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1、2012会计从业资格证会计从业资格证财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德培训tel：020-36093333 初级会计培训，初级会计培训哪里好？广州初级会计培训最好的学校广州白云技师学院。第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录第三章第三章税收征管法律制度税收征管法律制度第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录税税 法法 慨慨 述述1增增 值值 税税 2345岗位小结岗位小结岗位小结岗位小结学习目标学习目标学习目标学习目标目目目目 录录录录营营 业业 税税 企企 业业 所所 得得 税税 税税
2、 收收 征征 收收 管管 理理税收征管法律制度选择播放选择播放教学录像教学录像主要内容 4个个 人人 所所 得得 税税 第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录增值税增值税暂行条例暂行条例营业税营业税暂行条例暂行条例企业所得税企业所得税暂行条例暂行条例企业所得税企业所得税实施条例实施条例个人所得税个人所得税税收征管法税收征管法税收征管法实施细则税收征管法实施细则第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录第一节第一节 税税 法法 慨慨 述述征税人（国家）征税人（国家）纳税人（个人、单位）纳税人（个人、单
3、位）拨拨款款（财政收入）（财政收入）（财政拨款）（财政拨款）纳纳税税第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录一一.税收的概念和特征税收的概念和特征（一）税收的概念（一）税收的概念第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录（二）税收的法律特征（二）税收的法律特征3.固定性。固定性。1.强制强制性；性；2.2.无偿性；无偿性；第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录二二.税法的涵义：税法的涵义：（一）税法是调整（一）税法是调整税收关系的法律规范的总称。税收关
4、系的法律规范的总称。税收税收实体法实体法税收税收程序法程序法权利和义务权利和义务程序方面程序方面征征纳纳税税主主体体的的实实体体权权利利和和义义务务征征税税和和纳纳税税的的程程序序方方面面规规定定不得法外征税，不得不得法外征税，不得不得法外征税，不得不得法外征税，不得违违反程序征税。反程序征税。反程序征税。反程序征税。（依法（依法（依法（依法纳纳税，依法定程序税，依法定程序税，依法定程序税，依法定程序纳纳税）。税）。税）。税）。第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录（二）我国税法的（二）我国税法的主要渊源体系主要渊源体系第一节第一节第四节第四节
5、第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录我国会计法律制度的体系（构成）我国会计法律制度的体系（构成）会计法律会计法律会计行政法规会计行政法规国家统一的会计制度国家统一的会计制度地地方方性性会会计计法法规规第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录我国税收法律制度的体系（构成）我国税收法律制度的体系（构成）税收法律税收法律税收授权立法税收授权立法税税收收行行政政法法规规地地方方性性税税收收法法规规税税收收规规章章企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税征管法征管法增值税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例增
6、值税暂行条例营业税暂行条例营业税暂行条例营业税暂行条例营业税暂行条例（全国人大常委会制订）（全国人大常委会制订）（全国人大常委会制订）（全国人大常委会制订）（国务院经授权制订）（国务院经授权制订）（国务院依法制订）（国务院依法制订）（国务院依法制订）（国务院依法制订）征管法实施细则征管法实施细则征管法实施细则征管法实施细则企业所得税条例企业所得税条例企业所得税条例企业所得税条例个人所得税条例个人所得税条例个人所得税条例个人所得税条例上海外高桥上海外高桥上海外高桥上海外高桥保税区条例保税区条例保税区条例保税区条例（省级地方人大制订）（省级地方人大制订）（省级地方人大制订）（省级地方人大制订）第一
7、节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录三三.税税收收法法律律关关系系主体主体：当事人：当事人：当事人：当事人内容内容：主体：主体：主体：主体的权利和义务的权利和义务的权利和义务的权利和义务客体客体：征税对象：征税对象：征税对象：征税对象征税主体征税主体：税务、税务、税务、税务、财政机关、海关财政机关、海关财政机关、海关财政机关、海关纳税主体纳税主体：法人、：法人、：法人、：法人、自然人、其他组织自然人、其他组织自然人、其他组织自然人、其他组织征税主体的征税主体的征税主体的征税主体的权利和义务权利和义务权利和义务权利和义务纳纳纳纳税主体的税主体的税主
8、体的税主体的权利和义务权利和义务权利和义务权利和义务应税物应税物应税物应税物（货币、实物）（货币、实物）（货币、实物）（货币、实物）应税行为应税行为应税行为应税行为（购置汽车、签（购置汽车、签（购置汽车、签（购置汽车、签订合同）订合同）订合同）订合同）（税法的核心）（税法的核心）第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录四四.税收实体法的构成要税收实体法的构成要素素纳税人纳税人直直直直接接接接纳纳纳纳税税税税人人人人间间间间接接接接纳纳纳纳税税税税人人人人征税对象征税对象征征征征税税税税客客客客体体体体（区区区区分分分分不不不不同同同同税税税税种种
9、种种的的的的主主主主要要要要标标标标志志志志）税税目目每每每每个个个个税税税税种种种种下下下下设设设设不不不不同同同同税税税税目目目目，每每每每个个个个税税税税目目目目适适适适用用用用不不不不同同同同税税税税率率率率例例如如如如：营营营营业业业业税税税税中中中中的的的的九九九九个个个个税税税税目目目目征征征征税税税税对对对对象象象象的的的的具具具具体体体体项项项项目目目目，征征征征税税税税范范范范围围围围税率税率比例税率比例税率比例税率比例税率累进税率累进税率累进税率累进税率（全额累进；超额累（全额累进；超额累（全额累进；超额累（全额累进；超额累进；定额累进）进；定额累进）进；定额累进）进；定
10、额累进）定额税率定额税率定额税率定额税率纳纳税税期期限限按期纳税按期纳税按期纳税按期纳税按次纳税按次纳税按次纳税按次纳税按年纳税按年纳税按年纳税按年纳税（计算税额的尺（计算税额的尺度，体现征税深度，体现征税深度，是税收中心度，是税收中心环节）。环节）。（体现征税广度）（体现征税广度）（体现征税广度）（体现征税广度）第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录减税免税减税免税与与加成加倍征收加成加倍征收减减税税免免税税税基式减免：税基式减免：税基式减免：税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。通过缩小计税依据来实现减免税。通过缩小计税依据来实现减免税
11、。通过缩小计税依据来实现减免税。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。例如：例如：增值税起征点（适用个人）增值税起征点（适用个人）增值税起征点（适用个人）增值税起征点（适用个人）:销售货物的起征点销售货物的起征点销售货物的起征点销售货物的起征点为月销售额为月销售额为月销售额为月销售额60020006002000元。元。元。元。企业所得税中的国债利息收入免企业所得税中的国债利息收入免税和法定税和法定项目扣除项目扣除项目扣除项目扣除（合理的工薪收入、合理的业务招待费支出合理的工
12、薪收入、合理的业务招待费支出合理的工薪收入、合理的业务招待费支出合理的工薪收入、合理的业务招待费支出）。）。）。）。第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录减税免税减税免税与与加成加倍征收加成加倍征收减减税税免免税税税率式减免：税率式减免：税率式减免：税率式减免：通过降低税率来实现减免税。通过降低税率来实现减免税。通过降低税率来实现减免税。通过降低税率来实现减免税。税额式减免税额式减免税额式减免税额式减免：通过减少或免除税额来实现减免：通过减少或免除税额来实现减免：通过减少或免除税额来实现减免：通过减少或免除税额来实现减免税（分为全部免征、减半免
13、征、核定减征率）。税（分为全部免征、减半免征、核定减征率）。税（分为全部免征、减半免征、核定减征率）。税（分为全部免征、减半免征、核定减征率）。例如：例如：小型微利企业按小型微利企业按20 20，高新技术企业按，高新技术企业按1515税率缴纳企业所得税（一般为税率缴纳企业所得税（一般为 25 25）。）。例如：例如：个调税中的稿酬所得按应征税额减征个调税中的稿酬所得按应征税额减征30 30；保险赔款全；保险赔款全额免税。额免税。税基式减免：税基式减免：税基式减免：税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。通过缩小计税依据来实现减免税。通过缩小计税依据来实现减免税。通过缩小计税依据来实现减免税。
14、包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录 “免征免征额”是指是指对课税税对象象总额中免予征税的数中免予征税的数额，只就减除后的，只就减除后的 “起征点起征点”是指是指对课税税对象开始象开始征税的数量界限，如果征税的数量界限，如果课税税对象的数象的数额没有达到起征点的不征税，没有达到起征点的不征税，“剩余部分剩余部分”计征税计征税 达到起征点达到起征点的就其的就其“全部数额全部数额”征税。征
15、税。第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录五五.我国的现行税种体系我国的现行税种体系 p.230（现行税法：（现行税法：94年以来制定的税法）年以来制定的税法）5 5大类的税，大类的税，大类的税，大类的税，2222个税种个税种个税种个税种重重点点学学习习税税收收征征收收管管理理法法第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录中央税：中央税：消费税、关税、进口增值税、消费税、关税、进口增值税、进口消费税、车辆购置税。进口消费税、车辆购置税。地方税：地方税：营业税、营业税、城镇土地使用税、耕地城镇土地使用
16、税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税、农业税等。产税、车船使用税、契税、农业税等。中央地方中央地方共享税：共享税：增值税、企业所得税、增值税、企业所得税、个人所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、资源税、城市维护建设税、证券交易印花税。证券交易印花税。第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录流转类税：流转类税：以商品流转额和服务收入以商品流转额和服务收入以商品流转额和服务收入以商品流转额和服务收入为征税对象的一类税种。为征税对象的一类税种。为征税对象的一类税种。为征税对象的一
17、类税种。主要有：主要有：增值税、消费税、营业税、关税；增值税、消费税、营业税、关税；所得类税：所得类税：以纳税人在劳动、经营、投资以纳税人在劳动、经营、投资以纳税人在劳动、经营、投资以纳税人在劳动、经营、投资中所获得的收益为征税对象的一类税种。中所获得的收益为征税对象的一类税种。中所获得的收益为征税对象的一类税种。中所获得的收益为征税对象的一类税种。主要有主要有：企业所得税、个人所得税、企业所得税、个人所得税、财产类税：财产类税：以拥有应纳税财产为征税对以拥有应纳税财产为征税对以拥有应纳税财产为征税对以拥有应纳税财产为征税对象的一类税种。象的一类税种。象的一类税种。象的一类税种。主要有：主要有
18、：房产税、契税、城市房地产税；房产税、契税、城市房地产税；第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录行为类税：行为类税：以某些法定行为为征税对以某些法定行为为征税对以某些法定行为为征税对以某些法定行为为征税对象的一类税种。象的一类税种。象的一类税种。象的一类税种。主要有：主要有：车船使用税、车辆购置税、耕车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等；地占用税、印花税等；资源类税：资源类税：以各种自然资源为征税对象以各种自然资源为征税对象以各种自然资源为征税对象以各种自然资源为征税对象的一类税种。的一类税种。的一类税种。的一类税种。主要有：主要有：资
19、源税、城镇土地使用税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税。土地增值税。第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录课课间间休休息息第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录第二节第二节增增值值税税（价外税）（价外税）（价外税）（价外税）购进环节：货物（劳务）购进环节：货物（劳务）购入价：购入价：不含税价不含税价1000元元税额（税率：税额（税率：17）100017170元元含税价含税价1170元元进进项项第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录含税价含税价和
20、和不含税价不含税价的换算公式：的换算公式：的换算公式：的换算公式：不含税价不含税价含税销售价含税销售价含税销售价含税销售价1 1税率（税率（税率（税率（1717）23402340元元元元1.171.1720002000元元元元含税价含税价不含税销售价不含税销售价不含税销售价不含税销售价（1 1税率税率税率税率1717）20002000元元元元 1.171.17 2340元元 第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录应纳应纳增值税额增值税额（应税金额）计算公式：（应税金额）计算公式：（应税金额）计算公式：（应税金额）计算公式：应纳应纳增值税额增值税
21、额当期当期当期当期销项税额销项税额销项税额销项税额当期当期当期当期进项税额进项税额进项税额进项税额340元元170元元170元元当期当期当期当期销项税额销项税额销项税额销项税额当期当期当期当期进项税额进项税额进项税额进项税额当期当期当期当期销项税额销项税额销项税额销项税额当期当期当期当期进项税额进项税额进项税额进项税额当期当期当期当期销项税额销项税额销项税额销项税额当期当期当期当期进项税额进项税额进项税额进项税额征税；征税；征税；征税；有增值才征税；不增值或亏损均不征税。不征税不征税不征税不征税(下期抵扣）下期抵扣）下期抵扣）下期抵扣）不征税；不征税；不征税；不征税；第一节第一节第四节第四节第
22、三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录一一.增值税的增值税的征收对象征收对象和和范围范围生产经营者生产经营者销售销售应税货物应税货物应税货物应税货物；提供提供应税劳务；应税劳务；应税劳务；应税劳务；进口进口货物。货物。货物。货物。的的增值额纳税主体纳税主体纳税主体纳税主体（有形资产或动产，包（有形资产或动产，包（有形资产或动产，包（有形资产或动产，包括电力、热力、气体）括电力、热力、气体）括电力、热力、气体）括电力、热力、气体）（加工、修理、修配加工、修理、修配加工、修理、修配加工、修理、修配）进口货物（关税增值税）进口货物（关税增值税）进口货物（关税增值税）进口货物（
23、关税增值税）建筑业建筑业建筑业建筑业交通运输交通运输交通运输交通运输 金融保险金融保险金融保险金融保险邮电邮电邮电邮电娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业旅游、饮食旅游、饮食旅游、饮食旅游、饮食转让商标转让商标转让商标转让商标销售房屋销售房屋销售房屋销售房屋销售汽车销售汽车销售汽车销售汽车承揽加工齿轮承揽加工齿轮承揽加工齿轮承揽加工齿轮（一）征税对象（一）征税对象（一）征税对象（一）征税对象（二（二）征税范围）征税范围）征税范围）征税范围1.一般规定：一般规定：一般规定：一般规定：第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录2.增值税征收范围的特殊规定（1）视同
24、视同销售销售货物行为货物行为p.232（2 2）混合混合销销售售行为行为p.233（3 3）兼营兼营行行为为p.233和常规的销售货物行为有和常规的销售货物行为有和常规的销售货物行为有和常规的销售货物行为有区别，法律上视作、界定区别，法律上视作、界定区别，法律上视作、界定区别，法律上视作、界定为是销售货物行为。为是销售货物行为。为是销售货物行为。为是销售货物行为。共同点：共同点：共同点：共同点：经营者既有应纳增值经营者既有应纳增值经营者既有应纳增值经营者既有应纳增值税的行为又有提供非税的行为又有提供非税的行为又有提供非税的行为又有提供非应税劳务的行为。应税劳务的行为。应税劳务的行为。应税劳务的
25、行为。区别：区别：区别：区别：向同一个对象向同一个对象向同一个对象向同一个对象收取价款；收取价款；收取价款；收取价款；向两个或以上向两个或以上向两个或以上向两个或以上不同的对象收不同的对象收不同的对象收不同的对象收取价款。取价款。取价款。取价款。第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录委托他人代销货物；委托他人代销货物；委托他人代销货物；委托他人代销货物；代销他人货物；代销他人货物；代销他人货物；代销他人货物；异县移送销售货物；异县移送销售货物；异县移送销售货物；异县移送销售货物；视视同同销销售售货货物物的的八八种种行行为为三三种种销销售售五五种
26、种改改改改变变变变用用用用途途途途（将自产、委托加工将自产、委托加工或购买的货物）或购买的货物）用于非应税项目；用于非应税项目；用于非应税项目；用于非应税项目；用于集体福利或个人消费；用于集体福利或个人消费；用于集体福利或个人消费；用于集体福利或个人消费；（将自产、委托加工的货物）用于投资；用于投资；用于投资；用于投资；用于分配给股东或投资者；用于分配给股东或投资者；用于分配给股东或投资者；用于分配给股东或投资者；用于无偿赠送。用于无偿赠送。用于无偿赠送。用于无偿赠送。第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录(解释解释1):视同销售行为发生时，所
27、涉及视同销售行为发生时，所涉及的外购货物进项税额，的外购货物进项税额，凡符合规定的，凡符合规定的，允许作为当期进项税额抵扣。(解释解释2 2):如果将如果将“外购外购”的货物用于非的货物用于非应税项目应税项目(4)和集体福利、个人消费和集体福利、个人消费(5)，(即：即：不符合规定的不符合规定的)。不视作销售，不视作销售，不视作销售，不视作销售，外购外购货物进项税额如已作抵扣的，货物进项税额如已作抵扣的，应作进项应作进项应作进项应作进项转出。转出。转出。转出。第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录“外购外购外购外购”的货物的货物的货物的货物“自
28、己生产自己生产自己生产自己生产”的产品的产品的产品的产品(1)纳税人将纳税人将“外购外购”的货物的货物用于集用于集体福利或者个人消费体福利或者个人消费(如如月饼厂将外购的月饼厂将外购的面粉用于集体福利面粉用于集体福利)，不视作销售，不视作销售，没有没有销项税额，其进项税额也不能抵扣；如已销项税额，其进项税额也不能抵扣；如已抵扣，应作进项转出。抵扣，应作进项转出。(2)纳税人将纳税人将“自己生产自己生产”的产品的产品用于用于集体福利或者个人消费集体福利或者个人消费(如如月饼厂将自己生月饼厂将自己生产的月饼用于集体福利产的月饼用于集体福利)，则视同销售。有，则视同销售。有销项税额的，进项税额就可以抵扣。销项税额的，进项税额就可以抵扣。第一节第一节第四节第四节第三节第三节第二节第二节第六节第六节第五节第五节返回目录返回目录（解释（解释3）：）：如果将外购的货物用如果将外购的货物用于投资于投资(6)、分配、分配(7)、赠送、赠送(8)，则视，则视同销售。同销售。（解释（解释4）：）：对于总分机构和分支对于总分机构和分支机构之间的货物移送机构之间的货物移送(3)，限于限于“非同非同一县市一县市”。因此，因此，A店将货物转移到本店将货物转移到本市的市的B店，不作视同销售。店，不作视同销售。如如A店将货物转移到非本市的店将货物转移到非本市的B店，店，则作视同销售行为。则作视同销售行为。