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1、第九课第九课 9 9、征税与纳税、征税与纳税 (1)(1)税收及其种类税收及其种类 税收税收 税收的基本特征税收的基本特征 税收的种类税收的种类 税收的作用税收的作用 (2)(2)依法纳税依法纳税 纳税人纳税人 负税人负税人 依法纳税依法纳税 （一）本课考点展示：（一）本课考点展示：征税征税税收税收种类种类含义含义基本特征基本特征征税对象征税对象:影响最大影响最大强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性紧密联系不可分割紧密联系不可分割流转税流转税、所得税所得税、资源税、财、资源税、财产税、行为税产税、行为税增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人纳税人纳税对象纳税对象税率税率优点优点依法依法纳税纳税
2、纳税人与负税人：纳税人与负税人：含义、关系含义、关系必要性必要性取之于民取之于民,用之于民用之于民权利和义务相统一权利和义务相统一国家职能实现的物质基础国家职能实现的物质基础违反税法的行为：违反税法的行为：怎样做怎样做关注税收的征管和使用关注税收的征管和使用偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税(比例税率比例税率)(超额累进税率超额累进税率)征征税税与与纳纳税税（二）结构图表：（二）结构图表：征税征税税收税收种类种类含义含义基本特征基本特征按按征税对象征税对象分分:影响最大影响最大强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性紧密联系不可分割紧密联系不可分割流转税流转税、所得税所得税、资源税、财、
3、资源税、财产税、行为税产税、行为税增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人纳税人纳税对象纳税对象税率税率优点优点依法依法纳税纳税纳税人与负税人：纳税人与负税人：含义、关系含义、关系必要性必要性取之于民取之于民,用之于民用之于民权利和义务相统一权利和义务相统一国家职能实现的物质基础国家职能实现的物质基础违反税法的行为：违反税法的行为：怎样做怎样做关注税收的征管和使用关注税收的征管和使用偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税(比例税率比例税率)(超额累进税率超额累进税率)征征税税与与纳纳税税税收的基本特征有哪些？它们之间有何联系？税收的基本特征有哪些？它们之间有何联系？税收具有强制性、无偿性和
4、固定性。税收具有强制性、无偿性和固定性。税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法律强制性地实现无偿征收。税收的强制性和无偿律强制性地实现无偿征收。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。如果国家可以随性又决定了它必须具有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。最终将危及国家利益。无偿性无偿性固定性固定性
5、强制性强制性要要 求求税收的三个基本特征的关系税收的三个基本特征的关系决决 定定税税 法法增值税的纳税人是谁？用的什么税率？有何优增值税的纳税人是谁？用的什么税率？有何优点？点？答：其答：其纳税人纳税人：是在我国境内销售货物或者提：是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。用的是用的是比例税率比例税率 优点优点：增值税只对增值额征税，不仅可以避免：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专营环节企业的偷漏
6、税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。长。个人所得税的个人所得税的纳税人是谁？用的什么税？有纳税人是谁？用的什么税？有何作用？何作用？答：答：纳税人：纳税人：个人所得税的纳税人是在我国境内个人所得税的纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。得所得的个人。个人所得税实行个人所得税实行累进税率累进税率，“高收入者多纳税，高收入者多纳税，低收入者少纳税低
7、收入者少纳税”是个人所得税的显著特点。是个人所得税的显著特点。作用：作用：个人所得税不仅是国家财政收入的重个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收人分配、实现社会公要来源，而且是调节个人收人分配、实现社会公平的有效手段。平的有效手段。个 人 所 得 税方法指要：方法指要：1 1、注意先扣除、注意先扣除16001600元元免征额免征额，然后分段，然后分段计算后累加。或用应纳税所得额计算后累加。或用应纳税所得额适用适用税率税率-速算扣除数速算扣除数；2 2、分段计算时要注意各段相加不能大、分段计算时要注意各段相加不能大于或小于总收入。于或小于总收入。级数级数全月应纳税所得额全月应纳
8、税所得额税率（）税率（）速算扣除数（元）速算扣除数（元）1 1不超过不超过500500元的元的5 50 02 2超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分101025253 3超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分15151251254 4超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分20203753755 5超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分2525137513756 6超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分3030337533757 7超过超过60000
9、60000元至元至8000080000元的部分元的部分3535637563758 8超超过过8000080000元元至至100000100000元元的的部部分分404010375103759 9超过超过100000100000元的部分元的部分45451537515375 某乡镇企业厂长月薪某乡镇企业厂长月薪40004000元，他带领职工奋力拼搏元，他带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为盈使工厂扭亏为盈,为该乡经济发展作出了突出的贡献为该乡经济发展作出了突出的贡献.乡乡政府决定奖励他政府决定奖励他2 2万元。万元。请问：该厂长应交纳的个人所得税是多少？请问：该厂长应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额
10、为他的应税所得额为24000-1600=2240024000-1600=22400元元不超五百部分不超五百部分 5005%=25 5005%=25超五百至二千部分超五百至二千部分 1500 10%=150 1500 10%=150超二千至五千部分超二千至五千部分 300015%=450 300015%=450超五千至二万部分超五千至二万部分 1500020%=3000 1500020%=3000超二万部分超二万部分 240025%=600 240025%=600600+3000+450+150+25=4225600+3000+450+150+25=4225应纳税应纳税：中科院院士、中科院院士、
11、“小麦专家小麦专家”李振声获得李振声获得20062006年度国家最高科技奖。根据有关规定，年度国家最高科技奖。根据有关规定，国家最高科学技术奖奖金数额为国家最高科学技术奖奖金数额为500500万元，万元，450450万元由获奖人自主选题，用作科学研万元由获奖人自主选题，用作科学研究经费，究经费，5050万元属获奖人个人所得。李振万元属获奖人个人所得。李振声声2727日说，计划将这次获得的日说，计划将这次获得的5050万元个人万元个人奖金全部捐给中国科学院遗传发育所，作奖金全部捐给中国科学院遗传发育所，作为学生的为学生的“助学基金助学基金”，请问他获得的请问他获得的5050万元个人奖金要交税吗？
12、万元个人奖金要交税吗？这些奖金免税这些奖金免税省级省级人民政府、人民政府、国务院部委国务院部委和中国人和中国人民解放军民解放军军以上军以上单位，以及单位，以及外国组织、外国组织、国际组织国际组织颁发的科学、教育、技术、文颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。金。假如：假如：你是从事电子类工作的高级技工，老你是从事电子类工作的高级技工，老板给你的工资是税前年薪板给你的工资是税前年薪1212万元。万元。你每月家庭日常生活费用需要你每月家庭日常生活费用需要30003000元。元。老板同意工资按照你设计的方案发放。老板同意工资按照你设计的方案
13、发放。请你设计一份税负最低的工资发放方案请你设计一份税负最低的工资发放方案（所拟定的工资发放方案必须合理合法）。（所拟定的工资发放方案必须合理合法）。最高税负与最低税分别是多少？相差多少最高税负与最低税分别是多少？相差多少？得到什么启示？得到什么启示?提示：提示：你所交的税应包括二部分：每月收入的个人你所交的税应包括二部分：每月收入的个人所得税（设为所得税（设为A A）和年终奖励所得税（设为）和年终奖励所得税（设为B B）。要使所交的税为最低即要使）。要使所交的税为最低即要使A+BA+B为最小为最小 每月需要缴纳的个人所得税为每月需要缴纳的个人所得税为A=A=（X1600 X1600）适用税率
14、适用税率-速算扣除数速算扣除数年终奖需要缴纳的个人所得税年终奖需要缴纳的个人所得税B=(12B=(12万万12X)12X)适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数广州日报广州日报3 3月月1010日日A17A17版的计算方法版的计算方法对吗对吗？最高税负：（最高税负：（12000016001200001600）20%-375=2330520%-375=23305元元最低税负：最低税负：1349513495元。元。张先生可以将月工资设置为张先生可以将月工资设置为5000600050006000元之间的任意金元之间的任意金额，而年终奖则在额，而年终奖则在48000600004800060000元之间
15、。这个时候张先元之间。这个时候张先生的所得税最少，只有生的所得税最少，只有1349513495多元，与第一种情况相比多元，与第一种情况相比节省了将近一万元节省了将近一万元 。（5000160050001600）15%-125=385 15%-125=385 60000156000015-125-125887588758875+385128875+385121349513495元元（20052005年广东政治试卷第年广东政治试卷第1111题）任何社会题）任何社会都不可缺少的诸如国防、治安、消防等各都不可缺少的诸如国防、治安、消防等各种公共物品，单纯依靠市场调节无法得到种公共物品，单纯依靠市场调节
16、无法得到充分提供，必须通过政府宏观调控加以解充分提供，必须通过政府宏观调控加以解决。提供公共物品所需费用的主要来源应决。提供公共物品所需费用的主要来源应该是：该是：A A政府征税政府征税 B B群众集资群众集资C C社会募捐社会募捐 D D个人捐款个人捐款 （0606全国全国2828）我国从）我国从20062006年起年起彻底取消了农业税。农业税的取消将彻底取消了农业税。农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着促进农村经济的发展，这意味着A A国家不再向农民征税国家不再向农民征税 B B国家利用税收调节经济国家利用税收调节经济C C国家利用税收组织财政收入国家利用税收组织财政收入 D D国家
17、利用税收实现经济监督国家利用税收实现经济监督（0606江苏政治卷江苏政治卷1616）我国调整消费税税目、税率及相关政策我国调整消费税税目、税率及相关政策是提高家庭消费水平的主要途径是提高家庭消费水平的主要途径 有利于国民经济的可持续发展有利于国民经济的可持续发展是实现资源优化配置的基础是实现资源优化配置的基础 有利于间接调节收入分配有利于间接调节收入分配A A B B C C D D 1 1王言是某名牌化妆品销售公司的一名员工，她王言是某名牌化妆品销售公司的一名员工，她凭借自己的努力和过硬的专业技术，每月的收入都在凭借自己的努力和过硬的专业技术，每月的收入都在60006000元以上。但她时刻不
18、忘积极为国纳税，总是能够定元以上。但她时刻不忘积极为国纳税，总是能够定期足额地到当地的税务机关交纳税款。期足额地到当地的税务机关交纳税款。2 2李有富是一位个体饭店的老板，独资经营着一李有富是一位个体饭店的老板，独资经营着一家名为家名为“悦来客栈悦来客栈”的饭店。为降低经营成本、增加利的饭店。为降低经营成本、增加利润，他一方面千方百计地压低蔬菜、肉食等供应商的进润，他一方面千方百计地压低蔬菜、肉食等供应商的进货价格；另一方面，凭借本店良好的信誉适当地提高饭货价格；另一方面，凭借本店良好的信誉适当地提高饭菜的销售价格。他通过努力经营，扣除应该交纳的增值菜的销售价格。他通过努力经营，扣除应该交纳的
19、增值税款等各项开支后，平均每月还能获得税款等各项开支后，平均每月还能获得7 7万多元的利润。万多元的利润。问题思考：问题思考：1 1在事例二中，纳税人和负税人分别是在事例二中，纳税人和负税人分别是谁谁?2 2在上述两个事例中，纳税人和负税人是在上述两个事例中，纳税人和负税人是否一致否一致?李有富他需足额地向征税机关上缴增值税税款。李有富他需足额地向征税机关上缴增值税税款。但为降低经营成本，他对税款进行了转嫁：一方面，但为降低经营成本，他对税款进行了转嫁：一方面，他与供应商讨价还价压低进货价，把一部分应纳税款他与供应商讨价还价压低进货价，把一部分应纳税款转嫁给了商品供应商；另一方面，他又凭借饭店
20、良好转嫁给了商品供应商；另一方面，他又凭借饭店良好的信誉适当地提高了饭菜销售价格，又把一部分应纳的信誉适当地提高了饭菜销售价格，又把一部分应纳税款转嫁给了消费者。税款转嫁给了消费者。在本事例中，直接负有纳税义务的个人是李有富，在本事例中，直接负有纳税义务的个人是李有富，即即纳税人纳税人。但是他所缴纳的税款一部分来自消费者，。但是他所缴纳的税款一部分来自消费者，一部分来自供应商。所以，最终承担税款的是该饭店一部分来自供应商。所以，最终承担税款的是该饭店的消费者和供应商。他们成为本事例中的主要的的消费者和供应商。他们成为本事例中的主要的负税负税人。人。成为纳税人的条件是什么？成为纳税人的条件是什么
21、？纳税人一定是负税人吗？纳税人一定是负税人吗？答：答：条件：条件：要看其是否取得应税收入，是要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。否发生应税行为。纳税人纳税人不一定不一定就是负税人。就是负税人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的，如个人所得税。税人与负税人是一致的，如个人所得税。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人，如增值税。负担时，纳税人就不是负税人，如增值税。现实生活中存在哪些违反税法的现象？偷现实生活中存在哪些违反税法的现象？偷税与骗税有什么不同？税与骗税有什么
22、不同？答：违反税法的行为有：偷税、欠税、骗税、答：违反税法的行为有：偷税、欠税、骗税、抗税。抗税。偷税偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。例如，伪造、瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。例如，伪造、涂改、销毁账簿和票据，隐瞒销售收入和经营利润等。涂改、销毁账簿和票据，隐瞒销售收入和经营利润等。骗税骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。例如，个别企业和个人通过虚列出口惠的行为。例如，个别企业和个人通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出货物数量、虚报出口货物价格等
23、手段骗取国家出口税款，虚报自然灾害，骗取税收减免。口税款，虚报自然灾害，骗取税收减免。（20002000年高考试题）年高考试题）九届全国人大常委会第九届全国人大常委会第1111次会议通过关于修改个人所得税法的决定，次会议通过关于修改个人所得税法的决定，从从19991999年年1111月月1 1日起恢复对居民储蓄存款利息日起恢复对居民储蓄存款利息征税。这将有利于征税。这将有利于 增加国民收入增加国民收入 增加财政收入增加财政收入 启动启动消费，拉动内需消费，拉动内需 调节个人收入调节个人收入 A.A.B.B.C.C.D.D.（20052005广东政治试卷广东政治试卷1212）税务部门向开）税务部
24、门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗我是个体户，小本经营，还要纳税吗?”?”你你如何看待小王的行为：如何看待小王的行为：小王应缴纳企业所得税小王应缴纳企业所得税小王应缴纳个小王应缴纳个人所得税人所得税小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关但与道德无关小王拒绝纳税的行为既涉小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的嫌违法，又是不道德的A A B BC C D D（20042004江苏卷江苏卷3131）不定项：）不定项：对个人所得税的正确认识应该是对个人所得税的正确认识应该是A.A.个
25、人所得税对调节个人收入、增加财政收入有个人所得税对调节个人收入、增加财政收入有重要作用重要作用B.B.依法缴纳个人所得税是公民的基本义务依法缴纳个人所得税是公民的基本义务C.C.每个有正当收入的公民都应缴纳个人所得每个有正当收入的公民都应缴纳个人所得税税 D.D.每个公民的所有收人都在纳税范围每个公民的所有收人都在纳税范围个人所得税法修正案（草案）经过十届人大常委会的个人所得税法修正案（草案）经过十届人大常委会的两次审议，终于在两次审议，终于在20052005年年1010月月2727日以高票表决通过，并定日以高票表决通过，并定于于20052005年年1 1月月1 1日起正式实施。修正案中最引人
26、注目的内容日起正式实施。修正案中最引人注目的内容就是将工薪所得减除费用标准从实行了就是将工薪所得减除费用标准从实行了2020多年的多年的800800元起元起征点提高到征点提高到16001600元。据此回答：元。据此回答：1 1、下列对于个人所得税认识正确的是、下列对于个人所得税认识正确的是 A.A.征收个人所得税有利于促进社会分工和生产专业化的发征收个人所得税有利于促进社会分工和生产专业化的发展展 B.B.个人所得税是以经营活动的营业额为征收对象个人所得税是以经营活动的营业额为征收对象的税种的税种 C.C.个人所得税是国家参与企业利润分配，正确处理国家与个人所得税是国家参与企业利润分配，正确处
27、理国家与企业分配关系的一个重要税种企业分配关系的一个重要税种 D.D.个人所得税是调节个人收入分配、实现社会公平的有效个人所得税是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段手段2 2、我国个人所得税起征点由、我国个人所得税起征点由800800元调整为元调整为16001600元的事实说明元的事实说明 A.A.税收的强制性在削弱税收的强制性在削弱 B.B.税收的无偿性已经消失税收的无偿性已经消失 C.C.征税的标准变幻不定征税的标准变幻不定 D.D.税收的固定性是相对的税收的固定性是相对的3 3、十届全国人大常委会调整个人所得税起、十届全国人大常委会调整个人所得税起征点的根据是征点的根据是 A.A.
28、我国经济发展，税源充足我国经济发展，税源充足 B.B.我国公民的纳税热情高涨我国公民的纳税热情高涨 C.C.我国公民的收入水平显著提高我国公民的收入水平显著提高 D.D.个人所得税的起征点越高越有利个人所得税的起征点越高越有利4 4、把个人所得税起征点由、把个人所得税起征点由800800元提升到元提升到16001600元，这意味着元，这意味着 A.A.改变了税收的固定性的特点改变了税收的固定性的特点 B.B.扩大中低收入者的收入扩大中低收入者的收入 C.C.降低了国家宏观调控的能力降低了国家宏观调控的能力 D.D.鼓励高收入者依法纳税鼓励高收入者依法纳税5 5、不定项选择题不定项选择题此次个人
29、所得税法的修改表明了此次个人所得税法的修改表明了 A.A.国家将更合理地分配社会财富，促进社国家将更合理地分配社会财富，促进社会和谐会和谐 B.B.税收具有固定性的特征税收具有固定性的特征 C.C.税收是可以随意变化的税收是可以随意变化的 D.D.政治决定经济发展的方向政治决定经济发展的方向6 6、不定项选择题：不定项选择题：本次对个人所得税起征点的调整有利于本次对个人所得税起征点的调整有利于A.A.减轻中低收入者的个人所得税负担减轻中低收入者的个人所得税负担 B.B.实现社会公平实现社会公平 C.C.直接增加国民收入直接增加国民收入 D.D.调节个人收入调节个人收入1、每一个成功者都有一个开
30、始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。12:47:0712:47:0712:4711/9/2022 12:47:07 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2212:47:0712:47Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。12:47:0712:47:0712:47Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2212:47:0712:47:07November 9,20226、生
31、活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202212:47:07下午12:47:0711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:47下午11月-2212:47November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/912:47:0712:47:0709 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:47:07下午12:47下午12:47:0711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 12:47:07 PM12:47:0709-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 12:47 PM11/9/2022 12:47 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家