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1、第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度本章考情分析本章考情分析o本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。在2012年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注不定项选择题中涉及房产税、印花税和土地增值税的计算问题。1第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o一、纳税人（一、纳税人（）（）（P157）o房产税的纳税人是指在我
2、国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。o1产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。o2产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。o3产权出典的，承典人为纳税人。o【解释】产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。2第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o4产权所有人、承典人
3、均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。o5产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。o6纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。o7房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。3第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o【例题1判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）（2008年）o【例题2多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关
4、房产税纳税人的表述中，正确的有（）。oA产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人oB产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人oC产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人oD产权出典的房屋，出典人为纳税人 ABC4第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o二、征税范围（二、征税范围（）（）（P158）o1房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。o2独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。o【例题多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房
5、产税的有（）。oA某宾馆的围墙oB某宾馆的室外游泳池oC某企业的办公楼oD某房地产公司出租的写字楼CD5第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o三、房产税的计算（三、房产税的计算（）（）（P159）o【解释】房产税按“年度”计算。o1从价计征o（1）以房产余值（按房产原值一次减除1030）为计税依据o（2）应纳税额房产原值（1扣除比例）1.2o【解释1】具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，试题中肯定会明确给出。o【解释2】自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价
6、计算缴纳房产税。o【解释3】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。o【解释4】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。6第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o2从租计征o（1）按房产租金收入的12计征o（2）应纳税额租金收入
7、12o【解释】自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4的税率征收房产税。o【相关链接】个人按市场价格出租居民住房适用10的个人所得税税率。7第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o3特殊规定o（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。o（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。o（3）对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。o（4）自2007年1月1日起，对居民住宅区内业
8、主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中，自营的按照房产原值减除1030后的余值计征；出租房产的，按照租金收入计征。8第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o【例题1判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）（2009年）o【例题2单选题】某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2，当地规定的房产税扣除比例为30。根据房产税法律制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。（2008年）oA9
9、360B.7200C.5040D.2160C9第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o【例题3单选题】某企业2008年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30。根据房产税法律制度的规定，该企业2008年度应缴纳的房产税税额为()万元。（2009年）oA18B.33.6C.42D.48o【例题4单选题】某企业有原值为2500万元的房产，2010年1月1日将其中的30用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府
10、规定的扣除比例为20。根据房产税法律制度的规定，该企业2010年度应纳房产税（）万元。oA.24B.22.80C.30D.16.80CB10第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o四、税收减免（四、税收减免（）（）（P161）o1国家机关、人民团体、军队“自用”（不包括出租）的房产，免征房产税。o2由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产，免征房产税。o【解释】上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，
11、应照章纳税。o3宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。o4个人所有非营业用的房产（居民住房），免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。11第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o5纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。o6对高校后勤实体免征房产税。o7对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。o
12、8老年服务机构自用的房产，免征房产税。o9自2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。o10向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税，但不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。12第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o【例题1单选题】某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2010年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2010年4月底B栋房产租赁到期。自2010年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出
13、租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20的余值计税。根据房产税法律制度的规定，该企业2010年应缴纳房产税（）万元。oA15.04B.16.32C.18.24D.22.72o【例题2单选题】王某自有一处平房，共16间，其中（2010年全年）用于个人开餐馆的7间（7间房的房屋原值共20万元）。2010年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知，该地区规定按照房产原值一次扣除20后的余值计税。根据房产税法律制度的规定，王某2010年应纳房产税额为（）万元。oA1.632B.0.816C.0.516D.1.652
14、AA13第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o五、纳税义务发生时间（五、纳税义务发生时间（）（）（P163）o1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。o2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。o3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。o4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。o5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。o6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产
15、之次月起，缴纳房产税。o7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。o【解释】只有第一种情形从生产经营之月起缴纳房产税，其他均从“次月”。o8.自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。14第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第一节第一节 房产税法律制度房产税法律制度o【例题1单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度
16、的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。（2010年）oA2009年12月B.2010年1月oC2010年2月D.2010年4月o【例题2多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。oA纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税oB纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税oC纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税oD纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税CBCD15第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第二节第二节 契税法律制度契税法律制
17、度o1纳税人（纳税人（）（）（P164）o在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。o【例题判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）（2008年）o2征税范围（征税范围（）（）（P164）o（1）国有土地使用权出让；o（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）；o（3）房屋买卖、赠与、交换。o【解释1】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。o【解释2】土地、房屋权属的典当、继承、分割、出租、抵押，不属于契税的征税范围。o【解释3】视同转移应当缴纳契税的特殊情况：o（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；o（2）
18、以土地、房屋权属抵债；o（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；o（4）以预购方式或者预付筹资建房款方式承受土地、房屋权属。16第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第二节第二节 契税法律制度契税法律制度o【例题1单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。（2009年）oA承包者获得农村集体土地承包经营权B企业受让土地使用权oC企业将厂房抵押给银行D个人承租居民住宅o【例题2多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的有（）。oA某人将其拥有产权的一幢楼抵押B某人在抽奖活动中获得一套住房oC某人将其拥有产权的房屋出租D某人购置一套住房o【例题3多
19、选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（）。oA接受作价房产入股B承受抵债房产oC承租房产D继承房产BBD CD 17第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第二节第二节 契税法律制度契税法律制度o3计税依据（计税依据（）o（1）只有一个价格的情况o国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。o（2）无价格的情况o土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。o（3）有两个价格的情况o土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价
20、格相等的，免征契税。o（4）补交契税的情况o以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。18第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第二节第二节 契税法律制度契税法律制度o【例题1判断题】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）（2007年）o【例题2单选题】林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用
21、税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为（）万元。（2008年）oA4.8B2.88C2.16D0.72D19第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第二节第二节 契税法律制度契税法律制度o【例题3单选题】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（）。（2010年）oA1003%=3（万元）oB（100+60）3%=4.8（万元）oC（100+70）3%=5
22、.1（万元）oD（100+70+60）3%=6.9（万元）A20第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第二节第二节 契税法律制度契税法律制度o4税收减免（税收减免（）（）（P166）o（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。o（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。o（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。o（4）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。21第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第二节第二节 契
23、税法律制度契税法律制度o【例题多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（）。oA城镇职工自己购买商品房oB政府机关承受房屋用于办公oC遭受自然灾害后重新购买住房oD军事单位承受房屋用于军事设施BD22第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第三节第三节 车船税法律制度车船税法律制度o1纳税人（纳税人（）（）（P168）o（1）车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车船的单位和个人。o（2）由于租赁关系，致使拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，“使用人”应当代为缴纳车船税。o（3）外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，属于
24、车船税的纳税人。o【例题多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有()。（2009年）oA在中国境内拥有并使用船舶的国有企业oB在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人oC在中国境内拥有并使用船舶的内地居民oD在中国境内拥有并使用车辆的外国企业ABCD23第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第三节第三节 车船税法律制度车船税法律制度o2扣缴义务人（扣缴义务人（）（）（P168）o从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。o3征税范围（征税范围（）（）（P168）o（1）车辆o载客汽车（包括电车）；o载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）；o三轮汽车、低速
25、货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车、拖拉机、无轨电车等。o（2）船舶（包括机动船舶和非机动驳船）24第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第三节第三节 车船税法律制度车船税法律制度o4免征车船税的项目（包括但不限于）（免征车船税的项目（包括但不限于）（）o（1）非机动车船（不包括非机动驳船），如符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等；o（2）在农业（农业机械）部门登记为“拖拉机”的车辆；o（3）捕捞、养殖渔船；o（4）军队、武警专用的车船；o（5）警用车船。o【例题多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。（2010年）oA在农业部门登
26、记的拖拉机B无轨电车oC武警专用车辆D远洋货船AC25第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第三节第三节 车船税法律制度车船税法律制度o5计税依据（计税依据（）（）（P168）o（1）载客汽车、电车、摩托车：以每辆为计税依据；o（2）载货汽车、三轮汽车、低速货车：按自重每吨为计税依据；o（3）船舶：按净吨位每吨为计税依据。o【例题1单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（）。（2008年）oA排气量B自重吨位oC净吨位D购置价格o【例题2单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税计税依据的是（）。oA辆B自重吨位C净吨位D购置价
27、格BD26第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第三节第三节 车船税法律制度车船税法律制度o6车船税的计算（车船税的计算（）（）（P169）o（1）载客汽车和摩托车的应纳税额辆数适用年税额o（2）载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额自重吨位数适用年税额o（3）船舶的应纳税额净吨位数适用年税额o（4）拖船和非机动驳船的应纳税额净吨位数适用年税额50%o【解释】车船税的定额税率不要求考生记忆。27第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第三节第三节 车船税法律制度车船税法律制度o7纳税义务发生时间（纳税义务发生时间（）（）（P170）o（1）车船税的纳税义务发生
28、时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”（而非次月）。o（2）纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。o【案例】张某2010年4月12日购买小轿车1辆，至2010年12月31日一直未到车辆管理部门登记，已知小轿车年单位税额480元。在本题中：（1）纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间，即以2010年4月为车船税的纳税义务发生时间；（2）车船税按年度缴纳，该小轿车的应纳税时间为412月，共计9个月；（3）应缴纳车船税
29、=480912=360（元）。28第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税o1纳税人（纳税人（）（）（P171）o（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。o（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳。o（3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。o（4）土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。o【例题多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。oA拥有土地使用权的国有企业oB拥有土地使用权的私营企
30、业oC使用土地的外商投资企业oD使用土地的外国企业ABCD29第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税o2征税范围（征税范围（）（）（P172）o（1）凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。o（2）建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。o【解释1】建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。o【解释2】自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。30第五
31、章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税o【例题多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（）。oA某市证券交易所用地oB某建制镇所辖的行政村委会办公用地oC某大型钢铁企业生产车间用地oD某市一大型超市用地ACD31第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税o3计税依据（计税依据（）（）（P172）o城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。o（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。o（2）尚未组织测定
32、，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。o（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。32第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税o【例题1单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。（2007年）oA建筑面积B使用面积oC居住面积D实际占用的土地面积o【例题2单选题】下列税种中，实行从量计征的是（）。（2008年）oA契税B车辆购置税oC房产税D城镇土地使用税o【例题3判断题】城镇土地使用税的纳税人，在尚未取
33、得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。（）DD 33第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税o4城镇土地使用税的计算城镇土地使用税的计算（）（）（P173）o年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额34第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税o5纳税义务发生时间（纳税义务发生时间（）（）（P178）o（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。o（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权
34、属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。o（3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。o（4）以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。o（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。o（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。35第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税o【例题多选题】根据城镇土地使用税法
35、律制度的规定，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。（2010年）oA纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳oB纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳oC纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳oD纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳BCD36第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税o6税收减免（税收减免（）（）（P173）o（1）城镇土地使用税减免的一般规定o国家机关、人民团体、军队自用的土地；o由国家财
36、政部门拨付事业经费的单位自用的土地；o宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；o市政街道、广场、绿化地带等公用用地；o直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；o经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；o由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。37第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税o（2）城镇土地使用税减免的特殊规定（包括但不限于）o凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。o对免
37、税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。o房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。o老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。38第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税o【例题1单选题】某人民团体拥有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2010年3月18日至12月31日将B栋出租。当地城镇土地使用税的
38、年税额为每平方米15元，该人民团体2010年应缴纳城镇土地使用税（）元。oA3750B11250C12500D15000o【例题2单选题】某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为（）万元。（2010年）oA55.5B60C115.5D120BC39第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第五节第五节 印花税法律制度印花税法律制度o1
39、纳税人（）（P180）o（1）印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。o（2）签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。o（3）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。o【例题单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。（2008年）oA合同的双方当事人B合同的担保人oC合同的证人D合同的鉴定人A40第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第五节第五节 印花税法律制度印花税法律制度o2征税范围（）（P181）o（
40、1）经济合同（10类）：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同（包括融资租赁合同）、财产保险合同、技术合同o【解释1】技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同。其中，技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，后者适用于“产权转移书据”。o【解释2】具有合同性质的凭证应视同合同征税。o【解释3】不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。o【解释4】办理一项业务（如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等），如果既书立合同，
41、又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花。41第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第五节第五节 印花税法律制度印花税法律制度o（2）产权转移书据o产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。o【解释1】财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产的所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。o【解释2】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。o（3）营业账簿o
42、（4）权利、许可证照42第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第五节第五节 印花税法律制度印花税法律制度o【例题1多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。（2007年）oA土地使用权出让合同oB土地使用权转让合同oC商品房销售合同oD房屋产权证o【例题2多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。（2009年）oA工商营业执照oB土地使用权出让合同oC土地使用证oD商品房销售合同ABCDABCD43第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第五节第五节 印花税法律制度印花税法律制度o3计税依据（）（
43、P185）o（1）合同：以凭证所载金额作为计税依据。o【解释1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当“全额”计税，不得作任何扣除。o【解释2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。o（2）营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。o（3）不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、工商营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿），以凭证或账簿件数作为计税依据。44第五章第五章其他相关税收法律
44、制度其他相关税收法律制度 -第五节第五节 印花税法律制度印花税法律制度o【例题1多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（）。（2008年）oA产权转移书据oB借款合同oC财产租赁合同oD工商营业执照o【例题2单选题】2010年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3，货物运输合同适用的印花税率为0.5。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是（）万元。oA0.24B0.15C0.09D0.06ABCB45第五章第五章其他相关
45、税收法律制度其他相关税收法律制度 -第五节第五节 印花税法律制度印花税法律制度o【例题3单选题】2011年3月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额600000元，另外支付货物运输费50000元；与工商银行某分行签订借款合同，借款金额1000000元。已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3、0.5、0.05。甲企业3月份应缴纳的印花税税额为（）元。oA250B255C260D265C46第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第五节第五节 印花税法律制度印花税法律制度o4税率（）
46、（P186）o印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率o5税收减免（）（P189）o（1）法定凭证免税o已缴纳印花税凭证的副本或者抄本；o财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。o（2）免税额o应纳税额不足0.1元的，免征印花税。47第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第五节第五节 印花税法律制度印花税法律制度o（3）其他规定（包括但不限于）o国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。o对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花；用于生产经营的，按规定贴花。o对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等
47、，办理一项业务，既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；所开立的各类单据，不再贴花。o企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征收印花税。o农牧业保险合同，免征印花税。o书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间而书立的凭证，免征印花税。o出版合同，不属于印花税列举征税的凭证，免征印花税。o无息、贴息贷款合同，免征印花税。48第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第五节第五节 印花税法律制度印花税法律制度o【例题多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有（）。oA已缴纳印花税凭证的副本oB财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、
48、学校所立的书据oC无息、贴息贷款合同oD报刊发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证ABCD49第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第六节第六节 资源税法律制度资源税法律制度o1纳税人（）（P194）o（1）资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。o（2）中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。o【解释1】资源税是对在我国“境内”生产或者开采应税矿产品的单位或者个人征收，“进口”的矿产品和盐不征收资源税。o【解释2】资源税是对开采或者生产应税矿产品进行销售或者
49、自用的单位和个人，在“销售或者自用”时的一次性征收，而对“批发、零售”已税矿产品的单位和个人不征收资源税。o【解释3】资源税的纳税人，不仅包括中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业。50第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第六节第六节 资源税法律制度资源税法律制度o【例题多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为中，应缴纳资源税的有（）。oA冶炼企业进口铁矿石oB个体经营者开采煤矿oC军事单位开采石油oD中外合作开采天然气BC51第五章第五章其他相关税收法律制度其他相关税收法律制度 -第六节第六节 资源税法律制度资源税法律制度o2征税范围（）（P1
50、94）o目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：o（1）原油：仅限于开采的天然原油，不包括人造石油o【解释】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。o（2）天然气：专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”o（3）煤炭：仅限于原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品o（4）其他非金属矿原矿：包括宝石、金刚石、玉石、大理石、花岗石等o（5）黑色金属矿原矿：包括铁矿石、锰矿石和铬矿石o（6）有色金属矿原矿：包括铜矿石、铅锌矿石、铝矿石等o（7）盐：包括固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）、液体盐o【解释】征收资源税的7个税目仅限于“初级矿产品或者原矿”，而加工后的资源