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1、第一章第一章财政总预算会计（下）财政总预算会计（下）第五节第五节资产资产n财政单位的资产包括财政性存款、有价财政单位的资产包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。处理财政周转金等。n一、财政性存款一、财政性存款n财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金。财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。包括国库存款和其他财政存款。n（一）、总预算会计管理财政性存款应遵循的原则一）、总预算会计管理财政性存款应遵循的原则n1.集中资金，统
2、一调度。集中资金，统一调度。n2.严格控制存款开户。严格控制存款开户。n3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。n4.转账结算。转账结算。n5.在存款余额内支付，不得透支。在存款余额内支付，不得透支。nn（二）、财政性存款的核算（二）、财政性存款的核算n账户设置：账户设置：n“国库存款国库存款”核算各级财政在国库的预算核算各级财政在国库的预算资金存款。资金存款。n“其他财政存款其他财政存款”核算各级财政未列入核算各级财政未列入“国库存款国库存款”的各项财政性存款。包括财政周转的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预金、未
3、设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。行的专用基金存款等。国库存款借贷国库存款的增加国库存款的减少期末余额：国库存款的结存数其他财政存款借贷其他财政存款的增加其他财政存款的减少期末余额：其他财政存款的结存数n收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记：n借：国库存款n 贷：一般预算收入n国库报来专用基金时记：n借：其他财政存款n 贷：专用基金收入n例例1，某市财政收到国库报来，某市财政收到国库报来“预算收入预算收入日报表日报表”，当日一般预算收入为，当日一般预算收入为250万元。万元。n借：
4、国库存款借：国库存款2500000n贷：一般预算收入贷：一般预算收入2500000n例例2，某市财政收到国库报来的，某市财政收到国库报来的“基金预算收入日基金预算收入日报表报表”，所列基金预算收入为，所列基金预算收入为20万元。万元。n借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款200000n贷：基金预算收入贷：基金预算收入200000nn例例3某县财政局向上级财政借入财政周转金某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。元。n借：其他财政存款借：其他财政存款200000n贷：借贷：借入财政周转金入财政周转金200000n二、有价证券二、有价证券n财政总预算会计核算的有价证券，财政总
5、预算会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方式发行的国家公债。央政府以信用方式发行的国家公债。nn财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是：财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是：n(1)只能用各项财政结余资金只能用各项财政结余资金(包括一般预算结包括一般预算结余和基金预算结余余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。购买国家指定的有价证券。n(2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。支付购买有价证券的资金不能列作支出。n(3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计
6、入当期收入。取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。收入入账。n(4)有价证券有价证券(含债券收款单含债券收款单)要视同货币一样要视同货币一样妥善保管。妥善保管。有价证券借贷购入有价证券到期兑付有价证券的本金期末余额：有价证券实际库存数n购入有价证券时按实际价款记：借：有价证券 贷：国库存款 或其他财政存款n到期兑付有价证券时记：n借：国库存款n 或其他财政存款n 贷：有价证券（本金）n利息收入时记：n借：国库存款
7、n 贷：收入类账户（一般预算收入）n例例1，用一般预算结余，用一般预算结余10万元和基金预算万元和基金预算结余结余5万元购买有价证券。万元购买有价证券。n借：有价证券借：有价证券一般预算结余购入一般预算结余购入100000n基金预算结余购入基金预算结余购入50000n贷：国库存款贷：国库存款150000n例例2，上例中购入的有价证券到期兑付，收到利，上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证万元，基金预算结余购入的有价证券利息券利息l万元。万元。n收到本金时：收到本金
8、时：n借：国库存款借：国库存款150000n贷：有价证券贷：有价证券一般预算结余购入一般预算结余购入100000n基金预算结余购入基金预算结余购入50000收到利息收入时：收到利息收入时：n借：国库存款借：国库存款30000n贷：一般预算收入贷：一般预算收入20000n基金预算收入基金预算收入10000n三三暂付及应收款项暂付及应收款项n暂付及应收款项属于往来结算中形暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中上下成的债权。包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款乡村的债权。借垫款乡村的债权。n包括包括“暂付款暂付款”、
9、“与下级往来与下级往来”n“暂付款暂付款”是应收暂付各种款项的总称。是应收暂付各种款项的总称。它是待结算资金，但仅限于财政部门对它是待结算资金，但仅限于财政部门对所属预算单位和其他单位的临时急需借所属预算单位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项。不包括上下级款和其他应收暂付款项。不包括上下级财政间的往来款项和借出、借入的财政财政间的往来款项和借出、借入的财政周转金。周转金。暂付款借贷借给预算单位的款项借出款项的收回期末余额：尚未收回的借款与下级往来借贷借给下级财政款借出款项的收回期末余额：下级财政应归还的款项n财政部门借给预算单位预算款项时记：n借：暂付款n 贷：国库存款n收回时记：n借
10、：国库存款n 贷：暂付款n财政部门借给下级财政款项时记：n借：与下级往来n 贷：国库存款n收回时记：n借：国库存款n 贷：与下级往来n例例1，市教委因维修危险校舍，向市财政紧急，市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款借款20万元。万元。n借：暂付款借：暂付款200000n贷：国库存款贷：国库存款200000n例例2，经批准，上例中市教委的借款，经批准，上例中市教委的借款20万元转万元转作经费拨款。作经费拨款。n借：一般预算支出借：一般预算支出200000n贷：暂付款贷：暂付款200000nn例例3，经批准借给粮食储运部门粮食风险基金，经批准借给粮食储运部门粮食风险基金10万元用于粮食收购。万元
11、用于粮食收购。n借：暂付款借：暂付款100000n贷：其他财政存款贷：其他财政存款100000n例例4，经批准将上例中的粮食部门借款，经批准将上例中的粮食部门借款10万元万元转作该部门支配的粮食风险基金。转作该部门支配的粮食风险基金。n借：专用基金支出借：专用基金支出100000n贷：暂付款贷：暂付款100000nn例例5，某市财政借给甲县财政局，某市财政借给甲县财政局15万元。万元。n借：与下级往来借：与下级往来甲县甲县150000n贷：国库存款贷：国库存款150000nn例例6，上例中，甲县根据库款情况归还市财政，上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；另万元；另10万元经批准转作市财政
12、对甲县万元经批准转作市财政对甲县的补助款。的补助款。n归还部分，记：归还部分，记：n借：国库存款借：国库存款50000n贷：与下级往来贷：与下级往来甲县甲县50000n转作补助部分，记：转作补助部分，记：n借：补助支出借：补助支出100000n贷：与下级往来贷：与下级往来甲县甲县100000n四四、预拨款项的核算预拨款项的核算n预拨款项是按规定拨给用款单位的待结算资金，预拨款项是按规定拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。包括预拨经费和基建拨款。n（一）预拨经费（一）预拨经费n预拨经费是由于特殊情况预拨给事业行政单位，预拨经费是由于特殊情况预拨给事业行政单位，不在当期内列支的经费。
13、在不实行预算包干的情况不在当期内列支的经费。在不实行预算包干的情况下，预算支出按银行支出数列报，财政拨给事业行下，预算支出按银行支出数列报，财政拨给事业行政单位的款项都是预拨款项，待单位从银行支取后，政单位的款项都是预拨款项，待单位从银行支取后，才能列报银行支出数。在普遍实行预算包干后，预才能列报银行支出数。在普遍实行预算包干后，预算支出按财政拨款数列报，财政拨付了经费，就可算支出按财政拨款数列报，财政拨付了经费，就可直接列报支出，但预付给单位的经费，由于财政拨直接列报支出，但预付给单位的经费，由于财政拨付的不是单位当期的经费。不应在当期列报支出，付的不是单位当期的经费。不应在当期列报支出，所
14、以要作为预拨经费处理。所以要作为预拨经费处理。n为核算财政部门预拨给事业、行政单位为核算财政部门预拨给事业、行政单位尚未列为预算支出的经费，总预算会计尚未列为预算支出的经费，总预算会计设置设置“预拨经费预拨经费”科目。科目。预拨经费借贷预拨经费数的增加转列支出数或用款单位交回数期末余额：尚未转列支出或尚未收回的顾拨经费数n财政部门拨给所属预算单位经费时记：n借：预拨经费n 贷：国库存款n收到预算单位报来实际支出数时记：n借：一般预算支出 n 贷：预拨经费n收回预算单位预拨经费时记：n借：国库存款n 贷：预拨经费n例例1，某市财政向市教委预拔经费，某市财政向市教委预拔经费60万元。万元。n借：预
15、拨经费借：预拨经费600000n贷：国库存款贷：国库存款600000n例例2，上例向市教委预拨的，上例向市教委预拨的60万元经费中，有万元经费中，有50万元转为支出，另万元转为支出，另10万元由教委缴回。万元由教委缴回。n转列支出部分：转列支出部分：n借：一般预算支出借：一般预算支出500000n贷：预拨经费贷：预拨经费500000n缴回部分：缴回部分：n借：国库存款借：国库存款100000n贷：预拨经费贷：预拨经费100000n（二）基建拨款（二）基建拨款n基建拨款是指财政按基本建设计划基建拨款是指财政按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨
16、付基本建设财务管理部门的基本建设或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。款项。n设置设置“基建拨款基建拨款”科目科目(直接拨给建直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核设单位的基本建设资金，不通过本科目核算算)。基建拨款借贷拨出基本建设款经办部门报来拨付建设单位数或交回数期末余额：尚未列报支出数n财政部门拨给经办基本建设支出的商业银行或拨付基本建设财务管理部门基本建设款项时记：n借：基建拨款n 贷：国库存款n经办部门报来拨付建设资金时记：n借：一般预算支出n 贷；基建拨款n例例1，某市财政委托建行代管某类基建财务管理，某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项预拨基建款项100
17、0万元。万元。n借：基建拨款借：基建拨款10000000n贷：国库存款贷：国库存款10000000n例例2，月末收到建行报来建设单位本月银行支出，月末收到建行报来建设单位本月银行支出数数200万元。万元。n借：借：般预算支出般预算支出2000000n(或基金预算支出或基金预算支出)n贷：基建拨款贷：基建拨款2000000n例例3，基建任务完成后，建设单位将余款，基建任务完成后，建设单位将余款69万元万元缴回。缴回。n借：国库存款借：国库存款600000n贷：基建拨款贷：基建拨款600000n五、五、财政周转金财政周转金n财政周转金是指有偿周转使用的资金。包括财政周转金是指有偿周转使用的资金。包
18、括“财财政周转金放款政周转金放款”、“借出财政周转金借出财政周转金”、“待处待处理财政周转金理财政周转金”。n财政周转金放款财政周转金放款是直接贷付给用款单位的是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。科目财政有偿资金。科目“财政周转金放款财政周转金放款”。n借出财政周转金借出财政周转金是指上级财政借给下级财是指上级财政借给下级财政部门有偿使用的资金。科目政部门有偿使用的资金。科目“借出财政周转金借出财政周转金”。n待处理财政周转金待处理财政周转金是指周转金放款超过约是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金。程序
19、报批核销的财政周转金。n与财政周转金有关的账户有：财政周转基金（净资产类），借入财政周转金（负债类），财政周转金收入（收入类），财政周转金支出（支出类）财政周转金放款借贷有偿拨出或贷给用款单位周转金收回有偿使用的周转金期末余额：财政有偿使用周转金放款数借出财政周转金借贷下级财政归还周转金期末余额：尚未收回的借出周转金上级财政借给下级财政周转金待处理财政周转金借贷贷放周转金呆账发生额经批准核销数期末余额：尚待核销的周转金财政周转基金借贷收回财政周转金设置有偿使用的财政资金或增加和补充有偿使用资金期末余额：财政周转基金总额借入财政周转金借贷归还上级财政周转金向上级财政借入有偿使用的财政周转金期末余
20、额：尚未归还的财政周转金财政周转金收入借贷年终财政周转金支出冲销数收取财政周转金利息及占用费收入期末余额：当年财政周转金收支结余年终结账时全数转入财政周转基金，年终结账后无余额财政周转金支出借贷支付财政周转金占用费或业务费用年终转入财政周转金收入冲销数期末余额：占用费或业务累计数年终结账后无余额n用财政周转金贷放时记：n借：财政周转金放款n 贷；其他财政存款n收回时记：n借：其他财政专款n 贷；财政周转金放款n上级财政借给下级财政有偿使用周转金时记：n借：借出财政周转金n 贷：其他财政存款n下级财政归还周转金时记：n借；其他财政存款n 贷：借出财政周转金n逾期未归还的周转金时，如已成为呆账时记
21、：n借：待处理财政周转金n 贷：财政周转金放款n经批准核销时记：n借；财政周转基金n 贷：待处理财政周转金n本级财政设置财政周转金时记：n借：一般预算支出n 贷：国库存款n借：其他财政存款n 贷：财政周转基金n收到有偿使用贷款利息时记：n借：其他财政存款n 贷：财政周转金收入n支付周转金占用费或支付放款手续费时记：n借：财政周转金支出n 贷：其他财政存款n年终结账时将财政周转金支出全数转财政周转金收入冲销：n借：财政周转金收入n 贷；财政周转金支出n如收入支出相抵后有结余时：n借：财政周转金收入n 贷：财政周转基金n例例1，某市财政借给某企业技术改造贷款，某市财政借给某企业技术改造贷款2000
22、00元。元。n借：财政周转金放款借：财政周转金放款200000n贷：其他财政存款贷：其他财政存款200000n例例2，某市财政收回上述贷款，并收回利息某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。元。n收回本金收回本金n借：其他财政存款借：其他财政存款200000n贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款200000n收到利息收到利息n借：其他财政存款借：其他财政存款30000n贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入30000n例例3，某省财政厅借给所属市财政局财政周转，某省财政厅借给所属市财政局财政周转金金180000元。元。n借：借出财政周转金借：借出财政周转金180000n贷：其他财政存款贷：
23、其他财政存款180000n例例4，某省财政厅收回上述贷款，并收回利息某省财政厅收回上述贷款，并收回利息20000元。元。n收回本金收回本金n借：其他财政存款借：其他财政存款180000n贷：借出财政周转金贷：借出财政周转金180000n收到利息收到利息n借：其他财政存款借：其他财政存款20000n贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入20000n例例5,某企业所借财政周转金某企业所借财政周转金56000元经审元经审核已成呆账。核已成呆账。n借：待处理财政周转金借：待处理财政周转金56000n贷贷：财政周转金放款：财政周转金放款56000n批准核销上述呆账批准核销上述呆账n借：财政周转基金借：财政
24、周转基金56000n贷：待处理财政周转金贷：待处理财政周转金56000n第六节第六节在途款在途款n在途款是指在途未到达的款项。财政在途款是指在途未到达的款项。财政总预算会计的在途款是指在规定的决算清理总预算会计的在途款是指在规定的决算清理期内，收到应属于上年度收入的款项和收回期内，收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通过上年不应列支的款项，或需要通过“在途款在途款”科目过渡处理的资金数。这些款项，在发科目过渡处理的资金数。这些款项，在发生时虽然款已收到，但却是属于上个年度的，生时虽然款已收到，但却是属于上个年度的，从上年度的角度来看，这些款尚未到达，需从上年度的角度来看，
25、这些款尚未到达，需要用要用“在途款在途款”作过渡性核算。作过渡性核算。n总预算会计设置总预算会计设置“在途款在途款”科目。科目。在途款借贷国库在途款的发生数新年度转国库数n结算清理期内收到的属于上年度的收入时，在上年度（旧账）记：n借：在途款n 贷；一般预算收入/补助收入/上解收入等n新年度记：n借：国库存款n 贷：在途款n清理期收回上年度的支出时，在上年度（旧账）记：n借：在途款n 贷：一般预算支出 n新年度记：n借：国库存款n 贷：在途款n例例1，决算清理期中，某市收到国库报来一般，决算清理期中，某市收到国库报来一般预算收入日报表，收到属于上年度的一般预算预算收入日报表，收到属于上年度的一
26、般预算收入收入2000000元。元。n在上年度账上记：在上年度账上记：n借：在途款借：在途款2000000n贷：一般预算收入贷：一般预算收入2000000n在本年度新账上记：在本年度新账上记：n借：国库存款借：国库存款2000000n贷：在途款贷：在途款2000000nn例例2，决算清理期，收回属于上年度多拨经费，决算清理期，收回属于上年度多拨经费500000元。元。n在上年度账上记：在上年度账上记：n借：在途款借：在途款500000n贷：预拨经费贷：预拨经费500000n在本年度新账上记：在本年度新账上记：n借：国库存款借：国库存款500000n贷：在途款贷：在途款500000第六节第六节负
27、债负债n一、暂存款一、暂存款n各级财政在预算执行中会与其他部各级财政在预算执行中会与其他部门或单位之间发生临时性的暂收、应付款门或单位之间发生临时性的暂收、应付款项，或收到不明性质的款项。项，或收到不明性质的款项。n总预算会计设置了总预算会计设置了“暂存款暂存款”科科目。目。暂存款借贷暂存款的结算或减少暂存款的发生或增加期末余额：尚未结算的暂存款n一级财政临时发生应付，暂收或收到不明性质的款项时记：n借：国库存款n 或其他财政存款n 贷：暂存款n退还或结算时记：n借：暂存款n 贷：国库存款n 或其他财政存款等n例例1，某市财政收到国库报来的预算收入，某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一
28、项日报表，所列一项5万元的收入性质不明，万元的收入性质不明，作暂存款处理。作暂存款处理。n借：国库存款借：国库存款50000n贷：暂存款贷：暂存款50000n例例2，经确认，上例中的性质不明款项为，经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。营业税收入。n借：暂存款借：暂存款50000n贷：一般预算收入贷：一般预算收入50000n与上级往来与上级往来n为核算与上级财政的往来待结算款项，为核算与上级财政的往来待结算款项，总预算会计设置总预算会计设置“与上级往来与上级往来”科目。在科目。在核算往来款项时，要辩明是债权还是债务，核算往来款项时，要辩明是债权还是债务，债权增加记借方，减少记贷方；债务增加
29、债权增加记借方，减少记贷方；债务增加记贷方，减少记借方。记贷方，减少记借方。与上级往来借贷归还上级往来向上级财政借入款项期末余额：欠上级财政款项nn一级财政从上级财政借款或体制结算中发生应上交上级财政款项时记：n借：国库存款/上解支出n 贷：与上级往来n归还上级款项或体制结算中应由上级补给款项时记：n借：与上级往来n 贷：国库存款/补助收入等n例例1，某市财政向省财政借入款项，某市财政向省财政借入款项100万元用于万元用于临时周转需要。临时周转需要。n市财政：市财政：n借：国库存款借：国库存款1000000n贷：与上级往来贷：与上级往来1000000n省财政：省财政：n借：与下级往来借：与下级
30、往来1000000n贷：国库存款贷：国库存款1000000n例例2，市财政根据库款情况，归还省财政，市财政根据库款情况，归还省财政50万万元借款。元借款。n市财政：市财政：n借：与上级往来借：与上级往来500000n贷：国库存款贷：国库存款500000n省财政：省财政：n借：国库存款借：国库存款500000n贷：与下级往来贷：与下级往来500000n例例3，接前例，经批准，将欠款转作对该市的，接前例，经批准，将欠款转作对该市的补助。补助。n市财政：市财政：n借：与上级往来借：与上级往来500000n贷：补助收入贷：补助收入500000n省财政：省财政：n借：补助支出一般预算借：补助支出一般预算
31、500000n贷：与下级往来贷：与下级往来500000nn例例4，年末体制结算，所属甲县应上解收入，年末体制结算，所属甲县应上解收入3090万元，实际已上解万元，实际已上解2900万元。经批准，万元。经批准，将甲县尚未上解的将甲县尚未上解的100万元应上解款作往来处万元应上解款作往来处理。理。n市财政：市财政：n借：与下级往来甲县借：与下级往来甲县1000000n贷：上解收入甲县贷：上解收入甲县1000000n甲县：甲县：n借：上解支出借：上解支出1000000n贷：与上级往来贷：与上级往来1000000n借入款及借入财政周转金借入款及借入财政周转金n（一）、借入款（一）、借入款n中央预算按全
32、国人民代表大会批准中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。债务。总预算会计设置总预算会计设置“借入款借入款”科目科目(上下上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算核算)。n借入款借贷到期偿还本金或归还债务发行债券或举借债务的增加期末余额：尚未偿还的债务n政府发行国库或举债时记：政府发行国库或举债时记：n借：国库存款借：国库存款n贷：借入款贷：借入款n债务到期归还本金时记：债务到期归还本金时记：n借：借入款借：借入款n
33、贷：国库存款贷：国库存款n例例1，中央财政按全国人民代表大会批准的数，中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数额发行国债。当日国库实收数1000万元。万元。n借：国库存款借：国库存款10000000n贷：借入款贷：借入款10000000n例例2，上例债务到期，偿还本金，上例债务到期，偿还本金1000万元，支万元，支付利息付利息20万元。万元。n本金部分：本金部分：n借：借入款借：借入款10000000n贷：国库存款贷：国库存款10000000n利息部分：利息部分：n借：一般预算支出借：一般预算支出200000n贷：国库存款贷：国库存款200000n（二）、借入财政周转金（二
34、）、借入财政周转金n借入财政周转金借入财政周转金是指下级财政部门是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。有偿资金。n科目：科目：“借入财政周转金借入财政周转金”借入财政周转金借贷归还上级有偿使用的周转金向上级财政借入有偿周转使用的资金增加期末余额：尚未归还的财政周转金n向上级财政借入周转使用的有偿资金时记：n借：其他财政存款n 贷：归还时记：n 借：借入财政周转金n 贷：其他财政存款n例例1某县财政向市财政借入有偿使用的资金某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。元。n借：其他财政存款借：其他财政存款250000n贷：借入财政周转
35、金贷：借入财政周转金250000n归还上述财政周转金，并支付利息归还上述财政周转金，并支付利息10000元。元。n借：借入财政周转金借：借入财政周转金250000n财政周转金支出财政周转金支出10000n贷：其他财政存款贷：其他财政存款260000n第七节第七节总预算会计报表总预算会计报表n总预算会计报表包括：预算执行情况表、总预算会计报表包括：预算执行情况表、资产负债表、预财政周转金收支情况表、资产负债表、预财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表。说明书及其他附表。n预算执行情况表分为旬报、月报、年报。预算执行情况表分为旬报
36、、月报、年报。年报一般由财政收支决算表、收入决算年报一般由财政收支决算表、收入决算明细表、支出决算明细表、基金预算收明细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表组成。支决算总表和基金预算收支明细表组成。n二二、会计报表的审核、会计报表的审核n会计报表审核的内容：会计报表审核的内容：n一是政策性审核，二是技术性审核。会计报表一是政策性审核，二是技术性审核。会计报表审核的形式：审核的形式：n1.由上级财政机关审核由上级财政机关审核n2.组织同级地方财政机关总预算会计人员进组织同级地方财政机关总预算会计人员进行联审互查。行联审互查。n举例n某市财政单位预算经过年终清理和结算后，各
37、账户的余额情况如下：n一般预算收入2000万元n基金预算收入800万元n补助收入900万元n上解收入300万元n调入资金500万元n财政周转金收入90万元n一般预算支出2100万元n基金预算支出1100万元n专用基金支出600万元n补助支出800万元n上解支出700万元n调出资金500万元n财政周转金支出50万元n借：一般预算收入 2000万元n 补助收入 900万元n 上解收入 300万元n 调入资金 500万元n 贷：预算结余 3700万元n借：预算结余 3600万元n 贷：一般预算支出 2100万元n 补助支出 800万元n 上解支出 700万元n借：基金预算收入 1700万元n 贷：基金预算结余 1700万元n借：基金预算结余 1600万元n 贷：基金预算支出 1100万元n 调出资金 500万元n借：财政周转金收入 50万元n 贷：财政周转金支出 50万元n借：财政周转金收入 40万元n 贷：财政周转基金 40万元n借：专用基金收入 800万元n 贷：专用基金结余 800万元n借：专用基金结余 600万元n 贷：专用基金支出 600万元n年终结算，收入、支出类科目无余额净资产类科目有余额。