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1、 审 计 学 课程模拟试题D卷一、单项选择题（每 题1分，共15分）1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段C.抽样审计阶段 D财务报表审计阶段2.现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是（）A.财政审计 B.财务审计C.财经法纪审计 D.经济效益审计3.注册会计师执行鉴证业务的目标分为合理保证和有限保证两种，下列业务中保证程度最高的是（）A.上市公司年报审计 B.上市公司半年报审阅C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序4.下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准
2、则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是（）A注册会计师执业准则 B质量控制准则C职业道德准则 D职业后续教育准则5.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（）A.经客户授权或法律允许，向会计师事务所以外的第三方披露涉密信息B.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为C.接受注册会计师协会或者监管机构的执行质量检查，答复其询问和调查D.在终止与客户的关系后，注册会计师无需对以前执业活动中获知的涉密信息保密6.被审计单位发生一笔重大交易却没有相应的记录，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）A.发生 B.分类C.准确性 D.完整性7 .以
3、下内容不属于初步审计活动内容的有（）A报告目标、时间安排及所需沟通B针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C就业务约定条款与被审计单位达成一致理解D 评价遵守职业道德规范的情况8 .对于首次审计委托，注册会计师的做法不正确的是（）A、在被审单位及其环境未发生重大变化，根据前任注册会计师的专业判断，对管理层、治理层诚信形成判断，不需要重新评估其诚信。B、针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。C、与前任注册会计师沟通作出安排，包括阅读其工作底稿等。D、针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。9 .按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下
4、列各项中属于外部证据的 是（）A.管理当局声明书 B.银行对账单C.董事会会议记录 D.收料单1 0 .对存货的存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）A从财务报表到尚未记录的项目 B从会计记录到支持性证据C从尚未记录的项目到财务报表 D从支持性证据到会计记录1 1 .关于审计证据的下列论述中正确的是（）。A.口头证据比实物证据可靠性强B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠1 2 .下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡
5、量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足1 3 .下列那项不属于风险评估程序（）A询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B实施分析程序C观察和检查D向银行函证14.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）A.银行对账单 B.销售合同C.应收账款明细账 D.询问记录15.下列不属于针对应收账款存在性认定的替代程序主要包括的是（）A、获取管理层声明 B、检查期后收款记录C、检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据D、检查被审计单位与客户之间的函电记录二、多项选择题（每题2分，不
6、选、少选、多选、错选均不得分，共20分）1.被审计单位应收账款余额为300万元，应收账款项目分配的重要性水平为4万元,现对其中的40%进行抽查，发 现2万元的错报，注册会计师应当采取（）审计策略。A.确认其金额 B.提请被审计单位调整会计报表C.扩大审计程序范围 D.追加审计程序2.下 列（）属于内部控制的要素。A.控制环境 B.对控制的监督C.职责分离 D.信息系统与沟通3.注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括（）。A.向具体审计领域调配的资源、数量、调配时间B.审计时间C.审计的工作范围D.审计的工作方向4.存在下列哪些情形时，注册会计师应该进行控制测试（）A.拟信赖被审计单位
7、的内部控制B.内部控制存在但未执行C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据D.进行控制测试的成本大于进行控制测试而减少的实质性程序的成本5.以下属于被审计单位管理层与列报相关的认定有（）A.发生及权利与义务 B.完整性C.分类与可理解性 D.截止与准确性6.实施存货监盘程序应该特别注意的问题有哪些（）A、存货移动情况 B、存货的状况C、存货的截止 D、对特殊类存货的监盘7.下列针对财务报表层次重大错报风险及其应对措施和进一步审计程序说法错误的 是（）A在审计风险一定的情况下，重大错报风险与检查风险成正比关系。B当评估的财务报表重大错报风险属于高水平时，拟实施进一步审计程序方案为
8、综合性方案。C小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是控制测试。D在选择进一步审计程序时，不用考虑某些程序的不可预见性问题。8.以下情形中，注册会计师可以不对应收账款实施函证的有（）A.注册会计师认为被询证者很有可能不回函B.有充分证据表明应收账款对财务报表不重要C.某公司已关闭某地办事处应注销其银行账户D.应收账款已提坏账准备9.以下是甲公司设计的部分内部控制活动，存在设计缺陷的是：（）A、当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库B、产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账C、财务
9、部门将销售发票与销售合同核对后，开具运杂费清单D、公司设立独立的客户信用调查机构，由专人负责此项工作10.审计人员要保持其独立性，必须做到（）A.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系B.最近不曾担任被审计单位的董事或高级管理人员C.与被审计单位在经济上没有利害关系D.不与被审计单位沟通三、判断题(每题1 分，共 1 5 分。正确的请在括号了打“J”，错误的打“X”。)1 .()重要性水平与审计风险呈反向关系，而与审计证据呈正向关系。2 .()如果评估的重大错报风险水平很低，注册会计师则不需针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。3 .()计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段
10、，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。4 .()注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受水平。5 .()独立原则有两个层次：实质上的独立和形式上的独立。6 .()一般而言，审计证据质量上的缺陷，可通过获取更多的审计证据弥补。7 .()财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性、效益性发表审计意见。8 .()为保证审计证据的可靠性，注册会计师通常需要鉴定文件的真伪。9 .()会计师事务所在任何情况下都不得外泄审计档案中所涉及的商业秘密及
11、有关内容。1 0 .()为了证实审计结论，审计人员必须取得充分的具有证明力的审计证据，而不必考虑其收集的成本。1 1 .()财务报表层次的重大错报风险主要源于薄弱的控制环境。1 2 .()信用批准这项控制的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客发货。1 3 .()中国注册会计师鉴证业务准则包括审计准则、相关服务准则、其他鉴证业务准则。1 4.()如果审计人员评估被审计单位财务报表层次的重大错报风险为中、低水平，则进一步审计程序应采取实质性性方案。1 5 .()重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。四、案例分析题(每题1 0 分，共 3 0 分)1.A B C 会计师事务所接受委托，
12、审计Y公司2 0 1 0 年度的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2 0 1 0年1 2月3 1日的应收账款明细表，并 于2 0 1 1年1月1 5日用积极式函证式对所有重要客户寄发了询证函。异常情况m i l l：编号客户名称询证金额回函日期回函内容(1)2 2甲3 0 0 0 0 02 0 1 1.1.2 2购买丫公司3 0 0 0 0 0元货物属实，但款项已于2 0 1 0.1 2.2 5用支票支付(2)5 6乙5 0 0 0 0 02 0 1 1.0 1.1 9因产品质量不符合要求,根据购货合同，于2 0 1 0.1
13、月1日将货物退回(3)6 4丙6 40 0 0 02 0 1 1.0 1.1 92 0 1 0.1 2.1 0收到丫公司委托本公司代销的货物6 40 0 0 0元,尚未销售(4)1 3 4T6 0 0 0 0 0因地址错误，被邮局退回针对上述各种异常情况，请 问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序。2.某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了六种情况（见下表）风 险情 况123456可接受的审计风险（%）597891 0重大错报风险（）6 08 02 0405 08 0可接受的检查风险（）要求：（1）按照上述资料，计算每种情况下可接受的检查风险水平。（3分）（2）哪一种情况所
14、需要的审计证据最多？哪一钟情况需要的审计证据最少？请说明理由。（3分）（3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系（4分）3.注册会计师在对华兴公司2007年会计报表进行审计时，收集到如下5组审计证据：（1）实行会计电算化企业的账簿记录的计算结果与手工会计企业的账簿记录的计算结果（2）销售发票与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表（4）存货盘点表与存货监盘记录（5）对客户法律顾问的询问记录和律师询证函回函要求：分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（10分）五、综合分析题（共20分）鸿丰药业股份有限责任公司委托南宁信义会计师事务所（主任会计师为梅韵）审计其20
15、10年度会计报表，2011年3月2 0日审计工作结束，按审计业务约定书的要求，应于2011年3月3 1日提交审计报告。鸿丰药业的总资产为9000万元，总负债为4500万元，净利润为1800万元。项目负责人何日坤与其小组成员柳莺等根据职业判断，初步确定财务报表层次的重要性水平为250万元，在实施审计的过程中，注册会计师发现该公司存在以下事项：1、2010年12月2 1日鸿丰药业销售给利友公司产品一批，不含税价为300万元，成本为200万元，2010年12月3 0日，利友公司发现产品质地有问题要求退货。2008年2月2 6日正式办妥退货手续，退回产品验收入库。鸿丰药业未做处理；2、鸿丰药业在其报表
16、附注（8）中披露2010年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失1500万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。3、鸿丰药业在其境外子公司投资额为1000万元，占70%股权比例，连续几年没有收到投资收益，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音。4、鸿丰药业2010年11月购买一条原价为180万元的生产线并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，净残值率为5%。5、鸿丰药业在2 0 1 0 年度变更了存货发出计价的方法，并在会计报表附注中加以披露。注册会计师认为该变更是合理的。6、由于
17、市场竞争激烈，鸿丰药业的存货出现滞销，其账面成本为1 2 0 0 万元，2 0 1 0年 1 2 月 3 1 日的可变现净值为8 8 0 万元，鸿丰药业对此尚未进行相应的会计处理。7、鸿丰药业应收账款余额为60 0 0 万元，由于该公司不愿提供客户的通讯地址，注册会计师无法实施函证程序进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。要求：1、请说明审计人员在实施审计过程中可采用的具体审计程序有哪些，并可收集到哪些类型的审计证据。（8分）2、假如鸿丰药业拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。（7分）3、假定只存在1、6 两种情况，且鸿丰药业不接受注册会计师的调整
18、意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计审计报告，简要说明理由，并代注册会计师审计报告的说明段与意见段。（5分）审计学 课程模拟试题（D）卷答案及答案提示一、单项选 择 题（每小 题 1 分，共 1 5 分）1234567891 01 11 21 31 41 5DDAADDAABBDDDAA二、多项选择题（每小题2 分，共 2 0 分）1234567891 0B CA B DA B C DA CA B CA B C DA B C DA BA B CA B C三、判 断 题（每小题1 分，共 1 5 分）1234567891 01 11 21 31 41 5XXVXJXXXXXVJXXX四、案
19、例分析题答案提示（每 题 1 0 分，共 3 0 分）1.（1.3 题各3 分，2.4题各2分）对于异常情况（D，注册会计应检查2010年 12月 25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该账款收妥的日期，最终确定资产负债表应收账款是否存在，如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关付款凭单复印件邮寄过来，以便查找。对于异常情况（2）,注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，如被审单位未及时冲账，注册会计师应提醒其按会计制度的规定及时处理，如果仍未收到，应向客户再次发函，请求其将有关凭单复印件邮寄过来。对于异常情况（3）注册会计师应审查与丙公司的出库
20、单、发票，确认是否属于销售业务，审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收帐款，若属于尚未售出，则提请被审计单位调查。对于异常情况（4）,注册会计师应检查地址是否错误，如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函，如果地址没有错误，注册会计师应检查与销售有关的凭证，以确认应收帐款是否存在。（3）（4 分）审计风险=重大错报风险X 检查风险可接受的审计风险与审计证据的关系：反向关系（1分）可接受的检查风险与审计证据的关系：反向关系（1分）认定层次的重大错报风险与审计证据的关系：正向关系（1分）3.（每 项 1分）较为可靠的审计证据原因第一组实行会计电算化企业的账簿记录的计算结果计算机的计算准确
21、性更高第二组销售发票销售发票需经外部第三方确认第三组领料单领料单需在几个部门间流转第四组存货监盘记录注册会计师亲自获取第五组律师询证函回函书面证据要比口头证据证明力强五、综合分析题答：1.（8 分，每空0.5分）12345678程序类型检查记录检查观察询问函重新重新分析程序或文件形产有资证计算执行证据类型书面证据实物证据实物证据环境证据口头证据书面证据书面证据书面证据环境证据书面证据2.（7分，每空0.5 分）项目审计意见类型原 因1保留意见不影响报表整体2带强调事项段的无保留意见存在重大不确定事项3保留意见审计范围受到局部限制，不影响报表整体4无保留意见不重大5无保留意见不重大6保留意见不影
22、响报表整体7无法改小意见审计范围受到严重限制，影响广泛3.审土卜意见类型：保留意见（1 分）理由：不影响报表整体的公允性（1 分）审计报告的说明段与意见段：三、导致保留意见的事项（1 分）利友公司退回的产品不含税价为3 0 0 万元，成本为2 0 0 万元，鸿丰药业未做账务处理导致多计利润1 0 0 万元，资产多计1 5 1 万元；鸿丰药业的存货出现滞销，其账面成本为1 2 0 0 万元，但 2 0 1 0 年 1 2 月 3 1 日的可变现净值仅为880 万元，未作账务处理导致利润多计3 2 0 万元，资产多计3 2 0 万元。这两个事项共导致鸿丰药业多计利润4 2 0 万元，资产多计1 2 0 万元。四、审计 意 见（2分）我们认为，除了上段所提及事项对会计报表的影响外，鸿丰药业公司的财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了渡丰药业公司2 0 1 0 年 1 2 月 3 1 日的财务状况以及2 0 1 0 年度的经营成果和现金流量。