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1、考点概括考点概括1.1.税收及其种类税收及其种类 税收税收 税收的基本特征税收的基本特征 税收的种类税收的种类 税收的作用税收的作用2.2.依法纳税依法纳税 纳税人纳税人 负税人负税人 依法纳税依法纳税 财政收入与支出财政收入与支出税税收收税收及其种类税收及其种类依法纳税依法纳税国家收入国家收入的的分配分配税收税收税收的基本特征税收的基本特征税收的种类税收的种类税收的作用税收的作用纳税人纳税人负税人负税人依法纳税依法纳税 主要主要来源来源知识结构知识结构1.1.税收的含义税收的含义2.2.税收的基本特征（含义、表现）及三者关系税收的基本特征（含义、表现）及三者关系3.3.税收与国家、与税法、与
2、财政收入的关系税收与国家、与税法、与财政收入的关系4.4.税收的种类税收的种类5.5.增值税的含义、纳税人、税率、作用增值税的含义、纳税人、税率、作用 个人所得税的含义、纳税人、税率、作用个人所得税的含义、纳税人、税率、作用6.6.税收的作用（补充）税收的作用（补充）7.7.纳税人与负税人的含义、关系纳税人与负税人的含义、关系8.8.违反税法的表现、国家如何处理？违反税法的表现、国家如何处理？9.9.依法纳税必要性、怎样做？依法纳税必要性、怎样做？考点梳理考点梳理1.1.税收与财政收入的其他来源税收与财政收入的其他来源利、债、费的关利、债、费的关系系税收的无偿性的含义。税收的无偿性的含义。国家
3、与具体纳税人之间，不存在利益对等关系。国家与具体纳税人之间，不存在利益对等关系。国家税收用于政府各项开支，对纳税人有间接回报国家税收用于政府各项开支，对纳税人有间接回报我国税收取之于民、用之于民。我国税收取之于民、用之于民。2.2.税收的无偿性就是国家征税以后对纳税人没有任何税收的无偿性就是国家征税以后对纳税人没有任何回报。回报。知识明辨知识明辨3.3.税收的强制性就是纳税人必须依法纳税。税收的强制性就是纳税人必须依法纳税。强制性体现在：国家凭借政治权力依法征税；纳税人强制性体现在：国家凭借政治权力依法征税；纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。必须依法纳税；税务机关必须依法征税。固定性是
4、指相对于税法不变的情况而言。税法修改，固定性是指相对于税法不变的情况而言。税法修改，税收会调整。随着经济社会条件的变化，国家可以对税税收会调整。随着经济社会条件的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率集具体征管制度进行调整。种、征税对象、纳税人、税率集具体征管制度进行调整。知识明辨知识明辨4.4.税收的固定性就是不能改变税收的固定性就是不能改变增值税增值税个人所得税个人所得税纳纳税税人人征税征税对象对象税率税率特点特点和和作用作用联系联系我国境内销售货物或者提我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人及进口货物的单位和个人我国境内居住满一年，
5、从我国境我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人；不在我国内外取得所得的个人；不在我国境内居住或居住不满一年而从我境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。国境内取得所得的个人。生产中经营中的增值额生产中经营中的增值额个人所得额个人所得额基本税率为基本税率为17%17%采用超额累进税率和比例税率采用超额累进税率和比例税率既可避免重复征税，也可防既可避免重复征税，也可防止偷税行为。止偷税行为。促进生产的专业化和体现公促进生产的专业化和体现公平竞争，利于财政收入的稳平竞争，利于财政收入的稳定增长定增长（特点）（特点）:所得越高，课税越重所得越高，课税越重（作用）：个人所得税不仅是国（
6、作用）：个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段平的有效手段都是我国重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用都是我国重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用v我国目前影响最大的两个税种：我国目前影响最大的两个税种：重点阐释重点阐释考点：税收的作用（补充）考点：税收的作用（补充）组织财政收入基本形式组织财政收入基本形式调节经济活动的重要杠杆。调节经济活动的重要杠杆。国家实现经济监督的重要手段。国家实现经济监督的重要手段。1 1）都是国家对经济进行宏观调控所运用的重要的经济杠杆，）都是国家对经
7、济进行宏观调控所运用的重要的经济杠杆，都可以调节并促进经济的发展。都可以调节并促进经济的发展。2 2）财政的作用包括税收的作用，税收是财政发挥作用的一种）财政的作用包括税收的作用，税收是财政发挥作用的一种 重要形式或工具重要形式或工具2.2.税收的作用与财政的作用税收的作用与财政的作用1.1.税收的作用税收的作用重点阐释重点阐释联系：联系：区别：区别：1 1）财政的作用包括财政收入和支出连个方面的作用，直接作用）财政的作用包括财政收入和支出连个方面的作用，直接作用 于经济、政治、文化等各个方面。于经济、政治、文化等各个方面。2 2）税收的作用主要着眼于税收的特点和征收过程发挥的作用。）税收的作
8、用主要着眼于税收的特点和征收过程发挥的作用。重点阐释重点阐释比较纳税人与比较纳税人与负负税人税人1 1）全体公民都是纳税人）全体公民都是纳税人2 2）全体公民都是负税人）全体公民都是负税人3 3）纳税人就是负税人）纳税人就是负税人4 4）我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负）我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负 税人税人一一个个单单位位或或个个人人是是否否成成为为纳纳税税人人，要要看看其其是是否否取取得得应应税税收收入入，是是否否发发生应税行为。因此，并非人人都是纳税人。生应税行为。因此，并非人人都是纳税人。每个公民都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人，每个公民都是
9、商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人，纳税人和负税人是两个既相区别又相联系的概念。纳税人和负税人是两个既相区别又相联系的概念。当纳税人当纳税人时，纳税人与负税人是一致的。时，纳税人与负税人是一致的。当纳税人当纳税人时，纳税人就不是负税人。时，纳税人就不是负税人。知识明辨知识明辨考点考点:依法纳税依法纳税1 1）为什么要？）为什么要？在我国，税收取之于民，用之于民，在我国，税收取之于民，用之于民，根本上是一致的。根本上是一致的。国家的兴旺发达、各项职能的实现，必须国家的兴旺发达、各项职能的实现，必须作为物质基础。作为物质基础。2 2）怎样做？）怎样做？每个公民必须承担义务，自觉诚信纳税。每个
10、公民必须承担义务，自觉诚信纳税。公民要增强纳税人意识，要增强对国家公职人员及公共权力的监督意公民要增强纳税人意识，要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。3 3）违反税法的行为、表现、国家的处）违反税法的行为、表现、国家的处理理重点阐释重点阐释违违 反税反税 法行法行 为为表表 现现手手 段段 偷税偷税（逃税）（逃税）欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺
11、骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅自销伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税毁帐簿等，进行虚假的纳税申报申报超过纳税期限拖欠税款超过纳税期限拖欠税款 拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数量、虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害价格、自然灾害拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打v违反税法的行为违反税法的行为知识明辨知识明辨偷税与骗税的区别：偷税与骗税的区别：偷税是指用欺骗的手段使自己偷税是指用欺骗的手段使自己少缴税少缴税骗税是指用欺骗的手段使自己骗税是指用欺骗的手段使自己获得税收获得税收上的上的
12、优惠优惠。如出口退。如出口退税、减免税等税、减免税等偷税与漏税的区别：偷税与漏税的区别：偷税是指用不正当手段偷税是指用不正当手段有意有意使自己少缴税使自己少缴税漏税是指因不懂税法而漏税是指因不懂税法而无意无意中不缴或少缴税中不缴或少缴税知识明辨知识明辨1.1.农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着()()A.A.国家不再向农民征税国家不再向农民征税 B.B.国家利用税收调节经济国家利用税收调节经济 C.C.国家利用税收组织财政收入国家利用税收组织财政收入 D.D.国家利用税收实现经济监督国家利用税收实现经济监督2.2.下列说法正确的有下列说法正确的
13、有()()A.A.不满不满1818周岁的未成年人周岁的未成年人,不可能成为纳税人不可能成为纳税人 B.B.每个公民都是消费者每个公民都是消费者,所以每个公民都是纳税人所以每个公民都是纳税人 C.C.纳税人既可以是自然人纳税人既可以是自然人,也可以是法人也可以是法人 D.D.中学生不是纳税人中学生不是纳税人,与纳税无关与纳税无关B BC C练习巩固练习巩固单项选择题：3 3.从从20082008年年3 3月月1 1日起，我国个人所得税起征点从现有的日起，我国个人所得税起征点从现有的16001600元提高到元提高到2O002O00元。如果个人所得税的累进税率不变，那么，某职工月薪元。如果个人所得税
14、的累进税率不变，那么，某职工月薪25002500元，元，将缴纳个人所得税将缴纳个人所得税()()A.175 A.175元元 B.25B.25元元 C.110C.110元元 D.50D.50元元 4.4.某服装厂从纺织厂购进一批布料，付出某服装厂从纺织厂购进一批布料，付出99459945元，其中布料销售价为元，其中布料销售价为85008500元。纺织厂销售这批布料应交纳的增值税为元。纺织厂销售这批布料应交纳的增值税为14451445元，这笔增值税元，这笔增值税纺织厂在为服装厂购买布料开据的发票已明示。服装厂将这批布料加纺织厂在为服装厂购买布料开据的发票已明示。服装厂将这批布料加工成服装售给百货商
15、场，服装的销售价为工成服装售给百货商场，服装的销售价为1500015000元。服装厂应交纳的增元。服装厂应交纳的增值税是值税是(增值税税率为增值税税率为1717)()A.1105 A.1105元元 B.2550B.2550元元 C.2500C.2500元元 D.859D.8593535元元B BA A练习巩固练习巩固5.5.我国对消费税税目、税率及相关政策进行调整，新增高尔夫球及球我国对消费税税目、税率及相关政策进行调整，新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目我国调我国调整消费税税目、税率及相关政策（整消费税税目、税
16、率及相关政策（）A.A.是提高家庭消费水平的主要途径是提高家庭消费水平的主要途径 B.B.有利于国民经济的可持续发展有利于国民经济的可持续发展 C.C.是实现资源优化配置的基础是实现资源优化配置的基础 D.D.有利于间接调节收入分配有利于间接调节收入分配6.6.对个人所得税的正确认识应该是（对个人所得税的正确认识应该是（）A.A.个人所得税对调节个人收入、增加财政收入有重要作用个人所得税对调节个人收入、增加财政收入有重要作用 B.B.依法缴纳个人所得税是公民的基本义务依法缴纳个人所得税是公民的基本义务 C.C.每个有正当收入的公民都应当缴纳个人所得税每个有正当收入的公民都应当缴纳个人所得税 D
17、.D.每个公民的所有收入都在纳税范围每个公民的所有收入都在纳税范围BDBDABAB练习巩固练习巩固多项选择题：7.20077.2007年年7 7月月3030日日江南时报江南时报报道，拥有一个报道，拥有一个“高新技术企业高新技术企业”的招的招牌，企业就可以少缴牌，企业就可以少缴1818的所得税。众多企业尤其生产量大的企业都的所得税。众多企业尤其生产量大的企业都在在“拼命拼命”争夺这块金字招牌，当然也不排除争夺这块金字招牌，当然也不排除“不择手段不择手段”者。据东者。据东方嘹望周刊报道，方嘹望周刊报道，“脑白金脑白金”生产企业无锡健特凭借一块名不符实的生产企业无锡健特凭借一块名不符实的“高新技术企
18、业高新技术企业”招牌，获取了至少招牌，获取了至少1 1亿元的税收优惠及财政补贴。无亿元的税收优惠及财政补贴。无锡健特的行为锡健特的行为()()A.A.属抗税行为属抗税行为 B.B.是骗税行为是骗税行为 C.C.是违法行为是违法行为 D.D.是偷税行为是偷税行为8.8.下列属于应征个人所得税的是（下列属于应征个人所得税的是（）A.A.王某抽中彩票获得一辆小汽车王某抽中彩票获得一辆小汽车 B.B.个人存款储蓄利息个人存款储蓄利息 C.C.本人工资薪金本人工资薪金 D.D.进口小汽车进口小汽车BCBCABCABC练习巩固练习巩固1.1.材料一材料一 十届全国人大常委会第十八次会议通过了关于修改个人所
19、得十届全国人大常委会第十八次会议通过了关于修改个人所得 税的决定。我国自税的决定。我国自20062006年年1 1月月1 1日起，将个人所得税的费用减除额（俗日起，将个人所得税的费用减除额（俗 称称“起征点起征点”）由原来的）由原来的800800元提高到元提高到16001600元。据估算，这项调整将元。据估算，这项调整将使国家财政减收约使国家财政减收约280280亿元个人所得税款。亿元个人所得税款。材料二材料二 起征点提高前后纳税情况对比表纳税额变化起征点提高前后纳税情况对比表纳税额变化 月工资原纳税额现纳税额1000100200095300020511580001065905月工资月工资（千
20、元）（千元）1008060402001 2 3 4 5 6 7 8 9 练习巩固练习巩固表一：税额变化（单位：元）表一：税额变化（单位：元）图：纳税额下降率图：纳税额下降率（1)1)税法规定，我国个人所得税实行超额累进税率。调整税法规定，我国个人所得税实行超额累进税率。调整 个人所得税起征点后，对月工资收入个人所得税起征点后，对月工资收入20002000元的纳税义元的纳税义 务人适用务人适用5%5%税率，其纳税额税率，其纳税额=（月工资一起征点）（月工资一起征点）5 5%。请计算出现纳税额。请计算出现纳税额。(2)2)材料二的表和图分别反映了什么经济现象？材料二的表和图分别反映了什么经济现象？
21、(3)3)请运用宏观调控知识对上述材料加以分析说明。请运用宏观调控知识对上述材料加以分析说明。练习巩固练习巩固(2)(2)材料二材料二 的表和图分别反映了什么经济现象的表和图分别反映了什么经济现象？表反映此次起征点调整使纳税义务人可以少缴一些个人所得税。表反映此次起征点调整使纳税义务人可以少缴一些个人所得税。图反映收入水平越高，纳税额下降率越小；收入水平越低，纳税额下图反映收入水平越高，纳税额下降率越小；收入水平越低，纳税额下降率越大。降率越大。国家提高个人所得税起征点属于宏观调控的财政政策手段。调整个国家提高个人所得税起征点属于宏观调控的财政政策手段。调整个人所得税起征点后，国家财政大约要减
22、收人所得税起征点后，国家财政大约要减收280280亿元个人所得税款，表明亿元个人所得税款，表明此次宏观调控属于扩张性财政政策，目的是增加个人收入，增加消费需此次宏观调控属于扩张性财政政策，目的是增加个人收入，增加消费需求。求。此次个人所得税起征点的调整，使收入水平较高的人，从中获益相此次个人所得税起征点的调整，使收入水平较高的人，从中获益相对较小；收入水平较低的人，从中获益相对较大。这表明宏观调控有助对较小；收入水平较低的人，从中获益相对较大。这表明宏观调控有助于调节收入差距，实现社会收入分配的相对公平，构建社会主义和谐社于调节收入差距，实现社会收入分配的相对公平，构建社会主义和谐社会。会。(
23、3)(3)请运用宏观调控知识对上述材料加以分析说明。请运用宏观调控知识对上述材料加以分析说明。练习巩固练习巩固2.2.从从20062006年起全国全部免征农业税，这意味着中国九亿农民年起全国全部免征农业税，这意味着中国九亿农民从此可以彻底告别皇粮国税。从此可以彻底告别皇粮国税。全部免除农业税与国家财政有全部免除农业税与国家财政有什么联系？这一举措对经济、社会以及国家产业政策有什么什么联系？这一举措对经济、社会以及国家产业政策有什么影响？影响？1 1）税收是国家组织财政收入的基本形式。全部免除农业税会）税收是国家组织财政收入的基本形式。全部免除农业税会 使国家财政收入受到一定影响。同时国家为了补
24、贴粮食主使国家财政收入受到一定影响。同时国家为了补贴粮食主 产区全部免除农业税后地方财政的负担，中央财政还安排产区全部免除农业税后地方财政的负担，中央财政还安排 了一定的财政支出，对粮食直接补贴等一系列支农政策，了一定的财政支出，对粮食直接补贴等一系列支农政策，也必然会加大财政支出。也必然会加大财政支出。练习巩固练习巩固2 2）党中央、国务院的减免农业税政策，虽然会加大政府财政）党中央、国务院的减免农业税政策，虽然会加大政府财政 支出，减少财政收入，但会极大的调动农民种粮和从事农支出，减少财政收入，但会极大的调动农民种粮和从事农 业生产的积极性，对于增加农民收入，推动农村教育、卫业生产的积极性，对于增加农民收入，推动农村教育、卫 生事业全面发展，巩固农业的基础的地位，缩小城乡差生事业全面发展，巩固农业的基础的地位，缩小城乡差 别，实现共同富裕意义重大，事关农村改革、发展、稳定别，实现共同富裕意义重大，事关农村改革、发展、稳定 的大局和整个国民经济的持续稳定健康发展。的大局和整个国民经济的持续稳定健康发展。练习巩固练习巩固