其他相关税收gaqy.pptx

《其他相关税收gaqy.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《其他相关税收gaqy.pptx（27页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、1 第五章其他相关税收法律规定 考题评析题目类型 题目类型 2008 2008年 年 2009 2009年 年 2010 2010年 年题目 题目数量 数量题目 题目分数 分数题 题目 目数 数量 量题 题目 目分 分数 数题目数量 题目数量 题目分数 题目分数单选题 单选题 3 3 3 3多选题 多选题 3 3 6 6判断题 判断题不定向选 不定向选择 择合计 合计 9 93税种税种适用范围适用范围计税依据计税依据特殊、减免特殊、减免规定规定房产税157157页页单位、个单位、个人拥有房人拥有房屋产权所屋产权所有、承典、有、承典、代管、使代管、使用的人用的人157157（不包括（不包括农村）

2、农村）11从价：从价：（原值（原值-费费用）用）*1.2%1.2%（151599、160160页）页）22从租从租 租租金金*12%12%或或*4%4%（160160页）页）161-162 161-162页 页产权出典由承 产权出典由承典人缴纳 典人缴纳158 158，个人所有非营 个人所有非营业房产、高校 业房产、高校后勤实体、非 后勤实体、非营利性医疗、营利性医疗、疾病控制、妇 疾病控制、妇幼保健、老年 幼保健、老年服务机构机构 服务机构机构用免税。用免税。162 162页 页例1：企业2010年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万，房产税率1.2%当地政府政府规定房产原

3、值扣除比例30%，该企业本年应纳房产税。（2009试题）A.18 B33.6 C.42 D.48 例1单选题答案：C解析：5000（1-30%）1.2%=42（万元）例2判断题：凡以房屋为载体，不可随意移动的附着设备和配套设施，无论在会计核算中 是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2009试题）答案：（见159页规定）例3判断题对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借应按规定征收房产税。例3答案：（见158页规定）例4判断题：农民洪泽于2010年将其在本村价值20万元的楼房出租用于经营，月收入3000元按税法规定，该人应纳房产

4、税34320元（年）。例4答案：（房产税征税范围不包括农村）（见158页）例5判断题：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，原有房产用于生产经营，自生产经营次月起缴纳房产税。例5答案（购置新房自交付使用次月起纳房产税，原房由于经营从经营之月起。163页）例6判断题：融资租赁房屋，以该房屋的原值计征房产税。例6答案（应以该房产余值计征房产税）159-160页 例7判断题：单位及个人拥有非营业用房产免房产税税。例7答案（个人拥有非营业房产免房产税。161页）税种 税种 适用范 适用范围 围计税 计税依据 依据特殊、减免规定 特殊、减免规定契税 契税163 163“承受 承受”获得 获得“土地

5、 土地使用权、使用权、房屋所 房屋所有权的 有权的单位、单位、个人。个人。164 164 页 页1 1 一个 一个价；价；成交 成交价 价165 1652 2 无价 无价3 3 两个 两个价 价（交（交换）换）4 4 补交 补交契税 契税166 166 页 页1 1 机关、事业、社会团体、军事单位 机关、事业、社会团体、军事单位承受土地用于办公、教学、医疗、科 承受土地用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的免 研、军事设施的免2 2 城镇职工按规定购买公有住房的免 城镇职工按规定购买公有住房的免契税 契税3 3 因不可抗力灭失住房而重新购买，因不可抗力灭失住房而重新购买，减或免 减或免4 4

6、被政府占用，重承受权属、荒山等 被政府占用，重承受权属、荒山等用于农、林、牧、渔免。外国领事馆 用于农、林、牧、渔免。外国领事馆等 等例1单选题据税法规定，甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，（）A 由乙方纳契税 B由甲方纳契税 C由甲乙双方个纳一半契税 D甲乙双方均不缴纳契税 例1答案：D（165页）例2多选题：下例项目中不征契税的有（）例2答案:C D（165页)A接受作价房产入股 B承受抵债房产 C承租房产 D继承房产 例3判断题：据税法规定，甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格不相等时，由多交付货币等一方纳契税。例3答案：（165页）例4判断题：城镇职工第一次按规定购买公有住房

7、的，免征契税。例4答案：（166页）例5判断题：土地使用权出售、房屋买卖，计税依据以市场价格核定。例5答案：应以成交价确定。土地使用权、房屋赠与时，由征税机关参照市场价核定。(165页）10 税税种种适用范围适用范围计税依据计税依据公式公式特殊、减特殊、减免规定免规定车车船船税税161677页页（按按年）年）拥有或管拥有或管理车船单理车船单位或个人位或个人168168（依法在（依法在公安、交公安、交通、农业通、农业等车船管等车船管理部门登理部门登记的车船记的车船168168）168168页按页按车船种类、车船种类、性质分别性质分别确定确定11每辆、每辆、22自重吨位自重吨位和和33净吨位净吨位

8、三种。三种。（按年从（按年从量计征）量计征）169169页页11载客和载客和摩托摩托22载货三载货三轮低速货轮低速货车车33船舶船舶44拖船、拖船、非机动驳非机动驳船船*50%50%170170页页非机动车非机动车拖拉机拖拉机捕捞、养捕捞、养殖渔船、殖渔船、军队、武军队、武警专用车警专用车船、警用船、警用车船免车船免例1 单选题：据车船税规定下列各项中，属于载货汽车计税依据的是：A：辆数 B：净吨位 C:自重吨位 D：购置价格 答案：从C（169页）例2多选题：据车船法规定，下列车船中，免车船税的有：A：在农业部登记的托拉机 B:电动自行车 C:武警专用车辆 D:非机动驳船 答案：A.B.C(

9、170页）例3：计算题见书169 页（5-8 题）例4某企业拥有40座的乘人车辆5辆（每辆年税额600元），4座的乘人小轿车2辆（每辆年税额480元），净吨位为500吨的机动船舶2艘（每艘每净吨位年税额4元），计算该企业应纳车船税。答案：（5600）+（2480）+（50024）=7960税种税种适用范围适用范围计税依计税依据据公式公式特殊、减免特殊、减免规定规定城镇土城镇土地使用地使用税税171171页页（按年）（按年）171171税法税法规定范围规定范围内使用土内使用土地的单位地的单位和个人和个人（包括个（包括个体个体工体个体工商户）商户）172172实实际占用际占用”土地土地面积面积（测

10、定、（测定、证书确证书确定）定）173173实际占实际占用用”土土地面积地面积*税额税额172172页页20092009年年11月月11日起公日起公园、名胜古园、名胜古迹内的索道迹内的索道公司经营用公司经营用地需缴纳地需缴纳.173.173页见免页见免税范围税范围例1:公司房产23 间，原值1026000 元，当地规定减除率30%，建筑面积 44600平方米，占地面积9800平方米，其中5间出租对方用于经营，原值223000元，年租金54000元，该公司自用房产原值803000元，假定该企业属中等城市每平米24元税额）计算企业应纳税金？答案：1自用房屋应纳房产税=803000*（1-30%）*

11、1.2%=6754.20（元）2出用租房屋应纳房产税=54000*12%=6480（元）3应纳土地使用税=9800*24=235200(元）4应纳营业税=54000*5%=2700(元)6.应纳城建税=2700*7%=189(元)7应纳教育费附加=2700*3%=81(元)例2:172页（5-10题）。例3:173页5-11题 税种 适用范围计税依据 公式 特殊、减免规定印花税179页（年）书立、领受、使用税法所例举凭证的单位和个人180185 依据、187 率合同、资金账簿（实收资本、资本公积）、其他营业账簿、证书 价*率量*单位税印花税例题见188-189页189-190生活租房、保险、承

12、包、委托代理等合同免税种税种适用范围适用范围计税计税依据依据公式公式特殊、减免规特殊、减免规定定资源资源税税192192开采应税产开采应税产品或生产盐品或生产盐的单位和个的单位和个人人194194页（原油、页（原油、天然气、煤天然气、煤炭，非金属、炭，非金属、黑金属、有黑金属、有色金属原矿色金属原矿 课课税数税数量量196-196-197197196196、197197综合回综合回收率收率=实实量自用量自用量量耗原耗原煤量煤量税税=量量*单位税单位税人造石油、煤人造石油、煤矿生产天然气、矿生产天然气、洗煤、选煤、洗煤、选煤、和其他煤炭制和其他煤炭制品免征品免征194194。开。开采中由于加热、

13、采中由于加热、修井原油免、修井原油免、198198例1：194 页5-18 题例2:195 页5-19 题 例3：某盐业公司为一般纳税人，增值税率17%，于2010年5月购入液体盐10吨，每吨110元，价款合计1100元，该液体盐资源税每吨10元，当月领用液体盐5吨，加工为固体盐3吨，每吨300元，月末全部售完，取得收入900元，固体盐资源税每吨60元。（增值税专用发票）求应纳税额？答案：1应纳增值税=90017%-110017%=153-187=-34（元）2应纳资源税=3*60-10*10=180-100=（元）例3:197 页5-23 题例4:197 页5-22 题 例5:198页 5-

14、24题 例6:198页5-25题 例7:199页5-26题 例8:199页5-27题19 税 税种 种适用范围 适用范围 计税 计税依据 依据 公式 公式特殊、减免规定 特殊、减免规定土 土地 地增 增值 值税 税20 200 0页 页转让国有土地 转让国有土地使用权、地上 使用权、地上建筑物及附着 建筑物及附着物取得收入单 物取得收入单位及个人 位及个人200 200页。页。（转让国有土（转让国有土地行为、继承、地行为、继承、赠与等无偿转 赠与等无偿转让不需缴纳 让不需缴纳202 202）取 取得 得的 的增 增值 值额 额1 1增值额 增值额=转让收入 转让收入-扣除项目金 扣除项目金额

15、额210 210页 页2 2增值率 增值率210 210页 页=增值额 增值额 扣 扣除项目金额 除项目金额*100%100%3 3确定税率 确定税率209 209页 页4 4应纳税 应纳税209 209页 页1 1将房地产投资、将房地产投资、联营免税，上述房 联营免税，上述房地产再转让征税。地产再转让征税。203 2032 2房地产自用、出 房地产自用、出租、交换、抵押、租、交换、抵押、兼并、代建行为未 兼并、代建行为未发生产权转移免征 发生产权转移免征203-204 203-204普通标准住宅增值 普通标准住宅增值率小于 率小于20%20%、国家、国家征用、收回免 征用、收回免211-21

16、1-212 212页 页20 例1：房地产开发企业销售商品房收入9000万元，可扣除项目3000万元。要求计算土地增值税。解：1增值额=9000-3000=6000（万元）2增值率=60003000100%=200%3查209页四级超级累进税率表为第二 50%速算扣除系数15%（扣除项目金额）4应纳土地增值税=600050%-3000*15%=2550（元）21 例2:204 5-29 例3:204 5-30 例4:205 5-31 例5:208 5-32 5-33 例6:210 5-34 例7:211 5-35 例8:212 5-3622结2324 三.财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。25【例例题题11】下列各项中，不应确认为财务费用的有()。A企业筹建期间的借款费用 B资本化的借款利息支出 C销售商品发生的商业折扣 D支付的银行承兑汇票手续费 答案:ABC