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1、 考点考点14 14 征税和纳税征税和纳税2021/8/9 星期一1征征税税和和纳纳税税 税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类税收及种类税收及种类依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税纳税人和负税人纳税人和负税人纳税人和负税人纳税人和负税人依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务考点考点14 征税和纳税征税和纳税2021/8/9 星期一2一一、税税收收及及其其种种类类1、税收的基本特征、税收的基本特征2、我国税收的种类、我国税收的种类税收的含义税与国家和法律的关系税收的
2、特征(3个)我国税收种类增值税及其计算方法个人所得税及计算方法2021/8/9 星期一3一、税收及其种类一、税收及其种类1 1、税收的基本特征、税收的基本特征（1 1）税收的含义）税收的含义 税收税收是是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借政治权凭借政治权力，力，依法依法 无偿取得无偿取得 财政收入的基本形式财政收入的基本形式。（2 2）税与国家和法律的关系）税与国家和法律的关系（3 3）税收的基本特征）税收的基本特征2021/8/9 星期一4（3 3）税收的特征）税收的特征 强制性、强制性、无偿性、无偿性、固定性固定性 税收的特征之间的相互关系税收的特征之间的相互关系一、税收及其种类一、税
3、收及其种类1 1、税收的基本特征、税收的基本特征（1 1）税收的含义）税收的含义 税收税收是是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借政治权凭借政治权力，力，依法依法 无偿取得无偿取得 财政收入的基本形式财政收入的基本形式。（2 2）税与国家和法律的关系）税与国家和法律的关系2021/8/9 星期一5税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征重点重点2021/8/9 星期一6强制性强制
4、性无偿性无偿性固定性固定性 A A、税收无偿性、税收无偿性要求要求它具有强制性，强制性它具有强制性，强制性 是无偿性的是无偿性的保障保障。B B、强制性和无偿性、强制性和无偿性决定决定它必须具有固定性它必须具有固定性 C C、三者缺一不可、三者缺一不可 ,三者三者统一于统一于税法税法要求要求决定决定决定决定保障保障2021/8/9 星期一72、我国税收的种类（1）税收的种类）税收的种类根据根据征税对象征税对象划分：划分：流转税、所得税、资源税流转税、所得税、资源税、财产、财产税、行为税税、行为税2021/8/9 星期一8（2）两个影响最大的税种）两个影响最大的税种 增殖税个人所得税2021/8
5、/9 星期一9（流转税）（流转税）l征税对象：征税对象：l纳税人：纳税人：l税率：税率：l计税方法：计税方法：生产经营的生产经营的增值额增值额在我国境内销售货物或者提在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人货物的单位和个人17商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金 增殖税作用作用P78（下）（下）2021/8/9 星期一10l征税对象：征税对象：l纳税人：纳税人：l税率：税率：l特点：特点：个人个人 在我国境内居住满一年，从我国境在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内外取得所得的个人，以及不在我国
6、境内居住或居住不满一年而从我国境内取内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。得所得的个人。超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税（所得税）（所得税）作作用用P79（下）（下）2021/8/9 星期一11注意：注意：税收税收-国家宏观调控的重要经济杠杆国家宏观调控的重要经济杠杆 税收是国家参与国民收入分配和再分配的税收是国家参与国民收入分配和再分配的重要手段。合理规定不同税种和税务局率，通重要手段。合理规定不同税种和税务局率，通过调节来影响、引导和控制生产、交换、分配过调节来影响、引导和控制生产、交换、分配和消费
7、等活动，促进国民经济的发展。和消费等活动，促进国民经济的发展。鼓励鼓励发展的发展的 抑制或淘汰的抑制或淘汰的税收发挥作用的途径：税种，税率高低，不同起税收发挥作用的途径：税种，税率高低，不同起征点，免征额征点，免征额2021/8/9 星期一12二、依二、依 法法 纳纳 税税2021/8/9 星期一131、纳税人与负税人、纳税人与负税人（1）纳税人的含义：直接负担）纳税人的含义：直接负担（2）负税人的含义：最终负担）负税人的含义：最终负担单位和单位和个人个人二、依二、依 法法 纳纳 税税2021/8/9 星期一141、纳税人与负税人、纳税人与负税人（1）纳税人纳税人的含义：直接负担的含义：直接负
8、担（2）负税人的含义：最终负担）负税人的含义：最终负担单位和单位和个人个人二、依二、依 法法 纳纳 税税（3 3）纳税人和负税人的关系（）纳税人和负税人的关系（不一定不一定是是）A A、当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税、当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税 人和负税人一致人和负税人一致 （如（如个人所得税个人所得税）B B、当纳税人通过一定的途径将税款、当纳税人通过一定的途径将税款完全转嫁完全转嫁给给他人负担时，纳税人就不是负税人（如他人负担时，纳税人就不是负税人（如增值税增值税）条件：条件：取得取得应税应税收入收入、发生、发生应税应税行为行为2021/8/9 星期一15 公民不一定是
9、公民不一定是纳纳税人，但因为税人，但因为都是商品和劳务的消费者，因而都是商品和劳务的消费者，因而都是都是负负税人，都为财政收入作出税人，都为财政收入作出了贡献了贡献.2021/8/9 星期一162、依法纳税是每个公民的基本义务、依法纳税是每个公民的基本义务 （为什么？怎么办？）（为什么？怎么办？）（1 1）新型税收：取之于民，用之于民，国家利）新型税收：取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致益、集体利益、个人利益根本上一致（2）与各种违反税法行为做斗争）与各种违反税法行为做斗争偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现2021/8/9 星期一17欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限
10、，欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。没有按时缴纳而拖欠税款的行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。优惠的行为。抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为 偷偷税税 欠欠税税 骗骗税税 抗抗税税 偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。(逃税逃税)2021/8/9 星期一18 偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税 性性 质：质：违法犯罪行为。即违反违法犯罪行为。即违反中华人民共和国税收中华人民共和
11、国税收征收管理法征收管理法。按法律规定：纳税人必须在规定的申报。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。的义务。危危 害：害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。坏公平竞争损害广大人民的利益等。结结 果：果：追缴税款，依法处与罚款，触犯刑法的给予刑追缴税款，依法处与罚款，触犯刑法的给予刑事处罚。事处罚。2021/8/9 星期一192、依法纳税是每个公民的基本义务、依法纳税是每个公民的基本义务 （为什么？怎么办？）（为什么？
12、怎么办？）（1 1）（）（为什么？）为什么？）新型税收：取之于民，用之于民，国新型税收：取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致家利益、集体利益、个人利益根本上一致（2 2）（怎么办？）树立）（怎么办？）树立纳税人意识纳税人意识，依法维护纳，依法维护纳税人税人权利权利，自觉履行纳税人，自觉履行纳税人义务义务。公民要增强对公民要增强对国家公职人员及公共权力的国家公职人员及公共权力的监督意识监督意识，以主人翁，以主人翁的态度关注国家对税收的的态度关注国家对税收的征管和使用征管和使用与各种违与各种违反税法行为做斗争反税法行为做斗争2021/8/9 星期一202009山东文综28近年
13、来，党中央、国务院根据国内外经济形势的变化，审时度势，从容应对，对宏观调控政策进行了及时、灵活的调整。阅读材料，回答问题。2021/8/9 星期一21 材料二 2008年下半年以来，全球经济减速对我国的影响加深，我国财税政策进行了适时调整，释放出“保增长、扩内需、调结构的强烈信号，井逐步形成“结构性减税”的基调（结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的减税，是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案）。2021/8/9 星期一22材料三：表材料三：表4 20084 2008年下半年以来我国部分年下半年以来我国部分税收政策的税收政策的调整情况整情况相关税收政策相关税收政策 调整情况举例说
14、明调整情况举例说明提高部分商品提高部分商品出口退税率出口退税率自自20082008年年8 8月月1 1日起，将部分纺织品、服装日起，将部分纺织品、服装的出口退税率由的出口退税率由11%11%提高到提高到13%13%。下调住房交易下调住房交易税税自自20082008年年1111月月1 1日起，下调个人首次购买日起，下调个人首次购买9090平方米及以下普通住房的交易税率至平方米及以下普通住房的交易税率至1%1%。增值税全面转增值税全面转型型自自20092009年年1 1月月1 1日起，允许企业抵扣新购入日起，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，以降低企业设备投资设备所含的增值税，以降低企业设备投资
15、的税收负担；同时，为促进资源节约和综的税收负担；同时，为促进资源节约和综合利用，将矿产品增值税率从合利用，将矿产品增值税率从13%13%调至调至17%17%。2021/8/9 星期一23(1)(1)描述图描述图9 9表明的变化，（表明的变化，（2 2分）并依据分）并依据图图1010和材料三阐释变化的原因。（和材料三阐释变化的原因。（4 4分）分）变化：变化：2005-20082005-2008年我国税收入总量不断年我国税收入总量不断增加增加,2005-2007,2005-2007年我国税收收入增速不年我国税收收入增速不断提高，断提高，2008 2008 增速下降。增速下降。原因：原因：经济发展
16、水平是税收收入的基础。经济发展水平是税收收入的基础。我国国内生产总值的变化趋势决定着税收我国国内生产总值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势：收入的变化趋势：税收政策是影响税收税收政策是影响税收收入的重要因素。收入的重要因素。20082008年下半年我国税收年下半年我国税收政策的调整，影响了税收收入的增长。政策的调整，影响了税收收入的增长。2021/8/9 星期一24（2）结合材料二。运用经济生活）结合材料二。运用经济生活知识，分别阐明材料三中三种税收知识，分别阐明材料三中三种税收政策的调整对我国经济发展的积极政策的调整对我国经济发展的积极意义。（意义。（8分）分）2021/8/9 星期一25
17、提高出口退税率，有利于出口保持稳定增长，提高出口退税率，有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力。提高企业的国际竞争力。下调个人住房交易税，有利于降低交易成下调个人住房交易税，有利于降低交易成本，鼓励住房交易，扩大消费需求。本，鼓励住房交易，扩大消费需求。增值税全面转型，有利于鼓励企业进行设增值税全面转型，有利于鼓励企业进行设备更新，促进企业技术进步，扩大投资需求。备更新，促进企业技术进步，扩大投资需求。税收政策的调整，有利于转变经济发展方税收政策的调整，有利于转变经济发展方式，促进产业结构优化升级。式，促进产业结构优化升级。（若回答（若回答“关注民生、共建和谐社会、体现关注民生、共建和谐社会、体现科学发展观科学发展观”或从其他方面作答，言之有理，可或从其他方面作答，言之有理，可酌情给分）酌情给分）2021/8/9 星期一262021/8/9 星期一27