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1、第二框：征税和纳税第二框：征税和纳税一、税收及其种类一、税收及其种类 小王的爸爸酷爱买彩票，买彩票三小王的爸爸酷爱买彩票，买彩票三年后终于中得年后终于中得2020万大奖，当他到体彩中万大奖，当他到体彩中心领奖金时，只领到心领奖金时，只领到1616万，他很困惑万，他很困惑4 4万元到哪里去了，向有关人员咨询，被万元到哪里去了，向有关人员咨询，被告知告知扣税扣税了。了。他不知道税收是什么？他不知道税收是什么？兑兑兑兑禾禾禾禾1、税收的基本含义税收的基本含义（一）税收及其基本特征（一）税收及其基本特征税收税收是是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借政凭借政治权力，治权力，依法依法无偿取得无偿取得财
2、政收入的基财政收入的基本形式本形式。主体目的依据依据特点特点地位地位手手段段小组讨论：小组讨论：1 1、我不缴、我不缴4 4万元税行不行？万元税行不行？2 2、缴了、缴了4 4万元税后，对我个人有没有直接的万元税后，对我个人有没有直接的好处？好处？3 3、我能不能与体彩中心领导协商一下，把、我能不能与体彩中心领导协商一下，把税率降低点，少缴点税？税率降低点，少缴点税？在体彩中心，老王心里有三个疑问？在体彩中心，老王心里有三个疑问？强制性强制性国家凭借国家凭借政治权力政治权力强制征税。纳税人必须强制征税。纳税人必须依法依法纳税纳税；税务机关必须；税务机关必须依法征税依法征税。无偿性无偿性不需要不
3、需要返还给纳税人，也不需要对纳税人返还给纳税人，也不需要对纳税人直接直接付出任何代价。付出任何代价。固定性固定性在征收之前就以法律形式，预先规定了在征收之前就以法律形式，预先规定了征征税税对象对象和和税率税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。，不经国家有关部门批准不能随意改变。2 2、税收的特征税收的特征练习：练习：（2007广东广东11）为了提高我国为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，高收入群体自觉纳税的意识，2006年年11月月8日国家税务总局发布了日国家税务总局发布了个人所得个人所得税自行纳税申报办法（试行）税自行纳税申报办法（试行），首次，首次明确提出个人年收入所得明确提出个人年收
4、入所得12万元以上的万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是（文件的发布体现的税收特征是（）A.无偿性无偿性 B.固定性固定性 C.强制性强制性 D.自觉性自觉性C 列列宁宁：所所谓谓赋赋税税，就就是是国国家家不不付付任任何何报报酬酬而而向居民取得东西向居民取得东西。想一想想一想国家对农业实行税收减免政国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？策是否违反税收的固定性？不违反。税收具有固定性特征，不违反。税收具有固定性特征，一经确定就一经确定就不可随意更改不可随意更改，但是随着经但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序济形
5、势的变化，国家可以通过法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，体征管制度进行调整，这样更有利于国这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。家通过税收加强对经济的宏观调控。既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障3 3、我国税收的种类、我国税收的种类流转税流转税所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税征税征税对象对象以以交易交
6、易额和劳额和劳务为对务为对象象以以各种各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以以特定行特定行为为征税为为征税对象对象主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗遗产税产税屠宰耕地屠宰耕地占用车船占用车船使用筵席使用筵席税税4、增值税、增值税 流转税流转税 征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：生产经营生产经营的增值额的增值额在我国境内在我国境内销售货物或者提销售货
7、物或者提供加工、修理劳务以及进口供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人货物的单位和个人17应纳税额应纳税额 商品销售额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金应纳税额应纳税额 （商品销售额商品销售额-原材料价）原材料价）税率税率避免对一个经营额重复征税避免对一个经营额重复征税1.防止前一生产经营环节的偷漏税行为防止前一生产经营环节的偷漏税行为2.增值税的特点和作用：增值税的特点和作用：在我国在我国境内境内居住居住满满一年，从境内外取得一年，从境内外取得所得的个人，以及所得的个人，以及不在不在我国境内居住或我国境内居住或居住不满一年而从我国居住不满一年而从我国境内境内取得取得所得所得
8、的的个人。个人。5、税收的种类之、税收的种类之个人所得税个人所得税含义含义纳税人纳税人基本税率基本税率特点特点作用作用国家对个人国家对个人所得额所得额征收的一种税。征收的一种税。超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率高高收入者多纳税，收入者多纳税，低低收入者少纳税。收入者少纳税。财政收入的重要来源，调节个人收入分财政收入的重要来源，调节个人收入分配、实现配、实现社会公平社会公平的有效手段。的有效手段。个人所得税的应税项目个人所得税的应税项目二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务 你认同画面中的这对父子的你认同画面中的这对父子的观点吗？为什么？观点吗？为什么？税 收 宣
9、传 栏税收与我无关我我纳纳税税我我光光荣荣、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性（1 1）在我国）在我国,税收税收取之于民、用之于民取之于民、用之于民，国家，国家利益、集体利益与个人利益具有利益、集体利益与个人利益具有根本一致性根本一致性.国国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关息息相关.（2 2）国家各项）国家各项职能的实现职能的实现，必须以社会缴纳的，必须以社会缴纳的各种税收作为物质基础。各种税收作为物质基础。违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税(逃税逃税)欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、
10、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过纳税期限拖欠超过纳税期限拖欠税款税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠收优惠虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打2、违反税法的行为、违反税法的行为1.1.阿牛月收入阿牛月收入50005000元，却谎报只有元，却谎报只有19001900元，已达到不交元，已达到不交个人所得税的目的。个人所得税的目的。其行为是其行为是_行为行为.2.2.阿牛拒不缴纳税款阿牛拒不缴纳税
11、款.还说还说:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我就让我就让他站着进来他站着进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.3.阿牛以贷款被骗为由阿牛以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款故意拖欠国家税款625625元元.其行为其行为是是_行为行为.4.4.阿牛所在的企业通过虚报出口商品的价格等手段获得阿牛所在的企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税国家出口退税300300万元万元.其行为是其行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意欺骗、隐瞒等方式不有意欺骗、隐瞒等方式不缴、少缴缴、少缴超过期限、超过期限、拖欠税款拖欠税款用欺骗的方法获取税收优惠用欺骗的方法获取税收优
12、惠（出口退税）（出口退税）暴力、威胁、拒不缴税暴力、威胁、拒不缴税 3、怎样依法纳税：（补充知识）怎样依法纳税：（补充知识）从从人大人大方面讲：应该完善相应的法方面讲：应该完善相应的法律制度。律制度。从从公民公民方面讲：应该增强纳税人意方面讲：应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，并积极关识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用以维护注国家对税收的征管和使用以维护国家利益。国家利益。从从政府政府方面讲：依法打击偷税、欠方面讲：依法打击偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为。加强税、骗税、抗税等违法行为。加强税收征管，不断提高征税人员的素税收征管，不断提高征税人员的素质。质。4.公民应该
13、如何维护国家税收公民应该如何维护国家税收?P72增强增强监督意识监督意识关注关注征管和使用征管和使用批检批检不当行为不当行为维护维护国家利益国家利益征征税税和和纳纳税税 税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类税收及种类税收及种类依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务税收的含义税收的含义税收的含义税收的含义1.1.下列属于偷税行为的是（下列属于偷税行为的是（）（1 1）伪造、涂改
14、帐本和票据）伪造、涂改帐本和票据（2 2）威胁、围攻税务人员）威胁、围攻税务人员（3 3）隐瞒销售收入和经营利润）隐瞒销售收入和经营利润 （4 4）虚报出口货物数量、价格骗取）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款出口退税款 A A B B C C D D A2 2、我国个人所得税调整（、我国个人所得税调整（）增加财政支出增加财政支出 刺激中低收入居民消费刺激中低收入居民消费 增加财政收入增加财政收入 促进公平分配促进公平分配A A B B C C D D C（20102010年高考年高考江苏江苏1111题题）依法纳税依法纳税是公民的基本义务是公民的基本义务。这是因为（这是因为（）公民的权利与义
15、务是统一的公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础 国家税收取之于民用之于民国家税收取之于民用之于民 税收具有无偿性、固定性税收具有无偿性、固定性 A.B.A.B.C.D.C.D.四、高考真题回放四、高考真题回放 例例4201042010重庆卷重庆卷 在经济学中拉弗用下图揭示在经济学中拉弗用下图揭示了税率与税收收入之间的关系。了税率与税收收入之间的关系。由上图可知由上图可知()A.A.税率越高，税收收入就越高税率越高，税收收入就越高B.B.政府若要增加税收，需要确定合理的税率政府若要增加税收，需要确定合理的税率C.R2 C.R2 是政府调节经济的最佳税率选择是
16、政府调节经济的最佳税率选择 D.D.从鼓励高新技术产业发展看，税率从鼓励高新技术产业发展看，税率R3R3优于优于R1R1真真题体体验（20102010福建福建2828）假定其他条件不变，在一假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图般情况下，下列选项中与图1010曲线反映的变动曲线反映的变动关系相一致的是关系相一致的是（）A AX X轴为税率轴为税率 Y Y轴为财政收入轴为财政收入B BX X轴为居民收入轴为居民收入 Y Y轴为商品房价格轴为商品房价格C CX X轴为商品价格总额轴为商品价格总额 Y Y轴为流通中所需货币量轴为流通中所需货币量D DX X轴由经济增长率轴由经济增长率 Y Y轴为失业率轴为失业率（20102010北京北京3333）按收入高低把总人口等分为高、中、）按收入高低把总人口等分为高、中、低三组，图低三组，图8 8所示为各组收入占总收入比重的两种不同所示为各组收入占总收入比重的两种不同状态。状态。下列做法有利于由状态下列做法有利于由状态a a向状态向状态b b转变的是转变的是 加大扶贫开发与救济力度加大扶贫开发与救济力度 个人收入按超额个人收入按超额累进税率缴税累进税率缴税 发挥市场的自发调节作用发挥市场的自发调节作用降低劳动报酬占初次分配比重降低劳动报酬占初次分配比重A.A.B.B.C.C.D.D.