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1、1 第五第五章其他相关税收法律规定章其他相关税收法律规定 考题评析3例1：企业2010年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万，房产税率1.2%当地政府政府规定房产原值扣除比例30%，该企业本年应纳房产税。（2009试题） A.18 B33.6 C.42 D.48例1单选题答案：C解析：5000（1-30%） 1.2%=42（万元） 例2判断题：凡以房屋为载体，不可随意移动的附着设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2009试题） 答案： （见159页规定）例3判断题对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征房产税，但对出售前房地产
2、开发企业已使用或出租、出借应按规定征收房产税。例3答案：（见158页规定）例4判断题：农民洪泽于2010年将其在本村价值20万元的楼房出租用于经营，月收入3000元按税法规定，该人应纳房产税34320元（年）。例4答案： （房产税征税范围不包括农村）（见158页）例5判断题：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，原有房产用于生产经营，自生产经营次月起缴纳房产税。例5答案（购置新房自交付使用次月起纳房产税，原房由于经营从经营之月起。163页）例6判断题：融资租赁房屋，以该房屋的原值计征房产税。例6答案 （应以该房产余值计征房产税）159-160页例7判断题：单位及个人拥有非营业用房产免房产
3、税税。例7答案 （个人拥有非营业房产免房产税。161页）单选题据税法规定，甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，（ ）A 由乙方纳契税 B由甲方纳契税 C由甲乙双方个纳一半契税 D甲乙双方均不缴纳契税 例1答案： D（165页）例2多选题：下例项目中不征契税的有（ ）例2答案: C D （165页)A接受作价房产入股 B承受抵债房产C承租房产 D继承房产例3判断题：据税法规定，甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格不相等时，由多交付货币等一方纳契税。例3答案： （165页） 例4判断题：城镇职工第一次按规定购买公有住房的，免征契税。例4答案： （166页）例5判断题：土地使用权出售、房屋买
4、卖，计税依据以市场价格核定。例5答案 ： 应以成交价确定。土地使用权、房屋赠与时，由征税机关参照市场价核定。(165页）10 例1单选题：据车船税规定下列各项中，属于载货汽车计税依据的是：A：辆数 B：净吨位C:自重吨位 D：购置价格答案：从C （169页）例2多选题：据车船法规定，下列车船中，免车船税的有：A：在农业部登记的托拉机B: 电动自行车C: 武警专用车辆D: 非机动驳船答案：A.B.C (170页）例3：计算题见书169页（5-8题）例4某企业拥有40座的乘人车辆5辆（每辆年税额600元），4座的乘人小轿车2辆（每辆年税额480元）， 净吨位为500吨的机动船舶2艘（每艘每净吨位年
5、税额4元），计算该企业应纳车船税。答案：（5600）+（2480）+（50024）=7960例1:公司房产23间，原值1026000元，当地规定减除率30%，建筑面积44600平方米，占地面积9800平方米，其中5间对方用于经营，原值223000元，年租金54000元，该公司房产原值803000元，假定该企业属中等城市每平米24元税额）计算企业应纳税金？答案：1自用房屋应纳房产税=803000*（1-30%）*1.2%=6754.20（元） 2出用租房屋应纳房产税=54000*12%=6480（元） 3应纳土地使用税=9800*24=235200(元） 4应纳营业税 =54000*5%=270
6、0(元) 6.应纳城建税=2700*7%=189(元) 7应纳教育费附加= =2700*3%=81(元) 例2:172页（5-10题）。例3:173页5-11题印花税例题见188-189页例1：194页5-18题例2:195页5-19题例3：某盐业公司为一般纳税人，增值税率17%，于2010年5月购入液体盐，每吨110元，价款合计1100元，该液体盐资源，当月领用液体盐5吨，加工为固体盐，每吨300元，月末全部售完，取得收入900元，固体盐资源。（增值税专用发票）求应纳税额？答案：1应纳增值税=90017%-110017%=153-187= -34（元） 2应纳资源税=3*60-10*10=1
7、80-100=（元）例3:197页5-23题例4:197页5-22题例5:198页 5-24题例6:198页5-25题例7:199页5-26题例8:199页5-27题1920例例1 1：房地产开发企业销售商品房收入：房地产开发企业销售商品房收入90009000万元，可扣除项目万元，可扣除项目30003000万元。要求计算土万元。要求计算土地增值税。地增值税。解：解：1 1增值额增值额=9000-3000=6000=9000-3000=6000（万元）（万元） 2 2增值率增值率=6000=60003000100%=200% 3查查209页四级超级累进税率表为第二页四级超级累进税率表为第二 50
8、% 速算扣除系数速算扣除系数15%（扣除项目金额）（扣除项目金额） 4应纳土地增值税应纳土地增值税 =600050%-3000*15%=2550（元）（元）21例例2:204 5-292:204 5-29例例3:204 5-303:204 5-30例例4:205 5-314:205 5-31例例5:208 5-32 5-335:208 5-32 5-33例例6:210 5-346:210 5-34例例7:211 5-357:211 5-35例例8:212 5-368:212 5-3622结2324财务费用是指企业为筹集生产经营所需资财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括
9、利息支出金等而发生的筹资费用，包括利息支出( (减减利息收入利息收入) )、汇兑差额以及相关的手续费、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。企业发生或收到的现金折扣等。25下列各项中，不应确认为财务费用的下列各项中，不应确认为财务费用的有有( )( )。A A企业筹建期间的借款费用企业筹建期间的借款费用 B B资本化的借款利息支出资本化的借款利息支出C C销售商品发生的商业折扣销售商品发生的商业折扣 D D支付的银行承兑汇票手续费支付的银行承兑汇票手续费 答案答案:ABC26下列各项中，应计入管理费用的是下列各项中，应计入管理费用的是（ ）A.A.筹建期间的开办费筹建期间的开办费 B.B.预计产品质量保证损失预计产品质量保证损失C.C.生产车间管理人员工资生产车间管理人员工资 D.D.专设销售机构的固定资产修理费专设销售机构的固定资产修理费答案答案:A:A27下列各中，应计入财务费用的有下列各中，应计入财务费用的有（ ）。）。A.A.企业发行股票支付的手续费企业发行股票支付的手续费 B.B.企业支付的银行承兑汇票手续费企业支付的银行承兑汇票手续费C.C.企业购买商品时取得的现金折扣企业购买商品时取得的现金折扣D.D.企业销售商品时发生的现金折扣企业销售商品时发生的现金折扣答案答案:ABCD:ABCD