记帐,要严格个人借款审批程序,借款的审批程序是:借款人T部门负责人一财务负责人-总经理。借用现金,必须用于现金结算范围内的各种费用项目的支付。第二十四条短期投资的管理:短期投资是指一年内能够并准备变现的投资,短期投资必须在公司授权范围内进行,按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。第五章长期资产管理第二十五条长期投资的管理,长期投资是指不准备
8、在一年内变现的投资,分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证,按公司审批权限的规定批准后,由财务管理中心办理入帐手续。公司对被投资单位没有实际控制权的长期投资采用成本法核算;拥有实际控制权的,长期投资采用权益法核算。第二十六条固定资产的管理:有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算:使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等;不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2 年的。第二十七条固定资产要做到有帐、有 卡,帐实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理,综合管理部负责实物的记录、保管和卡片
9、登记工作,财务部应建立固定资产明细帐。第二十八条固定资产的购置和调入均按实际成本入帐,固定资产折旧采用直线法分类计提,分类折旧年限为:(-)房屋、营业用房30年(二)通讯设备、交通运输设备3年(三)电子计算机、办公及文字处理设备3年(四)电器设备、安全保卫设备3年第二十九条已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧,提前报废的固定资产,不再补提折旧。当月增加的固定资产,当月不提折旧,当月减少的固定资产,当月照提折旧。第三十条对固定资产和其他资产要进行定期盘点,每年末由综合管理部负责盘点一次,盘点中发现短缺或盈余,应及时查明原因,并编制盘盈盘亏表,报财务部审核后,经总经理批准后进行帐务处理。第
10、三十一条无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产,包括:专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐,在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。第三十二条递延资产是不能全部计入当期损益,需要在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费,租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年,金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起,分期摊入成本。分摊期不短于5年,以经营租入的固定资产改良支出,在有效租赁期内分期摊销。第六章收入管理第三十三条公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认,并认真核实、正确反映,以保证公司损益的真实性。第三十四条营业收入要按照规定
11、列入相关的收入项目,不得截留到帐外或作其他处理。第七章成本费用管理第三十五条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出,按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用,对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。第三十六条成本费用开支范围包括:利息支出、营业费用、其他营业支出等。(-)利息支出:指支付以负债形式筹集的资金成本支出。(二)营业费用包括:职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等
12、其他费用。(三)固定资产折旧费:指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。(四)摊销费:指递延资产的摊销费用,分摊期不短于5 年。(五)各种准备金:各种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实行差额提取,坏帐准备金按年末应收帐款余额的1%提取。(六)管理费用包括:物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。第三十七条职工福利费按工资总额14%计 提,工会经费按工资总额2%计提,教育经费按工资总额3%计提。住房公积金经批准后,由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。第三十八条加强对费用的总额控制,严格制定各项
13、费用的开支标准和审批权限,财务人员应认真审核有关支出凭证,未经领导签字或审批手续不全的,不予报销,对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。第三十九条公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算,费用支出的管理实行预算控制,财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。第八章利润及利润分配管理第四十条 公司营业利润二营业收入-营业税金及附加-营业支出利润总额:营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出(-)投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。(二)营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入,具体包括:固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收
14、入,确实无法支付而按规定程序经批准的应付款项等。(三)营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出,具体包括:固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。第四十一条公司利润总额按国家有关规定作相应调整后,依照缴纳所得税,缴纳所得税后的利润,按以下顺序分配:(-)被没收的财物损失,支付各项税收的滞纳金和罚私邦/()弥补公司以前年度亏损;(三)提取法定盈余公积金,法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提 取,盈余公积金已达注册资本的50%时不再提取。(四)提取公积金、公益金按税后利润的5%计提,主要用于公司的职工集体福利支出。(五)向投资者分配利润,根据股
15、东会决议,向投资者分配利润。第九章财务报告与财务分析第四十二条 财务报表分月报和年报,月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月1 5 日内完成,年度财务会计报告应于次年 9 0 日内制作,必要时聘请会计师事务所进行审计。第四十三条年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括:(-)业务、经营情况,利润实现情况,资金增减及周转情况,财务收支情况等。(二)财务会计方法变动情况及原因,对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项;资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项;以及为
16、正确理解财务报表需要说明的其他事项。第四十四条财务分析是公司财务管理的重要组成部分,财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核,通过财务分析促进增收节支,充分发挥资金效能,通过对财务活动不同方案和经济效益的比较,为领导或有关部门的决策提供依据。第四十五条总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括:经营状况指标:流动比率、负债比率、所有者权益比率;经营成果指标:利润率、资本利润率、成本费用利润率。第十章会计电算化第四十六条会计电算化硬件设备是指专用于会计电算化的微机及其配套设备,包括服务器、工作站、网线、打印机、UPS电源等。会计电算化硬件设备由财务管理中心统一管理和使
17、用,非会计电算化工作人员一般情况下不得使用,特殊情况确需使用时,应经财务管理中心经理批准,在不影响会计电算化正常工作情况下进行。第四十七条财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时,应立即与软件开发商联系,进行修改、调 试,完成调试后,应及时检查、核 对,以确保相应帐务数据和功能模块的正确性。第 四 十 八 条 每 月1 0日前对上个月的会计数据进行备份。操作人员运用财务软件必须是通过系统菜单选项进入系统 操 作,应根据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时,应关闭设备的电源。设备的开启和关闭应严格按规范
18、程序进行。第四十九条公司会计电算化未通过财政部门评审之前,采用微机和手工帐并行的办法。每月末,会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工帐与微机帐一致。第五十条企业银行电子支付系统的管理,严格按照企业银行电子支付程序和权限规定执行。电子支付密码器、智能IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素,应妥善保管,主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则,由财务管理中心负责人和操作员分别设制密码,不得一人统管使用。第十一章附则第五十一条本办法由公司财务管理中心负责解释。第五十二条 本办法自董事会通过之日起开始施行。账簿设置一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业
19、,要把帐建立起来。建 账:按照建筑施工企业会计制度要求,确定帐簿种类、格式、内容及登记方法,设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。(一)设置总账1、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿,用来分类登记企业的全部经济业务,提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式,外表形式一般应采用订本式账簿。(二)设置明细账1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,提供有关的明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式,企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式
20、账簿,主要是使用方便,便于账页的重新排列和记账人员的分工,但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管。(三)设置日记账1、日记账又称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部 会计基础工作规范的规定,各单位应设置现金日记账和银行存款日记账,以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。2、现金日记账和银行存款日记账(1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式,即借方、贷方和余额三栏。(2)账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产,为保证账簿资料的安全、完 整,财政部 会计基础工作
21、规范第五十七条规定:现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。成本费用的归集、分配成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括:(1)人工费;(2)材料费;(3)机械使用费;(4)其他直接费;(5 )间接费用(指企业各施工单位,如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其 中,属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目设置间接费用 明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关的工程成本。月末
22、余额为未完工程的实际成本。工程施工过程所发生的直接成本费用通过 工程施工一一合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对 象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过 施工间接费用科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。主要会计分录1.收到资金 附 件:银行回单、验资报告、借款合同等借:银行存款贷:其他应付款
23、(实收资本、短期借款)2.预收发包方工程款 附 件:银行回单、收款收据,缴款书等借:银行存款贷:预收账款-客户借:应交税费-预交增值税借:应交税费-城建税借:应交税费-教育费附加借:应交税费-地方教育费附加等借:应交税费-应交所得税贷:银行存款3.材料采购入库3.1 材料入库未收到发票 附 件:验收单、材料清单、入库单借:原材料一主材(不含税)原材料一辅材(不含税)原材料-五金电料(不含税)贷:应付账款-暂估-XXX单位3.2收到发票,分录红字冲回金额为负数。附 件:发票3.2.1 借:原材料一主材(红字冲回)原材料一辅材(红字冲回)原材料-五 金 电 料(红字冲回)贷:应付账款 XXX单位3
24、.2.2 借:原材料一主材原材料一辅材原材料-五金电料应交税费一待认证进项税额(应交增值税-进项税)贷:应付账款-供应商4.付材料款 附 件:银行回单、结算单、合同借:预(应)付账款-客户贷:银行存款5.原 材 料 出 库 附 件:出库单借:工程施工-合同成本-直接材料工程施工-合同成本-其他直接费用工程施工-合同成本一间接费用贷:原材料一主材原材料-辅材原材料一五金电料6.销售剩余原材料 附 件:出库单,收款收据,发票6.1 借:银行存款贷:其他业务收入贷:应交税费-应交增值税-销项税6.2 借:其他业务成本贷:原材料-主材原材料-辅材原材料-五金电料7.发生当月劳务分包费用 附 件:劳务结
25、算单、工资衣 守借:工程施工-合同成本一人工费贷:应付账款XXX单位8.支付劳务费用 附 件:劳务发票、银行回单借:应付账款XXX单位贷:银行存款9.当月发生机械使用费 附 件:银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1 月底结算,暂估入账借:工程施工-合同成本一机械使用费(不含税)贷:应付账款-暂估应付款-客户9.2 收到专票借:工程施工-合同成本一机械使用费(红字冲回)贷:应付账款-暂估应付款-客户(红字冲回)9.3 收到专票借:工程施工-合同成本一机械使用费借:应交增值税-待抵扣进项税额贷:应付账款-应付机械款-XXX单位9.4 付款借:应付账款一供应商-XXX单位贷:银行存款
26、10.报销招待、差旅、油费及过路费等 附 件:发票、费用报销审批单借:工程施工-合同成本-间接费用-各明细科目借:应交增值税-待认证进项税额(应交增值税-一进项税)贷:其他应收款-备用金-个人贷:银行存款等11、确认分包工程成本及付款 附 件:工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据11.1 工程进度确认,暂估入账借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(不含税)贷:应付账款-暂估-客户11.2 收到分包方专票借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲 销)贷:应付账款-暂估-客户(红字冲销)11.3 借:工程施工-合同成本-分包工程费
27、用-工程项目借:应交增值税-待认证进项税额(应交增值税-进项税)贷:应付账款-XXX单位11.4 支付分包工程款借:应付账款-XXX单位贷:银行存款1 2.固定资产、低值易耗品采购入库 附 件:采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1 购入资产借:固定资产-生产设备等低值易耗品应交税费-应交增值税-待认证进项税额(应交增值税一进项税)贷:银行存款12.2 月末计提折旧借:工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)贷:累计折旧13、当月已经缴纳应交增值税额 附 件:交税凭证、银行回单借:应交税费-应交增值
28、税-已交税金贷:银行存款1 4.计提工资费用及发放工资 附 件:工资表、银行回单14.1 计提项目管理人员工资借:工程施工-合同成本一间接费用-职工薪酬贷:应付职工薪酬14.2 计提生产人员福利费、教育经费及统筹借:工程施工-合同成本一直接人工贷:应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费应付职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹-医疗应付职工薪酬-统筹-失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金应交税费-个人所得税143发工资借:应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费贷:银行存款14.4 交社会统筹借:应付职工薪酬-统筹-养老应付
29、职工薪酬-统筹-医疗应付职工薪酬-统筹-失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷:银行存款14.5交个税借:应交税费-个人所得税贷:银行存款15.按合同约定办理结算金额并收款 附 件:银行回单、结算单15.1 结算借:应收账款-结算款-客户(预收账款)贷:工程结算-工程项目贷:应交税费-待转销项税15.2 收款借:银行存款贷:应收账款-结算款-XXX单 位(预收账款)153若开专用发票所开金额结转销项税借:应交税费-待转销项税贷:应交税费-应交增值税-销项税16.按月确认收入、成本和毛利 附 件:(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)借:主营业务成本-工程项目工程施工-合同毛利-工程项目贷:主营业务收入-工程项目17.计提税金借:税金及附加借:所得税贷:应交税费-应交应交城建税-教育费附加-地方教育费附加-价格调节基金一地方水利建设基金及其他基金-企业所得税等18.结转收入借:主营业务收入其他业务收入贷:本年利润19.结转成本借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本-税金及附加等所得税2 0.合同完工后结算 附 件:结算书借:工程结算一工程项目贷:工程施工-合同毛利一工程项目工程施工-合同成本-结转数-工程项目