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1、 审计学课程模拟试题（A）卷一、单项选择题（每 题1分，共15分）1.以下哪一个不是审计的职能（）A.经济监督 B.经济评价C.经济指导2.审计的最本质特性是（）A.客观性 B.准确性 C.独立性D.经济鉴证D.监督性3.下列有关注册会计师审计与政府审计关系的表述中，正确的是（）A.审计目标相同，注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性，都是对财务报表的合法性和公允性发表意见B.取证的权限相同，注册会计师与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝C.注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性D.审计标准相同，在审计时都必须遵守 中华人民共和国审计法和
2、相关审计准则4.注册会计师在对某股份有限公司2010年的财务报表进行审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的重大错报未能查出，你认为注册会计师的行为属于（）A.没有过失 B.普通过失C.重大过失 D.欺诈5.甲会计师事务所2011年末接受委托人的委托,从事的下列业务中属于相关业务的 是（）A.对A公司会计政策的选择和运用提供建议B.对B公司的预测性财务信息进行审核C.对C药厂的财务系统出具鉴证报告D.对D公司2011年财务报表进行审阅6.下列情况中必须将项目组成员调离鉴证小组的是（）A.项目组成员A的侄子将自己的住房出租给审计客户B
3、.项目组成员B的岳父得到审计客户馈赠的100股股票C.项目组成员D的妻子担任审计客户的统计员D.项目组成员C的哥哥担任审计客户的会计部经理7.职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息，按照这一要求，除非得到客户的允许，注册会计师不能对来自下列（）方面的询问给予答复。A.同业检查实施小组B.法庭的传审C.注册会计师协会职业道德执行委员会D.客户新聘任的注册会计师8.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整C.如果一项错
4、报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的D.重要性的确定离不开职业判断9.如果某一审计项目的审计风险为10%,估计的重大错报风险为80%,则可接受的检查风险应为（）A.6.6%B.12.5%C.8.92%D.13%10.被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与（）A.固定资产的低估和高估都有关 B.固定资产的低估有关C.固定资产的高估有关 D.固定资产的低估和高估都无关11.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计资料中，无效的审计证 据 是（）A.审计业务约定书 B.管理当局声明书C.律师声明书 D.管理建议书12.注册会计师
5、执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）A.销货发票 B.购货发票C.采购合同副本 D.应收账款询证函回函13.某会计师事务所的注册会计师正审查一笔以不动产作抵押的贷款的还贷能力。该笔贷款还贷能力的最佳证据是（）A.对不动产价值进行的最新的独立评价B.贷款委员会批准该笔贷款的文件C.借款人对贷款余额的确认信函D.经过审批的贷款申请表格M.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（）A.高水平 B.中等水平C.低水平 D .无风险1 5.函证的内容与对象对接正确的是（）应收票据一一出票人 长期投资一一被投资单位应收账
6、款一一债权人短期投资一一开户的证券公司 预付账款一一贷款银行A.B.C.D.二、多项选择题（每题2 分，不选、少选、多选、错选均不得分，共 2 0 分）1.以下是乙公司设计的部分内部控制活动，存在设计缺陷的是：（）A.当生产车间产品完工后，验收合格，再填制产成品入库单办理入库手续B.产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账C.财务部门将销售发票与销售合同核对后，开具运杂费清单1）.公司设立独立的客户信用调查机构，由专人负责此项工作2 .下列审计证据中，属于书面证据的有（）。A.原始发票 B.现金盘点表C.询问记录 D.应收账款函证回函3 .下列针对财务
7、报表层次重大错报风险及其应对措施和进一步审计程序说法错误的 是（）A.在审计风险一定的情况下，重大错报风险与检查风险成正比关系。B.当评估的财务报表重大错报风险属于高水平时，拟实施进一步审计程序方案为综合性方案。C.小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序。D.在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被管理层预见或预先了解。4 .审计按审计主体可以分为（A.内部审计 B.民间审计 C.风险导向审计 D.政府审计5 .实物证据可以支持现金期末余额（）认定。A.存在性 B.截止 C.计价与分摊 D.权利与义务6.在审计实务中，审计
8、人员实施销售截止测试的路线有（）A.以账簿记录为起点 B.以报表为起点C.以销售发票为起点 D.以发运凭证为起点7.存货监盘过程中，检查程序的目的包括（）A,判断被审计单位的盘点计划是否得到恰当执行B.证实被审计单位存货的所有权C.证实被审计单位存货是否真实存在D.证实被审计单位存货实物总量8.在确定函证对象后，如果J 公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。A.如果J 公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B.如果J 公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C.如果J 公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D.如果J
9、公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制9.下列属于舞弊行为发生要素的有（）。A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找的借口D.实施舞弊的能力10.确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列哪些因素：（）A.确定的重要性水平B.计划获取的保证程度C.评估的重大错报风险D.被审计单位的业务交易规模三、判 断 题（每题1分，共 15分。正确的请在括号了打“，”，错误的打“X”。）1.（）授权审批范围设定权限的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客发货2.（）审计产生的基础是财产所有权与经营管理权相分离产生的受托经济责任关系。3.（）如果获取审计证据
10、很困难或审计成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。4.（）审计报告的签署日期与管理层签署会计报表的日期没有关系。5.()重要性水平与审计风险呈反向关系，而与审计证据呈正向关系。6.()如果评估的重大错报风险水平很低，注册会计师都则不需针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。7.()计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。8.()注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受水平。9.()如果尚未更正错报汇总数接
11、近于重要性水平，注册会计师可以直接发表无保留意见的审计报告。10.()一般而言，审计证据质量上的缺陷，可通过获取更多的审计证据弥补.11.()独立原则有两个层次：实质上的独立和形式上的独立。12.()财务报表层次的重大错报风险主要源于薄弱的控制环境。13.()注册会计师可以通过实施合理的审计程序控制检查风险的水平。14.()重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。15.()财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。四、案例分析题(每题10分，共 30分)1.江源公司是一家专营商品零售的股份公司。同德会计师事务所在接受其审计委托后，
12、委派黎明注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查,黎明注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被黎明注册会计师选定，现需分别确定与各具体审计目标最相关的管理层的认定和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序分别选择一项，对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选)。请你将相关的结果填入给定的表格中。(1)调查同类存货市场价格(2)审阅财务报表附注(3)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(4)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记
13、录的购货合同和发票(5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性管理层的认定具体审计目标审计程序（只填程序的编号）公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值记录的采购交易确实是真实的存货的计价基础已在财务报表恰当披露2.X银行拟公开发行股票，委托A B C 会计师事务所审计其2 0 0 8 年度、2 0 0 9 年度和2 0 1 0 年度的财务报表。双方于2 0 1 0 年年底签订审计业务约定书。假设A B C 会计师事务所及其审计小组成员与X 银行存在以下情
14、况：（1）A B C 会计师事务所的前合伙人A注册会计师目前担任X银行的财务总监。（2）审计小组成员C注册会计师自2 0 0 5 年以来一直协助X 银行编制财务报表。（3）A B C 会 计 师 事 务 所 与 X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为3,5 0 0,0 0 0 元，X 银行在A B C 会计师事务所提交审计报告时支付5 0%的审计费用，剩余 5 0%视股票能否上市决定是否支付。（4）2 0 1 0 年 1月，A B C 会计师事务所以低于银行同期贷款利率的优惠条件，向 X银行以抵押贷款方式借款1 0,0 0 0,0 0 0 元，用于购置办公用房。（5）审计小组成员D 注册会
15、计师的妻子自2 0 0 0 年度以来一直担任X 银行的统计员。要求：请分别针对上述5种情况，判断A B C 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。3.审计人员受托对华泰制造有限公司2 0 1 0 年 1 2 月财务报表审计。该公司会计报表显示，2 0 1 0 年全年实现利润6 5 0 万元，营业收入总额7 0 0 0 万元。审计人员实施风险评估程序后初步评估认定层次的重大错报风险水平为4 0%,在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司出纳员7-1 2 月虚报冒领医疗费5,0 0 0 元；（2）9月 2 0 日卖原材料收入3 5,0 0 0 元，列入
16、小金库；（3）资产负债表中的应收账款多计2 5 万元，原因尚待查明。要求：（1）确定报表层次的重要性水平，并说明理由；（2分）（2）假定注册会计师确定可接受的审计风险水平为1 0%,请计算可接受的检查风险水平，并分别阐述可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险、审计证据之间的关系（3 分）（3）假设推断误差为1 0 万元，计算尚未更正错报的汇总数；（1分，需列计算过程）（4）请判断尚未更正错报的汇总数对财务报表的影响是否重大，并说明审计人员应采取的审计对策及可能出具的审计意见类型。（4分）五、综合分析题（共 2 0 分）信德会计师事务所的注册会计师接受黄山乳业股份有限公司的委托对其2 0 1
17、 0年会计报表进行审计，2 0 1 1 年 3 月 2 0 日结束审计工作，按审计业务约定书的要求，应 于 2 0 1 1 年 3 月 3 1 日提交审计报告。黄山乳业的总资产为5 0 0 0 万元，净利润为8 0 0 万元。项目负责人根据职业判断，初步确定财务报表层次的重要性水平为35 万元，在实施审计的过程中，注册会计师发现该公司存在以下事项：（1）黄山乳业2 0 1 0 年 1 2 月将预收货款2 5 0 万元直接计入当月的主营业务收入。（2）黄山乳业在其报表附注（8）中披露2 0 1 0 年因合同纠纷被起诉，原告要求赔偿损失5 0 0 万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍
18、未判决。（3）在对黄山乳业2 0 1 0 年末应收账款实施函证时，发现债务人华为公司对6 0 万元债务未予确认，黄山乳业也未能提供相关原始凭证。（4）黄山乳业2 0 1 0 年 6-9月生产的奶酪价值4 0 0 万元由于受到某食品安全事件的影响严重积压，截至2 0 1 0 年 1 2 月 3 1 日可变现净值为1 2 0 万元，黄山乳业2 0 1 0 年未计提存货跌价准备。（5）黄山乳业新建厂房已于2 0 1 0 年 6月办理竣工结算手续并交付使用，建造成本共 计 30 0 万元，但当年未计提折旧。公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为30 年，净残值率为5%。（6）黄
19、山乳业在2 0 1 0 年度变更了坏账准备的计提方法，但并未在会计报表附注中加以披露。（7）黄山乳业利润总额中的7 0%是由境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他程序进行验证。要求：1.请分析判断注册会计师在对黄山乳业实施报表审计过程中可能实施的具体审计程序类型有哪些，并可能会收集到哪些类型的审计证据。（8分）2 .假如黄山乳业拒绝调整或披露以上情况,分别说明上面七种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。（7分）3 .假定只存在（1）、（4）两种情况，且黄山乳业不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计审计报告，简要说明理由，并代
20、注册会计师审计报告的说明段与意见段。（5分）审计学 课程模拟试题（A）卷答案及答案提示一、单项选择题（每小题1 分，共 1 5 分）1234567891 01 11 21 31 41 5CCCAADDBBBDDAAA鼎三二、多项选择题（每小题2 分，共 2 0 分）1234567891 0B CA DA BA B DA C DA C DA B C DA B DA B CA B C三、判 断 题（每小题1 分，共 1 5 分）1234567891 01 11 21 31 41 5XJXXXXJJXXJJVXJ於期四、案例分析题答案提示（每 题 1 0 分，共 3 0 分）.（1 0 分）管理层的
21、认定（不写具体层次）具体审计目标审计程序（只填程序的编号）权利与义务公司对存货均拥有所有权(4)完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货(3)计价与分摊已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值(1)发生记录的采购交易确实是真实的(5)准确性和计价存货的计价基础已在财务报表恰当披露(2)2.(1 0 分)题 号独立性是否受到损害原 因(1)独立性受到损害存在关联关系(2)独立性受到损害存在自我评价(3)独立性受到损害采取或有收费(4)独立性受到损害存在经济利益关系(5)独立性没有受到损害不存在关联关系3.（1）（2 分）6 5 0 X5%=3 2.5 （万元）；7 0 0 0 X0.5%
22、=3 5 （万元），根据注册会计师的职业谨慎性，会计报表层次的重要性水平选择较低的金额，因此确定3 2.5万元为会计报表层次的重要性水平。（2）（3 分）可接受的检查风险水平=1 0%+4 0%=2 5%（1 分）可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险之间呈反向关系。评估的认定层次重大错报风险水平越高，可接受的检查风险水平越低。（1 分）可接受的检查风险水平与审计证据之间呈反向关系。可接受的检查风险水平越高，所需的审计证据越少。（1 分）（3）尚未更正错报的汇总数=0.5+3.5+2 5+1 0=3 9 （万元）（1 分，不列计算过程不得分）（4）尚未更正错报的汇总数对财务报表的影响：重
23、大（1 分）审计对策：扩大审计程序的范围或提请管理当局调整已识别的具体错报。（1 分）可能出具的审计意见类型：如果管理当局同意调整或扩大测试结果满意，则出具无保留意见；如果管理当局拒绝调整或扩大测试结果不满意，则出具非无保留意见。（2分）五、综合分析题（共 2 0 分）答：1.（8分，每空0.5 分）2.（7 分，每空0.5 分）12345678程序类型检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序证据类书面证据实物证实物证据口头证I5|hiliihi书面环境证据型据环境证据据证据证据证据书面证据项目审计意见类型原 因1保留或否定意见错报重大但影响不够广泛（或错报重大且影响广泛
24、）2带强调事项段无保留意见存在重大不确定事项3保留意见审计范围受到局部限制，影响不广泛4保留或否定意见错报重大但影响不够广泛（或错报重大且影响广泛）5无保留意见错报金额小于重要性水平6保留意见未能充分披露，但影响不广泛7无法表示意见审计范围受到严重限制，影响广泛3,审力 卜意见类型：否定意见（1 分）理由：已影响报表整体的公允性。（1 分）审计报告的说明段与意见段：三、导致否定意见的事项（1 分）宏大乳业2 0 1 0 年 1 2 月将预收货款2 5 0 万元计入当月的主营业务收入，导致多计利润2 5 0 万元，少计负债2 5 0 万元；6-9月生产的4 0 0 万元奶酪严重积压,其2 0 1 0年 1 2 月 3 1 日的可变现净值仅为1 2 0 万元，未作账务处理导致利润多计2 8 0 万元，资产多计2 8 0 万元。这两个事项共导致宏大乳业多计利润5 3 0 万元，占利润总额的6 6.2 5%,资产多计2 8 0 万元,负债少计2 5 0 万元。四、审计意见（2分）我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，宏大乳业的财务报表没有按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允地反映了宏大乳业2 0 1 0 年 1 2 月 3 1 日的财务状况以及2 0 1 0 年度的经营成果和现金流量。