《其他相关税收(28页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《其他相关税收(28页PPT).pptx（28页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、1 第五第五章其他相关税收法律规定章其他相关税收法律规定 考题评析题目类型题目类型题目类型题目类型20082008年年年年20092009年年年年20102010年年年年题目题目数量数量题目题目分数分数题题目目数数量量题题目目分分数数题目数量题目数量题目分数题目分数单选题单选题3 33 3多选题多选题3 36 6判断题判断题不定向选不定向选择择合计合计9 93税种税种适用范围适用范围计税依据计税依据特殊、减免特殊、减免规定规定房产税157157页页单位、个单位、个人拥有房人拥有房屋产权所屋产权所有、承典、有、承典、代管、使代管、使用的人用的人157157（不包括（不包括农村）农村）1 1从价：
2、从价：（原值（原值-费费用）用）*1.2%1.2%（15159 9、160160页）页）2 2从租从租 租租金金*12%12%或或*4%4%（160160页）页）161-162161-162页页产权出典由承产权出典由承典人缴纳典人缴纳158158，个人所有非营个人所有非营业房产、高校业房产、高校后勤实体、非后勤实体、非营利性医疗、营利性医疗、疾病控制、妇疾病控制、妇幼保健、老年幼保健、老年服务机构机构服务机构机构用免税。用免税。162162页页例1：企业2010年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万，房产税率1.2%当地政府政府规定房产原值扣除比例30%，该企业本年应纳房产税
3、。（2009试题）A.18 B33.6 C.42 D.48例1单选题答案：C解析：5000（1-30%）1.2%=42（万元）例2判断题：凡以房屋为载体，不可随意移动的附着设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2009试题）答案：（见159页规定）例3判断题对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借应按规定征收房产税。例3答案：（见158页规定）例4判断题：农民洪泽于2010年将其在本村价值20万元的楼房出租用于经营，月收入3000元按税法规定，该人应纳房产税34320元（年）。例4答案：（房产税征
4、税范围不包括农村）（见158页）例5判断题：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，原有房产用于生产经营，自生产经营次月起缴纳房产税。例5答案（购置新房自交付使用次月起纳房产税，原房由于经营从经营之月起。163页）例6判断题：融资租赁房屋，以该房屋的原值计征房产税。例6答案（应以该房产余值计征房产税）159-160页例7判断题：单位及个人拥有非营业用房产免房产税税。例7答案（个人拥有非营业房产免房产税。161页）税种税种适用范适用范围围计税计税依据依据特殊、减免规定特殊、减免规定契税契税163163“承受承受”获得获得“土地土地使用权、使用权、房屋所房屋所有权的有权的单位、单位、个人。个人
5、。164164页页1 1一个一个价；价；成交成交价价1651652 2无价无价3 3两个两个价价（交（交换）换）4 4补交补交契税契税166166页页1 1机关、事业、社会团体、军事单位机关、事业、社会团体、军事单位承受土地用于办公、教学、医疗、科承受土地用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的免研、军事设施的免2 2城镇职工按规定购买公有住房的免城镇职工按规定购买公有住房的免契税契税3 3因不可抗力灭失住房而重新购买，因不可抗力灭失住房而重新购买，减或免减或免4 4被政府占用，重承受权属、荒山等被政府占用，重承受权属、荒山等用于农、林、牧、渔免。外国领事馆用于农、林、牧、渔免。外国领事馆等等例
6、例1 1单选题据税法规定，甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，（）A 由乙方纳契税 B由甲方纳契税 C由甲乙双方个纳一半契税 D甲乙双方均不缴纳契税 例1答案：D（165页）例2多选题：下例项目中不征契税的有（）例2答案:C D（165页)A接受作价房产入股 B承受抵债房产C承租房产 D继承房产例3判断题：据税法规定，甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格不相等时，由多交付货币等一方纳契税。例3答案：（165页）例4判断题：城镇职工第一次按规定购买公有住房的，免征契税。例4答案：（166页）例5判断题：土地使用权出售、房屋买卖，计税依据以市场价格核定。例5答案：应以成交价确定。土地使用权
7、、房屋赠与时，由征税机关参照市场价核定。(165页）10 税税种种适用范围适用范围计税依据计税依据公式公式特殊、减特殊、减免规定免规定车车船船税税16167 7页页（按按年）年）拥有或管拥有或管理车船单理车船单位或个人位或个人168168（依法在（依法在公安、交公安、交通、农业通、农业等车船管等车船管理部门登理部门登记的车船记的车船168168）168168页按页按车船种类、车船种类、性质分别性质分别确定确定1 1每辆、每辆、2 2自重吨位自重吨位和和3 3净吨位净吨位三种。三种。（按年从（按年从量计征）量计征）169169页页1 1载客和载客和摩托摩托2 2载货三载货三轮低速货轮低速货车车3
8、 3船舶船舶4 4拖船、拖船、非机动驳非机动驳船船 *50%50%170170页页非机动车非机动车拖拉机拖拉机捕捞、养捕捞、养殖渔船、殖渔船、军队、武军队、武警专用车警专用车船、警用船、警用车船免车船免例1单选题：据车船税规定下列各项中，属于载货汽车计税依据的是：A：辆数 B：净吨位C:自重吨位 D：购置价格答案：从C （169页）例2多选题：据车船法规定，下列车船中，免车船税的有：A：在农业部登记的托拉机B:电动自行车C:武警专用车辆D:非机动驳船答案：A.B.C (170页）例3：计算题见书169页（5-8题）例4某企业拥有40座的乘人车辆5辆（每辆年税额600元），4座的乘人小轿车2辆（
9、每辆年税额480元），净吨位为500吨的机动船舶2艘（每艘每净吨位年税额4元），计算该企业应纳车船税。答案：（5600）+（2480）+（50024）=7960税种税种适用范围适用范围计税依计税依据据公式公式特殊、减免特殊、减免规定规定城镇土城镇土地使用地使用税税171171页页（按年）（按年）171171税法税法规定范围规定范围内使用土内使用土地的单位地的单位和个人和个人（包括个（包括个体个体工体个体工商户）商户）172172实实际占用际占用”土地土地面积面积（测定、（测定、证书确证书确定）定）173173实际占实际占用用”土土地面积地面积*税额税额172172页页20092009年年1 1
10、月月1 1日起公日起公园、名胜古园、名胜古迹内的索道迹内的索道公司经营用公司经营用地需缴纳地需缴纳.173.173页见免页见免税范围税范围例1:公司房产23间，原值1026000元，当地规定减除率30%，建筑面积44600平方米，占地面积9800平方米，其中5间出租对方用于经营，原值223000元，年租金54000元，该公司自用房产原值803000元，假定该企业属中等城市每平米24元税额）计算企业应纳税金？答案：1自用房屋应纳房产税=803000*（1-30%）*1.2%=6754.20（元）2出用租房屋应纳房产税=54000*12%=6480（元）3应纳土地使用税=9800*24=23520
11、0(元）4应纳营业税=54000*5%=2700(元)6.应纳城建税=2700*7%=189(元)7应纳教育费附加=2700*3%=81(元)例2:172页（5-10题）。例3:173页5-11题 税种 适用范围计税依据公式 特殊、减免规定印花税179页（年）书立、领受、使用税法所例举凭证的单位和个人180185依据、187率合同、资金账簿（实收资本、资本公积）、其他营业账簿、证书 价*率量*单位税印花税例题见188-189页189-190生活租房、保险、承包、委托代理等合同免税种税种适用范围适用范围计税计税依据依据公式公式特殊、减免规特殊、减免规定定资源资源税税192192开采应税产开采应税
12、产品或生产盐品或生产盐的单位和个的单位和个人人194194页（原油、页（原油、天然气、煤天然气、煤炭，非金属、炭，非金属、黑金属、有黑金属、有色金属原矿色金属原矿 课课税数税数量量196-196-197197196196、197197综合回综合回收率收率=实实量自用量自用量量 耗原耗原煤量煤量税税=量量*单位税单位税人造石油、煤人造石油、煤矿生产天然气、矿生产天然气、洗煤、选煤、洗煤、选煤、和其他煤炭制和其他煤炭制品免征品免征194194。开。开采中由于加热、采中由于加热、修井原油免、修井原油免、198198例1：194页5-18题例2:195页5-19题例3：某盐业公司为一般纳税人，增值税率
13、17%，于2010年5月购入液体盐10吨，每吨110元，价款合计1100元，该液体盐资源税每吨10元，当月领用液体盐5吨，加工为固体盐3吨，每吨300元，月末全部售完，取得收入900元，固体盐资源税每吨60元。（增值税专用发票）求应纳税额？答案：1应纳增值税=90017%-110017%=153-187=-34（元）2应纳资源税=3*60-10*10=180-100=（元）例3:197页5-23题例4:197页5-22题例5:198页 5-24题例6:198页5-25题例7:199页5-26题例8:199页5-27题19税税税税种种种种适用范围适用范围适用范围适用范围计税计税计税计税依据依据依
14、据依据 公式公式公式公式特殊、减免规定特殊、减免规定特殊、减免规定特殊、减免规定土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税20200 0页页页页转让国有土地转让国有土地转让国有土地转让国有土地使用权、地上使用权、地上使用权、地上使用权、地上建筑物及附着建筑物及附着建筑物及附着建筑物及附着物取得收入单物取得收入单物取得收入单物取得收入单位及个人位及个人位及个人位及个人200200页。页。页。页。（转让国有土（转让国有土（转让国有土（转让国有土地行为、继承、地行为、继承、地行为、继承、地行为、继承、赠与等无偿转赠与等无偿转赠与等无偿转赠与等无偿转让不需缴纳让不需缴纳让不需缴纳让不需缴纳202202）
15、取取取取得得得得的的的的增增增增值值值值额额额额1 1增值额增值额增值额增值额=转让收入转让收入转让收入转让收入-扣除项目金扣除项目金扣除项目金扣除项目金额额额额210210页页页页2 2增值率增值率增值率增值率210210页页页页=增值额增值额增值额增值额 扣扣扣扣除项目金额除项目金额除项目金额除项目金额*100%100%3 3确定税率确定税率确定税率确定税率209209页页页页4 4应纳税应纳税应纳税应纳税209209页页页页1 1将房地产投资、将房地产投资、将房地产投资、将房地产投资、联营免税，上述房联营免税，上述房联营免税，上述房联营免税，上述房地产再转让征税。地产再转让征税。地产再转
16、让征税。地产再转让征税。2032032 2房地产自用、出房地产自用、出房地产自用、出房地产自用、出租、交换、抵押、租、交换、抵押、租、交换、抵押、租、交换、抵押、兼并、代建行为未兼并、代建行为未兼并、代建行为未兼并、代建行为未发生产权转移免征发生产权转移免征发生产权转移免征发生产权转移免征203-204203-204普通标准住宅增值普通标准住宅增值普通标准住宅增值普通标准住宅增值率小于率小于率小于率小于20%20%、国家、国家、国家、国家征用、收回免征用、收回免征用、收回免征用、收回免211-211-212212页页页页20例例1 1：房房地地产产开开发发企企业业销销售售商商品品房房收收入入9
17、0009000万万元元，可可扣扣除除项项目目30003000万万元元。要要求求计计算算土土地增值税。地增值税。解：解：1 1增值额增值额=9000-3000=6000=9000-3000=6000（万元）（万元）2 2增值率增值率=6000=60003000100%=200%3查查209页四级超级累进税率表为第二页四级超级累进税率表为第二 50%速算扣除系数速算扣除系数15%（扣除项目金额）（扣除项目金额）4应纳土地增值税应纳土地增值税 =600050%-3000*15%=2550（元）（元）21例例2:204 5-292:204 5-29例例3:204 5-303:204 5-30例例4:2
18、05 5-314:205 5-31例例5:208 5-32 5-335:208 5-32 5-33例例6:210 5-346:210 5-34例例7:211 5-357:211 5-35例例8:212 5-368:212 5-3622结2324三三.财务费用财务费用财财务务费费用用是是指指企企业业为为筹筹集集生生产产经经营营所所需需资资金金等等而而发发生生的的筹筹资资费费用用，包包括括利利息息支支出出(减减利利息息收收入入)、汇汇兑兑差差额额以以及及相相关关的的手手续续费费、企业发生或收到的现金折扣等。企业发生或收到的现金折扣等。25【例例例例题题题题1 1 1 1】下下列列各各项项中中，不不
19、应应确确认认为为财财务务费费用用的的有有()。A A企业筹建期间的借款费用企业筹建期间的借款费用 B B资本化的借款利息支出资本化的借款利息支出C C销售商品发生的商业折扣销售商品发生的商业折扣 D D支付的银行承兑汇票手续费支付的银行承兑汇票手续费 答案答案:ABC26【例例例例题题题题2 2 2 2】下下列列各各项项中中，应应计计入入管管理理费费用用的的是是（）A.A.筹建期间的开办费筹建期间的开办费 B.B.预计产品质量保证损失预计产品质量保证损失C.C.生产车间管理人员工资生产车间管理人员工资 D.D.专设销售机构的固定资产修理费专设销售机构的固定资产修理费答案答案:A:A27【例题例
20、题例题例题3 3 3 3】下列各中，应计入财务费用的有（下列各中，应计入财务费用的有（）。）。A.A.企业发行股票支付的手续费企业发行股票支付的手续费 B.B.企业支付的银行承兑汇票手续费企业支付的银行承兑汇票手续费C.C.企业购买商品时取得的现金折扣企业购买商品时取得的现金折扣D.D.企业销售商品时发生的现金折扣企业销售商品时发生的现金折扣答案答案:ABCD:ABCD1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:22:2106:22:2106:2211
21、/9/2022 6:22:21 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2206:22:2106:22Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:22:2106:22:2106:22Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:22:2206:22:22November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20226:22:22上午06:22:2211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:22上午11月-2206:22November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/96:22:2206:22:2209 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:22:22上午6:22上午06:22:2211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 6:22:22 AM06:22:2209-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 6:22 AM11/9/2022 6:22 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家