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1、第一节 税收的基本概念2023/4/211一、税收的特征二、税收术语三、税收分类第1页/共32页一、税收的特征2023/4/212（一）税收概念的界定（二）税收的“三性”第2页/共32页二、税收术语2023/4/213（一）纳税人（二）课税对象（三）税率（四）起征点与免征额第3页/共32页（一）纳税人2023/4/214纳税人又称为纳税主体，是指税法规定的负 有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自 然人，也可以是法人。扣缴义务人和税务代理人。第4页/共32页（二）课税对象2023/4/215课税对象又称税收客体，是指税法规定的 征税的目的物。税源、税基和税目。第5页/共32页（三）税率2023
2、/4/2161.定额税率、比例税率和累进税率2.平均税率和边际税率3.用平均税率和边际税率来定义比例税 率、累进税率和累退税率第6页/共32页1.定额税率、比例税率和累进税率2023/4/217税率O税基累进比例累退第7页/共32页2.平均税率和边际税率2023/4/218（1）平均税率（average tax rate,ATR）：（2）边际税率（marginal tax rate,MTR）：第8页/共32页3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率2023/4/219比例税率：ATR=MTR税率税基Ot第9页/共32页3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率
3、2023/4/2110MTR税率（%）税基（元）O253515累进税率40002900070000ATR第10页/共32页3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率2023/4/2111税率（%）15O48000税基（元）ATRMTR累退税率第11页/共32页三、税收分类2023/4/2112（一）按税负是否能转嫁分类（二）按课税对象的性质分类第12页/共32页（一）按税负是否能转嫁分类2023/4/2113直接税间接税第13页/共32页（二）按课税对象的性质分类2023/4/2114所得课税商品和服务课税财富和财产课税第14页/共32页第二节 税收收入的规模2023/4/21
4、15一、财政收入的主要形式二、税收是政府筹措财政收入的主要手段三、税收收入规模的比较分析四、税收能力、税收努力与税收比率第15页/共32页一、财政收入的主要形式2023/4/2116 税收 公债 收费 货币创造第16页/共32页（一）收费2023/4/21171.什么使用费？2.使用费的优点和缺点。3.费与税的区别第17页/共32页（二）货币创造2023/4/21181.什么是货币创造？2.政府利用货币创造筹措财政收入的原因。3.货币创造通过通货膨胀成为政府筹措收入的 手段的表现。第18页/共32页二、税收是政府筹措财政收入的主要手段2023/4/2119 从中国目前的情况来看，税收在政府的融
5、资方法中居举足轻重的地位。年份政府收入总额（亿元）税收收入所占比例（%）教育费附加收入所占比例（%）其他收入所占比例（%）债务收入所占比例（%）预算外收入所占比例（%）19971998199914322.4516602.6618834.3157.4955.8056.720.720.680.674.765.024.9119.7319.9419.7317.3018.5617.97政府收入的构成第19页/共32页二、税收是政府筹措财政收入的主要手段2023/4/2120预算收入的构成年份狭义财政收入总额（亿元）税收收入所占比例（%）教育费附加收入所占比例（%）其他收入所占比例（%）199719981
6、99920009019.6310209.4411734.1113674.0191.2990.7391.0492.011.151.111.071.087.568.167.896.91第20页/共32页二、税收是政府筹措财政收入的主要手段2023/4/2121 从世界各国的情况来看，除低收入国家的税收收入所占比重不到80%以外，下中等收入以上的国家，其税收收入比重都在80%92%之间。第21页/共32页二、税收是政府筹措财政收入的主要手段2023/4/2122我国的预算外收入费改税第22页/共32页三、税收收入规模的比较分析2023/4/2123（一）税收比率（二）税收比率的国际比较第23页/共3
7、2页（一）税收比率2023/4/2124年份GDP（亿元）税收收入（亿元）税收比率（%）1985198619881990199219941995199619971998199920008964.410202.214928.318547.926638.146759.458478.167884.674462.678345.282067.589403.62040.792090.732390.472821.863296.915126.886038.046909.828234.049262.8010682.5812581.5122.7720.4916.0115.2112.3810.9610.3310.1
8、811.0611.8213.0214.0719852000年的税收比率第24页/共32页（二）税收比率的国际比较2023/4/2125国际比较的结论对结论的解释第25页/共32页四、税收能力、税收努力与税收比率2023/4/2126（一）税收能力和税收努力的含义（二）税收比率与税收能力、税收努力的现实关系第26页/共32页（一）税收能力和税收努力的含义2023/4/21271.含义：税收能力是指应当能征收上来的税收数额。税收努力是指税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。2.税收比率表达为税收能力和税收努力的函数：3.税收努力比率或税收努力指数：第27页/共32页（二
9、）税收比率与税收能力、税收努力的现实关系2023/4/21281.国际货币基金组织经济学家的经验分析结论2.我国的情况第28页/共32页1.国际货币基金组织经济学家的经验分析结论2023/4/2129（1）税收比率与人均收入水平正相关（2）税收比率与进出口总额占GDP比率正相关（3）税收比率与农业产值占GDP比率负相关第29页/共32页2.我国的情况2023/4/2130（1）我国的税收比率与人均收入水平之间的关系（2）我国税收比率与进出口总额比率之间的关系（3）我国税收比率与农业产值比率之间的关系第30页/共32页2023/4/2131第31页/共32页2023/4/21第八章 税收引论32感谢您的观看！第32页/共32页