《宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题D卷附解析.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题D卷附解析.pdf（21页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、宁夏中级会计职称 中级会计实务考试试题D卷 附解析考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、已知某种证券收益率的标准离差为0.2,当前的市场组合收益率的标准离差为0.4,两者之间的相关系数为0.5,则两者之间的协方差是（）.A.0.04B.0.
2、16C.0.25D.1.002、1999年 2月 1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司1998年年报尚未报出，该经济事项应属于（）oA.会计政策变更B.会计估计变更C.会计差错更正D.以前年度损益调整事项3、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10,2/20,第 1 页 共 2 1 页n/3 0。适用的增值税税率为1 7%。该企业于1 2 月2 8 日收到该笔款项时，则下列
3、说法不正确的是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.甲企业2 0 1 5 年1 2 月应确认的收入为3 0 0 0 0 0 元B.甲企业2 0 1 5 年1 2 月应确认的收入为2 9 4 0 0 0 元C.甲企业实际收到的款项为3 4 5 0 0 0 元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6 0 0 0 元4、甲公司持有乙公司3 0%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2 0 1 5 年3 月1 0 日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的5 0%出售给非关联方，取得价款1 3 0 0 万元。相关手续于当日完成。此交易发生后，甲公司无法再对乙公司施加重大
4、影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时，所持有乙公司3 0%的股权的账面价值为2 1 0 0 万元，其 中“投资成本”为1 0 0 0 万元，“损益调整”为8 0 0 万元，“其他综合收益”为2 0 0 万元（均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生），“其他权益变动”为1 0 0 万元。剩余股权的公允价值为1 3 0 0 万元。不考虑相关税费等其他因素影响。则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为（）万元。A.5 0B.2 5 0C.5 0 0D.8 0 05、2 0 1 5 年1 2 月3 1 日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费1 0
5、万元并支付赔款3 0 0 万元，但基本确定可从保险公司获得6 0 万元的补偿。2 0 1 5 年1 2月3 1 日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。A.2 4 0B.2 5 0C.3 0 0D.3 1 06、2 0 1 5 年1 月，甲公司取得乙公司2 0%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。2 0 1 6 年6月，甲公司将其账面价值为1 2 0 0 万元的商品以1 8 0 0 万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，并于当月投入使用，预计使用寿命为1 0 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负
6、债的公允价值与其账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同，且以前期间未发生过第 2 页 共 2 1 页内部交易。乙公司2 0 1 6 年实现净利润2 0 0 0 万元。不考虑所得税及其他因素影响。甲公司2 0 1 6年应确认的投资收益为（）万元。A.4 0 0B.2 8 0C.2 8 6D.2 7 07、甲公司为乙公司的母公司。2 0 1 6 年1 月1 日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司6 0%股权属于非同一控制下控股合并），甲公司合并报表中产生合并商誉3 0 0 万元.2 0 1 7 年7 月1 日，乙公司购入甲公司持有的丁公司6 0%股权实际支付款项3 0 0 0 万元，形成
7、同一控制下的控股合并。2 0 1 7 年7 月1 日，丁公司可辨认净资产账面价值为4 0 0 0 万元。按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4 6 8 0 万元。不考虑其他因素,2 0 1 7 年7 月1 日，乙公司购人丁公司6 0%股权的初始投资成本为（）万元。A.2 4 0 0B.3 1 0 8C.2 8 0 8D.2 7 0 08、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（）。A.冲减开办费B.冲减在建工程成本C.冲减营业外支出D.计入营业外收入9、采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预的工程价款，应借记的会计科目是（A.预付账款B.工程物资C.在建工
8、程D.固定资产第 3 页 共 2 1 页1 0、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。A、随同加工费支付的增值税B、支付的加工费C、往返运杂费D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税1 1、下列各项中，属于政府补助的是（）。A.即征即退的增值税B.增值税出口退税C.境外所得税抵免D.直接减免的增值税1 2、甲公司期末原材料的账面余额为1 0 0 万元，数量为1 0 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的2 0 台Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y 产品2 0 台，每台售价1 0万元。将该原材料加工成2 0 台Y 产品尚需发生加工成本9
9、5万元；估计销售每台Y 产品需发生相关税费1 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9 万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1 万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。A、8 5B、8 9C、1 0 0D、1 0 51 3、企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是（）。A.存货的减少B.无形资产摊销C.公允价值变动收益D.经营性应付项目的增加1 4、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入（）o第 4 页 共 2 1 页A.在建工程B.所有者权益C.累计折旧D.待处理财产损
10、溢1 5、2 0 1 3 年1 月1 日，甲公司某项特许使用权的原价为9 6 0 万元，己摊销6 0 0 万元，己计提减值准备6 0 万元。预计尚可使用年限为2 年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2 0 1 3 年1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元A.1 2.5B.1 5C.3 7.5D.4 0阅卷入_ 二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资
11、产余值计入最低租赁付款额2、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。A.接受志愿者无偿提供的劳务B.受到捐赠人未限定用途的物资C.受到捐赠人的捐赠承诺函D.受到捐赠人限定了用途的现金3、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益第 5 页 共 2 1 页B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益4、2015
12、年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。A.按5万元确定营业外支出B.按65万元确定换入非专利技术的成本C.按4万元确定处置非流动资产损失D.按1万元确定处置非流动资产利得5、下列关于或有事项的各项会计处理中，正确的有（）。A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C、因亏损合同预
13、计产生的损失应于合同完成时确认D、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素6、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债7、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。A.债权人同意减免的债务中华会计网校B.债务人在未来期间应付的债务本金C.债务人在未来期间应付的债务利息第 6 页 共 2 1 页D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额8、下列各
14、种物资中，应当作为企业存货核算的有()。A、委托代销商品B、发出商品C、工程物资D、在产品9、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有()。A.接受志愿者无偿提供的劳务B.受到捐赠人未限定用途的物资C.受到捐赠人的捐赠承诺函D.受到捐赠人限定了用途的现金10、下列各项中，不应计入存货入账成本的有()oA.非正常消耗的直接人工和制造费用B.生产过程中发生的季节性停工损失C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用D.为特定客户设计产品而支付的设计费阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 X)1、()用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。2
15、、()确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。4、()在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。第 7 页 共 2 1 页6、()在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有
16、商业实质。7、()对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。1 0、()通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。阅卷入四、计算分析
17、题(共有2大题，共计22分)1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2 0 1 8 年 3月 31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为6 8 0 万元，公允价值为80 0,开具的增值税专用发票中注明的价款为8 0 0 万元，增值税额为1 3 6万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为1 0 0 0 万元，已计提折旧7 0 0 万元，未计提减值准备,公允价值为5 0 0 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为5 0 0 万元,增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为
18、2 8 0 万元，已摊销8 0万元，公允价值为3 0 0 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为3 0 0 万元，增值税税额为1 8 万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付3 3 万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。第 8 页 共 2 1 页2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲
19、产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月811将完工的甲产品全部销售，售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。
20、货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。（答案以元为单位）1、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税：2、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。阅卷入五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲股份有限公司（本题下称 甲公司）为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。（1）2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权
21、转移至甲公司后，双方债权债务结清。2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提第 9 页 共 2 1 页的减值准备为4 0 0 万元，公允价值为2 5 0 0 万元。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2 0 1 2 年6 月1 0 日累计新发生工程支出8 0 0 万元，假定全部符合资本化条件。2 0 1 2 年7 月1 0 日，该写字楼达到预定可使用状态并办
22、理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为2 0 年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。2 0 1 2 年1 2 月1 1 日，甲公司与B 公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B 公司。合同规定：租赁期自2 0 1 3 年1 月1 0 日开始，租期为5 年：年租金为6 8 0 万元，每年年底支付。假定2 0 1 3年1 月1 0 日该写字楼的公允价值为6 0 0 0 万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。2 0 1 3 年1 2月3 1 日，甲公司收到租金6 8 0 万元。同日，该写字楼的公允价值为6 2 0 0 万元。(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为2
23、0%,对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额1 4 5 0 0 万元，可辨认净资产公允价值为1 5 0 0 0 万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1 2 0 0 万元，公允价值为1 7 0 0 万元。(4)2 0 1 2 年4 月1 7 日，乙公司宣告分派现金股利3 0 0 万元。5 月8 日，实际发放该项现金股利。(5)2 0 1 2 年度，乙公司共实现净利润3 5 0 0 万元。截止2 0 1 2 年底，乙公司在2 0 1 2 年1 月1日所持有的存货已全部对外出售。2 0 1 2 年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而
24、确认了的资本公积5 0 0 万元。(6)2 0 1 2 年1 2 月1 日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款9 0 0 0 万元新增对乙公司5 0%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。2 0 1 3 年1 月1 日，股权转让手续办理完毕。2 0 1 3 年1 月1 日，乙公司的可辨认净资产公允价值为1 9 0 0 0 万元。甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3 6 0 0 万元。(7)其他资料如下：假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。假定不考虑相关税费影响。要求：(1)
25、计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。(2)计算债务重组日A 公司应确认的损益，并编制相关会计分录。第1 0页 共2 1页(3)编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。(4)编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。(5)针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录(重组日的相关分录除外)。(6)简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。(7)简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报
26、表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2、甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2012年 2013年进行了一系列的投资，相关资料如下：(1)2012年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际利率为7%。2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来
27、4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。(2)2012年4月10日，购买丙上市公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。2012年12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。(3)2012年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得第11页 共21页丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每1 0 股派发现金股利0.6 元。甲公司取得丁公司股票后，
28、对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。2 0 1 2 年1 2 月3 1 日，丁公司股票公允价值为每股4.2 元。(4)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2 0 1 2 年1 月1 日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2 0 1 2 年1 月1 日，甲公司所持有戊公司股票共计2 0 0 万股，系2 0 1 1 年1 1 月5 日以每股1 2 元的价格购入，支付价款2 4 0 0 万元，另支付相关交易费用8 万元。2 0 1 1 年1 2 月3 1 日，戊公司股
29、票的市场价格为每股1 0.5 元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2 0 1 2 年1 月1 日，甲公司对其进行重分类的分录为：借：可供出售金融资产一成本2 4 0 8交易性金融资产一公允价值变动3 0 0其他综合收益3 0 8贷：交易性金融资产一成本2 4 0 0可供出售金融资产一公允价值变动3 0 8盈余公积3 0.8利润分配一未分配利润2 7 7.22 0 1 2 年1 2 月3 1 日，戊公司股票的市场价格为每股1 0 元。2 0 1 2 年1 2 月3 1 日，甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。(5)2 0 1 3 年1 月1 日，甲公司按面值购入己公司发行
30、的分期付息、到期还本债券3 5 万张，支付价款3 5 0 0 元。该债券每张面值1 0 0 元，期限为3 年，票面年利率为6%,利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2 0 1 3 年1 2 月3 1 日，甲公司将所持有己公司债券的5 0%予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1 8 5 0 元。除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。其他资料：(P/A,7%,4)=3.3 8 7 2；(P/S,7%,4)=0.7 6 2 91、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债
31、券时的会计分录。2、计算甲公司2 0 1 2 年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。3、判断甲公司持有乙公司债券2 0 1 2 年1 2 月3 1 日是否应当计提减值准备，并说明理由。第1 2页 共2 1页如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2 0 1 2 年1 2 月3 1 日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。第1 3页 共2 1页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【答案】A2、B3,参考答案：B4、参考答案：D5、【
32、答案】C6、正确答案:C7、参考答案:B8、A9、C10、A11、参考答案:A12、A13、参考答案：C14、A15、答案：A二、多 选 题（共 1 0小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】A BD2、【答案】B D3、【答案】A C4、【答案】B C5、【正确答案】A B D6、【正确答案】：AC7、参考答案：B D第1 4页 共2 1页8、【正确答案】A B D9、【答案】B D1 0、正确答案:A,C三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、错3、错4、对5、对6、错7、对8、对9、对1 0、对四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答
33、案如下：（1）甲公司财务处理：借:银 行 存 款 3 3应交税费-应交增值税（进项税额）1 03固定资产5 00无形资产3 00贷:主营业务收入800应交税费-应交增值税（销项税额）1 3 6借：主营业务成本6 80贷：库存商品6 80第1 5页 共2 1页（2）乙公司财务处理：借：固定资产清理300累计折旧700贷:固定资产1000借：库存商品800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销80贷：固定资产清理500无形资产280资产处置损益100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款33借：固定资产清理200贷：资产处置损益2002、答案如下:1.创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6
34、 000X17%=1 020（元）；代扣代缴的消费税=62 000X10%=6 200（元2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 49 800贷:原材料 49 800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6 000应交税费一应交增值税（进项税额）1 020第1 6页 共2 1页一应交消费税 6 200贷：应付账款 13 220支付往返运杂费借：委托加工物资 120贷：银行存款 120收回加工物资验收入库借：原材料 55 920贷：委托加工物资 55 920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本 55 920贷：原材料 55 920生产甲产品发生其他
35、费用借：生产成本 42 700贷：应付职工薪酬 21 500(18 000+3 500)制造费用 21 200甲产品完工验收入库借：库存商品 98 620贷:生产成本 98 620销售甲产品借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费一应交增值税(销项税额)34 000借：税金及附加 20 000(200 000X10%)贷:应交税费一应交消费税 20 000借：主营业务成本 98 620第1 7页 共2 1页贷：库存商品 98 620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20 000-6 200=13 800(元借：应交税费一应交消费税 13 800贷：
36、银行存款 13 800五、综 合 题(共 有2大题，共计33分)1、答案如下：(1)甲公司应该确认的损益=5000+2500-(8000-800)+(15000X20%-2500)=800(万元)借：在建工程 5000长期股权投资一成本2500坏账准备 800贷：应收账款 8000资产减值损失 300借：长期股权投资一成本500贷：营业外收入500(2)A公司应该确认的损益=(8000-5000-2500)+(5000-4000)+2 5 0 0-(2600-400)=1800(万元)借：应付账款8000长期股权投资减值准备400贷：在建工程4000长期股权投资2600投资收益300营业外收入
37、一处置非流动资产利得1000一债务重组利得500(3)第1 8页 共2 1页借：投资性房地产一成本6 000累计折旧 1 4 5 (5 000+800)/2 0X 1/2 贷:固定资产5 800资本公积一其他资本公积3 4 5(4)借：银行存款6 80贷：其他业务收入6 80借：投资性房地产一公允价值变动2 00贷：公允价值变动损益2 00(5)甲公司2 01 2 年应确认的投资收益=3 5 00 (1 7 00-1 2 00)X 2 0%=6 00(万元)。该项长期股权投资在2 01 2 年的相关会计分录为：借：应收股利6 0贷：长期股权投资一成本6 0借：银行存款6 0贷:应收股利6 0借
38、：长期股权投资一损益调整6 00贷:投资收益6 00借：长期股权投资一其他权益变动1 00贷：资本公积一其他资本公积1 00(6)增加投资以后，甲公司能够控制乙公司，构成了企业合并，因此应当以购买日(2 01 3年1 月1 日)之前所持有的对乙公司的股权投资的账面价值3 6 4 0万元与购买日新增投资成本9000万元之和，作为该项投资的初始投资成本。在后续期间应按成本法对该项长期股权投资进行核算，但不需对以前的会计处理进行追溯调整。相关分录为：借：长期股权投资9 000贷：银行存款9 000第1 9页 共2 1页(7)在合并报表中，对于购买日(2 01 3 年1 月1 日)之前所持有的对乙公司
39、的股权投资，应当按照该股权在购买日的公允价值3 6 00万元进行重新计量，公允价值3 6 00万元与原账面价值3 6 4 0万元的差额4 0万元，应当计入投资收益；同时将甲公司购买日之前确认的其他综合收益1 00万元，转入投资收益。借：投资收益4 0贷：长期股权投资4 0借：资本公积1 00贷：投资收益1 002、答案如下：L甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因 为“管理层拟持有该债券至到期”。甲公司取得乙公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本5 000贷:银 行 存 款 4 7 9 5持有至到期投资一利息调整2 052 .甲公司2 01 2 年度因持有乙公司债券应确认
40、的收益=4 7 9 5 X7%=3 3 5.6 5 (万元)相关的会计分录应该是：借:应 收 利 息 3 00(5 000X6%)持有至到期投资一利息调整3 5.6 5贷:投资收益 3 3 5.6 5 (4 7 9 5 X7%)借：银行存款3 00贷:应 收 利 息 3 003 .2 01 2 年1 2 月3 1 日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=2 00X(P/A,7%,4)+5 000X(P/S,7%,4)=2 00X3.3 8 7 2+5 000X0.7 6 2 9=4 4 9 1.9 4 (万元),其账面价值为4 8 3 0.6 5(4 7 9 5+3 5.6 5)万元。因其
41、账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=4 8 3 0.6 5-4 4 9 1.9 4 =3 3 8.7 1 (万元)，账务处理为：借：资产减值损失 3 3 8.7 1贷：持有至到期投资减值准备 3 3 8.7 1第2()页 共2 1页4.甲公司取得丙公司股票时应划分为可供出售金融资产。理由：持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，所以应将该限售股权划分为可供出售金融资产。2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录：借：可供出售金融资产一公允价值变动400(12X100-800)贷：其他综合收益400第2 1页 共2 1页