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1、 审计学 课程模拟试题B卷一、单项选择题（每 题1分，共15分）1 .将审计划分为全部审计、局部审计和专项审计的分类标准是（）A.审计主体C.审计内容2 .审计产生的前提条件是（）A.私有制的产生B.社会化大生产的形成B.审计客体D.审计范围B.市场经济的形成D.受托经济责任关系的确定3 .注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是（）A.为企业提供税务筹划B.办理企业合并事宜中的审计业务C.审计I P O 公司财务报告D.办理清算事宜中的审计报告4 .注册会计师执行的下列业务中，对保证程度描述不恰当的是（）A.如果注册会计师对财务信息执行商定程序则仅需要提供有限保证B.代编财务信息不需要
2、注册会计师任何程度的保证C.如果注册会计师执行预测性财务信息审核业务则有可能需要提供有限保证或者需要提供合理保证D.如果注册会计师执行验资则应当提供合理保证5 .注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）A.询问相关人员重要的业务流程 B.检查控制执行留下的书面证据C.观察不相容职务分离的情况 D.重新编制银行存款余额调节表6 .注册会计师确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（）A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素B.审计费用根据支付给以前的注册会计师的费用来确定C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业胜任能力等因素来确定D.审计费用根据
3、注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定7.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确 定（）。A.所需审计证据的数量 B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型8.（）是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。A.审计业务约定书C.审计工作底稿9.注册会计师实施分析性程序,A.发现异常变动的项目C.了解被审计单位的财务状况B.具体审计计划工作书D.审计报告并不能帮助其（）。B.确定抽样审计应有的样本量D.印证各项目的审计结果10.在获取的下列证据中，可靠性
4、最强的是（）A 连续编号的采购订单 B 银行对账单C公司编制的银行存款调节表 D 管理层提供的声明书11.下列关于实施函证的决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间的关系的表述中恰当的是（）A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要实施函证以提供更多的审计证据B.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越应当减少发出询证函的数量C.对于特别风险的事项注册会计师仅靠实施函证程序就可以降低检查风险D.对于特别风险的事项注册会计师不仅应当实施函证，而且还要向函证对象函证交易的真实性和详细条款12.以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（）A注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识
5、别风险B在评估重大错大风险时，注册会计师应将所有了解的控制与特定认定相联系C注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关的内部控制13.实质性程序的类型包括（）A、控制测试和细节测试 B、控制测试和实质性测试C、细节测试和实质性分析程序 D、控制测试和实质性分析程序14.在以下情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（）A.未按要求接受后续教育B.后任注册会计师未能与前任取得联系C按照审计后资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用D.向帮助取得审计业务的有关人员支付回
6、扣15.鉴证业务三方关系中不包括（）A注册会计师C委托人B预期使用者D责任方二、多项选择题（每题2 分，不选、少选、多选、错选均不得分，共 2 0 分）1 .注册会计师对被审计单位的存货进行截止测试的方法有（）。A.实地观察和抽查期末存货B.抽查存货盘点日前后的购货发票和验收报告，检查是否每张发票都附有验收报告C.从验收部门的业务记录中选取接近截止日的业务，检查其对应的购货发票是否在同期入账D.询问存货的安全保护措施是否到位2 .重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解正确的是（）。A.重要性的确定离不开具体环境B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C.重要性概念
7、是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断3 .注册会计师应当了解的被审计单位的行业情况包括（）A.所在行业的市场供求与竞争 B.生产经营的季节性和周期性C.产品生产技术的变化 I）.能源供应与成本4 .下 列（）情况下，审计人员应采用积极式的函证。A.上年度的积极式函证回复率特别低B.预计差错率较大C.个别账户的欠款金额较大 D.被审计单位内部控制无效5 .在存货监盘程序中，无论是观察程序还是检查程序，注册会计师都应当特别关注：（）A.存货的状况 B.存货转移情况C.存货的价值 D.存货的截止6 .注册会计师应当在强调事项段中指明（）A.导致所发表审计意见的原因B.该
8、段内容仅限于提醒财务报表使用者关注C.该段内容不影响注册会计师的审计意见D .重大事件对财务报表的影响程度7.针对应收账款存在性认定的替代程序主要包括()A.检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。B.检查会计期间收款记录C.检查期后收款记录D.检查被审计单位与客户之间的函电记录8.下列项目中属于进一步审计程序的包括()A.控制测试 B.抽样测试C.细节测试 D.实质性分析程序9 .注册会计师在确定何时实施审计程序时应该考虑的因素有：()A.控制环境 B.何时能得到相关信息C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点1 0 .下列说法正确的是()A 注册会计师应将内部
9、控制重大缺陷告知适当层次的管理层或治理层，将有助于管理层和治理层履行其在内部控制方面的职责。B 由于内部控制存在的固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证。C 小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性更大。D 注册会计师需要了解被审计单位所有的内部控制。三、判断题(每题1 分，共 1 5 分。正确的请在括号了打“J”，错误的打“X”。)1.()为保证审计证据的可靠性，注册会计师通常需要鉴定文件的真伪。2.()注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但在审计中所聘请的专家是否履行保密职责，注册会计师不需采取任何措施进
10、行控制。3 .()“完整性”认定与各类交易和事项、账户余额、列报都相关。4 .()控制测试与实质性程序是会计报表审计中必须运用的程序，以获取充分适当的审计证据。5 .()为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。6.()为了证实审计结论，审计人员必须取得充分的具有证明力的审计证据，而不必考虑其收集的成本。7.()如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，应采用实质性方案实施进一步审计程序。8 .()新的审计风险模型：审计风险=固有风险X控制风险X检查风险。9.()一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量越少。10.()审计人员应该对审计报告的
11、真实性，合法性负责意味着审计人员必须保证会计报表的真实性和合法性。11.()控制测试和了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同。12.()注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法控制重大错报风险的实际水平。13.()薄弱的控制环境会导致财务报表层次的重大错报风险。14.()审计报告的日期与管理层签署会计报表的日期没有关系。15.()审计报告意见段后增加其他事项段，仅用于提醒会计报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。四、案例分析题(每题10分，共 30分)1.分析以下各项审计程序的具体类型与审计证据的类型。程序类型证据类型询问被审计单位销售人员所作的记录监盘存货后取得
12、的存货盘点表比较本期与上期企业的主营业务收入，分析本期收入波动是否正常观察被审计单位的经营场所和管理条件向企业债务人发函证实债权的真实性及数额2.注册会计师对远大公司2010年销售与收款循环进行测试后，发现如下情况:(1)抽查的销售单均已连续编号，但有些赊销业务未经过信用部门的审批。(2)抽查的发货单未按照编号顺序使用。(3)抽查的销售退回业务，有些因与顾客存在销售纠纷，所以入账不及时。(4)抽查的销售发票后，有些只附有销售单，未附发货单和运货单。(5)没有专人对销售发票的开具情况进行独立检查。要求：评价远大公司销售与收款循环的内部控制存在哪些薄弱环节？这些薄弱环节会影响到哪些交易或期末账户余
13、额的管理层认定？请将结果填至答题卷的表格中。3.下表列示了信义会计师事务所对某公司应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。要求：请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序.将其英文大写字母编号填列在答题卷的表格中，每一项审计程序最多只能被选择一次。审计目标及审计程序审计项目名称审计目标审计程序应收账款(1)在资产负债表日，应收账款记录完整(2)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款均具有法定收款权(3)在资产负债表日，应收账款余额正确(4)在财务报表中，应收账款分类反映恰当(5)本期应收账款余额与前期相比是否出现异常变动A.分析应收账款同销售的比率关系
14、，并同前期比较B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销售成本记录在恰当的会计期间C.按计提坏账准备的范围和标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异D.检查销售发票是否按顺序编号并已及时入账E.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押F.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已记入正确的账户G.分析应收账款各月末余额与应付账款各月末余额的非正常比例关系固定资产(6)被审计单位对所审计会计期间所增固定资产享有所有权(7)在资产负债表日，所有在册的固定资产均存在(8)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量(9)确认在被审会计期间，对固定资产管理的不相容职务分离
15、有效(1 0)在资产负债表日，己购入的固定资产均已入账A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致C.观察固定资产记录部门与保管使用部门的职责确实严格分离D.审查固定资产契约和保险单据E.实施截止测试，证实固定资产维护费已计入恰当的会计期间F.检查外购固定资产的原始凭证，并与固定资产卡片及其明细账核对G.实地检查所有主要的机器设备得分评卷教师五、综合分析题(共2 0 分)丰源糖业股份有限责任公司委托南宁信德会计师事务所审计其2 0 1 0 年度会计报表，2 0 1 1 年 3 月 1 5 日审计工作结束，按审计业
16、务约定书的要求，应于2 0 1 1 年 3 月 2 5 日提交审计报告。丰源糖业的总资产为8 0 0 0 万元，总负债为2 0 0 0 万元，利润总额为1 5 0 0 万元。项目负责人李远帆与其小组成员何秀等根据职业判断，初步评估认定层次的重大错报风险水平为4 0%,在实施审计的过程中，注册会计师发现该公司存在以下事项：(1)由于市场竞争激烈，丰源糖业的存货出现滞销，其账面成本为6 0 0 万元,2 0 1 0 年 1 2 月 3 1 日的可变现净值为4 8 0 万元，丰源糖业对此尚未进行相应的会计处理。(2)丰源糖业在2 0 1 0 年度变更了产品成本计算的方法，并在会计报表附注中加以披露。
17、注册会计师认为该变更是合理的。(3)丰源糖业应收账款余额为30 0 0 万元，由于该公司不愿提供客户的通讯地址，注册会计师无法实施函证程序进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。（4）丰源糖业在其报表附注（5）中披露2 0 1 0 年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失8 0 0 万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。（5）丰源糖业2 0 1 0 年 7月购买某公司发行的股票，确认为持有至到期投资，成本为1 1 0 万元，2 0 1 0 年 1 2 月 3 1 日的市价为30 万元。丰源糖业仅在财务报表附注中揭示了该市价。要求：1 .以总资产的2%、利润总额的5%作
18、为判断重要性水平的标准，请计算确定会计报表层次的重要性水平，并简单说明理由。（2 分）2 .假定注册会计师确定可接受的审计风险水平为1 0%,请计算可接受的检查风险水平，并分别阐述可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险、审计证据之间的关系（4分）3 .假如丰源糖业拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面五种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。（10 分）4 .假定只存在（1）、（5）两种情况，且丰源糖业不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计审计报告，简要说明理由，并代注册会计师审计报告的说明段与意见段。（4分）面）审计学课程模拟试题（B）卷答案及答案提示一、单项选择
19、题（每小题1 分，共 15 分）123456789101112131415I)1)AADDAABBDDCDC二、多项选择题（每小题2 分，共 20 分）12345678910B CA B DA B C DA B C DA B DB CA C DA C DA B C DA B C三、判 断 题（每小题1 分，共 15 分）123456789101112131415XXVXXXVXVXVVXX四、案例分析题答案提示（每 题 10分，共 30分）1.（10分，每项内容1分）程序类型证据类型询问被审计单位销售人员所作的记录询问口头证据监盘存货后取得的存货盘点表检查有形资产实物证据比较本期与上期企业的主
20、营业务收入，分析本期收入波动是否正常分析程序书面证据观察被审计单位的经营场所和管理条件观察环境证据向企业债务人发函证实债权的真实性及数额函证书面证据2.（10分，每项内容1分）远大公司销售与收款循环内部控制的薄弱环节及影响到的认定序号内控的薄弱环节影响到的认定(1)有些赊销业务未经过信用部门的审批应收账款余额的计价与分摊认定(2)发货单未按照编号顺序使收入的发生、完整性认定(3)销售退回审批制度不完善、入账不及时收入的截止、发生认定(4)发票附件不完整，相关原始凭证的核对无效收入的发生认定(5)对销售发票的开具情况缺乏独立检查收入的发生、完整性和准确性认定3.（10分，每个审计程序1分）选项表
21、审计目标(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)审计程序DECFADGBCF五、综合分析题（共 20 分）答：1.（2 分）80 0 0 X2%=16 0 （万元）；15 0 0 X5%=7 5 （万元），根据注册会计师的职业谨慎性，会计报表层次的重要性水平选择较低的金额,因此确定7 5 万元为会计报表层次的重要性水平。2.（4 分）可接受的检查风险水平=1 0%+4 0%=2 5%（1 分）可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险之间呈反向关系。评估的认定层次重大错报风险水平越高，可接受的检查风险水平越低。（L5分）可接受的检查风险水平与审计证据之间呈反向关系。可接受
22、的检查风险水平越高，所需的审计证据越少。（1.5 分）3.（1 0分，每 空 1 分）项目审计意见类型原 因1保留意见不影响报表整体2无保留意见不重大3无法表示意见/保留意见审计范围受到严重限制，影响广泛/审计范围受到局部限制，未影响报表整体4带强调事项段的无保留意见存在重大不确定事项5保留意见不影响报表整体4.审计意见类型：保留意见（1 分）理由：不影响报表整体的公允性（1 分）审计报告的说明段与意见段：三、导致保留意见的事项（1 分）凯越纸业的存货出现滞销，其账面成本为6 00万元，2 01 0年 1 2 月 3 1 日的可变现净值为4 8 0万元，但却尚未进行相应的会计处理，导致利润多计1 2 0万元，资产虚增1 2 0万元；2 01 0年7月购买某公司发行的股票，2 01 0年 1 2月 3 1 日的市价为3 0万元，已低于其历史成本1 1 2 万元，但未提取资产减值准备，导致利润多计8 0 万元，资产虚增8 0 万元。这两个事项共导致凯越纸业多计利润2 00万元，资产多计2 00万元。四、审计意见（1 分）我们认为，除了上段所提及事项对会计报表的影响外，凯越纸业公司的财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了凯越纸业公司2 01 0年 1 2 月 3 1 日的财务状况以及2 01 0年度的经营成果和现金流量。