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1、2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债本章考点归纳第三节应付职工薪酬第一节短期借款 一短期借款第 二 节 应 付 及 预 收 款 项 一 六项应付款项第五章负债第四节应交税费职工薪酬货币性职工薪酬非货币性职工薪酬其他长期职工福利职工薪酬不定项应交税费账户应交增值税其 顿 交 税 费应交税费不定项第五节非流动负债 一 非 流 动 负 债（长期借款不定项）预测分值：14分，考核客观题和主观题。高频考点：短期借款取得借款借：银行存款贷：短 期 借 款【本金】利息支出预提方法按月预提按季支付借：财务费用贷：应付利息借：应 付 利 息【累计未付】财 务 费 用【本月支付】贷：银行存款不预提
2、借：财务费用贷：银行存款归还本金借：短期借款贷：银行存款【多选题】（2019年）下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正 确 的 有（）。A.贷 记“应付账款”科目B.借 记“制造费用”科目C.贷 记“应付利息”科目D.借 记“财务费用”科目2022初级会计职称 初级会计实务 正确答案CD第 五 章 负 债2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债 答案解析会计分录:借：财务费用贷：应付利息【单选题】（2017年）2016年4月1日，某企业向银行借入资金900 000元，期 限 为6个月，年 利 率 为5%,借款利息分月计提，按 季 度 支 付（结息日为每季末2 0
3、日），本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月2 0日，该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）。A.借：财 务 费 用3 750应 付 利 息5 000贷：银行存款 8 750B.借：财 务 费 用10 000贷：银 行 存 款10 000C.借：应付利息 8 750贷：银行存款 8 750D.借：财务费用 2 500应付利息 7 500贷：银行存款 10 000 正确答案D 答案解析计 提4、5月份利息:借：财 务 费 用3 750贷：应付利息支付利息时：借：应 付 利 息7 500财 务 费 用2 500贷：银行存款(900 000X5%/12)3 750（已计提4、5月份利息）（2
4、 0天利息）10 000【单选题】（2021年）2020年7月1日，甲企业向银行借入生产经营用短期借款2 0 0万元，期 限 为6个月，年 利 率 为4.5%,本金到期一次归还，利息按月计提、季末支付。该企业9月3 0日支付利息的会计处理正确的是（）。A.借：财 务 费 用22 500贷：银 行 存 款22 500B.借：财务费用 7500应 付 利 息15 000贷：银 行 存 款22 500C.借：财务费用 7500短 期 借 款15 000贷：银 行 存 款22 500D.借：短 期 借 款22 5002022初级会计职称 初级会计实务贷：银 行 存 款22 500第 五 章 负 债20
5、22初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债 正确答案B 答案解析利息按月计提，因 此 7 月末，计提当月的应付利息:借：财务费用（2 000 000X4.5%4-12）7 500贷：应付利息 7 5008 月末计提当月的应付利息的处理与7 月份相同。9 月末，支付该季度短期借款利息时：借：财 务 费 用（9 月份利息）7 500应 付 利 息（7 月 份 和 8 月份利息）15 000贷：银行存款 22 500高频考点：六项应付款项应付票据核算开出的商业汇票（商业承兑汇票+银行承兑汇票）开出商业汇票借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付票据承兑手续费：借：财务费用应交税费应
6、交增值税（进项税额）贷：银行存款开出商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据转销应付票据商业承兑汇票无力支付借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票无力支付借：应付票据贷：短期借款应付账款赊购借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应 付 账 款【货款+增值税+销售方代垫费用】商业折扣：扣除商业折扣后的价格作为买价;转销企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。借：应付账款贷：营业外收入预收账款预收含税租金借：银行存款贷：预收账款应交税费应交增值税（销项税额）每月租金收入借：预收账款贷：其他业务收入2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债租赁期满收到
7、含税余款借：银行存款贷：预收账款应交税费应 交 增 值 税（销项税额）不设预收预收款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”，预收的货款通过“应收账款”核算应付利息短期借款：应支付的利息长期借款：分期付息到期还本的应支付利息应付债券：分期付息到期还本的应支付利息应付股利企业根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润借：利润分配贷：应付股利（1）企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不 _做账务处理,不作为应付股利核算，但应在附注中披露：（2）企业分配的股票股利不 通 过“应付股利”核算其他废 付 款（应付盘代保、应付租违约）其他应收款（
8、应收借垫保、应收租罚赔）应付的现金盘盈职工出差预借的差旅费代扣个人负担的保险公积金应向职工收取的各种垫付款项存 入 保 证 金（收取的押金）存出堡 证 金（支付的押金）应付短期租赁固定资产的租金应付低价值租赁资产的租金应付租入包装物租金应收经营租赁固定资产的里金应收租出包装物租金应付的违约金应收的典款应收的超款【单选 题】（2019年）下 列 各 项 中，应 通 过“应 付 票 据”会 计 科 目 核 算 的 是（）。A.用银行本票购买办公用品B.用商业汇票购买原材料C.用转账支票购买固定资产D.用银行汇票购买周转材料 正 确 答 案 B 答案解析选 项A D,通 过“其他货币资金”科 目 核
9、 算；选 项C,通 过“银 行 存 款”科目核 算。【单选 题】（2019年）下 列 各 项 中，企 业 外 购 材 料 开 出 银 行 承 兑 汇 票 支 付 的 手 续 费，应借 记 的 会 计 科 目 是（）。A.管理费用2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债B.材料采购C.原材料D.财务费用 正确答案D 答案解析企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入财务费用。【单选题】2021年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 0 0 0元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2021年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正 确 的 是（）。A
10、.借：应付票据 117 000贷：短期借款117 000B.借：应付票据 117 000贷：其他应付款117 000C.借：应付票据 117 000贷：应付账款117 000D.借：应付票据 117 000贷：预付账款 117 000 正确答案C【单选题】（2018年）下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。A.其他应付款B.预付账款C.应付账款D.短期借款 正确答案D 答案解析会计分录为：借：应付票据贷：短期借款【单选题】（2018年）转销企业无法支付的应付账款，应 贷 记 的 科 目 是（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付
11、款D.资本公积 正确答案A 答案解析会计分录为：借：应付账款贷：营业外收入2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债【判断题】（2 0 1 8 年）预收款业务不多的企业，可 以 不 单 独 设 置“预收账款”科 目，其所发生的预收款可以通过“应付账款”科目核算。（）正确答案X 答案解析预收款业务不多的企业，可 以 不 单 独 设 置“预收账款”科 目，其所发生的预收 款 可 以 通 过“应收账款”科目核算。【判断题】（2 0 1 7 年）企业根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的股票股利应确认为应付股利。（）正确答案X 答案解析股东大会或类似机构通过的利润分配方案确定分
12、配给投资者的现金股利或利润应确认为应付股利。股票股利批准时不做账务处理，实际分配股票股利时候：借：利润分配转作股本的股利贷：股本【多选题】（2021年）下列各项中，关于现金股利的会计处理正确的有（）。A.计提现金股利时企业流动负债增加B.发放现金股利时企业所有者权益减少C.发放现金股利时企业资产减少D.计提现金股利时企业所有者权益增加 正确答案AC 答案解析计提现金股利时：借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利发放现金股利时：借：应付股利贷：银行存款选 项 A,计提现金股利时，贷方为流动负债，表示企业流动负债增加；选项B,发放现金股利时，不涉及所有者权益类科目，不影响所有者权益的金额；选
13、项 C,发放现金股利时，贷记资产类科目，表示企业资产减少；选 项 D,计提现金股利时，借记所有者权益类科目，表示企业所有者权益减少。【单选题】（2021年）下列各项中，应 通 过“其他应付款”科 目 核 算 的 是（）。A.应付供应商代垫的运杂费B.分配的现金股利C.确认的短期借款利息D.收到的存入保证金 正确答案D 答案解析选 项 A,通 过“应付账款”科目核算；选项B,通 过“应付股利”科目核算;2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债选 项C,通 过“应付利息”科目核算。【多选题】计算确认本月从应付职工薪酬中代扣行政管理人员个人应缴纳的医疗保险费4.2万元、住 房 公 积 金
14、12.8万 元 的 会 计 处 理 正 确 的 有（）。A.“管理费用”科目借方余额增加17万元B.贷 记“其他应付款住房公积金”科 目12.8万元C.“应付职工薪酬”科 目 贷 方 余 额 减 少1 7万元D.贷记 其他应付款社会保险费”科 目4.2万元 正确答案BCD 答案解析借：应付职工薪酬社 会 保 险 费4.2住 房 公 积 金12.8贷：其他应付款社会保险费 4.2住房公积金 12.8高频考点：职工薪酬三类职工一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;二是未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员,如董事会成员、监事会成员等；三是在企业的计划和控
15、制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员。包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员四类薪酬 包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利职工亲属企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬短期职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、超额劳动报酬（加班工资）、奖金、津贴、物价补贴两险医疗保险费、工伤保险费等社会保险费.今住房公积金两费工会经费和职工教育经费：改善职工文化生活、为职工学习先进技术及提高文化水平和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训职工福利费货币:职工生活困
16、难补助、丧葬补助、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费非货币:将产品或外购商品作为福利发放给职工；无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用；无偿提供服务（医疗保健）2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债短期带薪缺勤年假、病假、婚产假工资短期利润分享计划【多选题】（2020年）下列各项中，属 于 企 业“应付职工薪酬”科 目 核 算 内 容 的 有（）。A.已订立劳动合同的临时职工的工资B.正式任命并聘请的董事会成员的薪酬C.与劳务中介公司签订合同而向企业提供服务的人员工资D.已订立劳动合同的全职职工的奖金 正确答案ABCD【多选题】（2018年）下列各项中，属 于 企 业 资 产 负
17、债 表“应付职工薪酬”项目列报内容 的 有（）。A.应支付给临时职工的短期薪酬B.应提供给已故职工遗属的福利C.职工出差报销的差旅费D.向职工提供的异地安家费 正确答 案 ABD 答案解析选 项A D属于短期薪酬；企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。选 项C不属于职工薪酬；【单选题】（2019年）下列各项中，不属于企业职工薪酬组 成 内 容 的 是（）。A.为职工代扣代缴的个人所得税B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C.按国家规定标准提取的职工教育经费D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿 正确答案A 答案解 析 选 项A,为
18、职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。高频考点：短期职工薪酬（-）计提工资、保险、住房公积金、工会经费与职工教育经费工资计提其他薪酬借：生 产 成 本【车间生产】借：生产成本计提制 造 费 用【车间管理】制造费用管 理 费 用【行政管理】管理费用销 售 费 用【销售人员】销售费用在 建 工 程【工程人员】在建工程2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债贷：应付职工薪酬一工资贷：应付职工薪酬一结算代扣借：应付职工薪酬一-工资贷：其他应收款【扣回代垫】其他应付款【代扣个人社公】应 交 税 费【代扣个税】支付：借：应付职工薪酬X X X发放借：应
19、付职工薪酬一一工资贷：银行存款贷：银行存款（二）货币性福利食堂补贴计算补贴：借：生产成本、管理费用等贷：应付职工薪酬职工福利费支付补贴：借：应付职工薪酬贷：银行存款带薪缺勤累积：企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。借：生产成本、管理费用等贷：应付职工薪酬带薪缺勤非累积：由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金,企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。企业在实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪相关的职工薪酬;与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，
20、不必额外作相应的账务处理（三）非货币性福利1.产品福利计提借：生产成本、制 造 费 用【含税公允价值】管理费用、销售费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利发放借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2.自有资产借：生产成本、制造费用管理费用、销售费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧3.租赁资产计算租金借：生产成本、制造费用管理费用、销售费用等贷：应付职工薪酬支付租金借：应付职工薪酬2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债贷：银行存款难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益和应付职工薪酬【多选题】企业计
21、算生产工人的应由企业负担的社会保险费80 0 0 0元，从生产工人的应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的社会保 险 费10 000元，下 列 各 项 处 理 正 确 的 是（）。A.借：生产成本 80 000贷：其他应付款 80 000B.借：生产成本 80 000贷：应付职工薪酬社会保险费 80 000C.借：应付职工薪酬工资 10 000贷：其他应付款社会保险费 10 000D.借：应付职工薪酬工资 10 000贷：应付职工薪酬住房公积金 10 000 正确答 案 BC【单选题】（2020年）下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目 是（）。A.应付职工薪酬B.管理费用C.税金
22、及附加D,应交税费 正确答案A 答案解析会计分录：借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税【判断题】（2018年）企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（）正确答案X 答案解析企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。【判断题】（2019年）某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪缺 勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）正确答案V 答案解析企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。2
23、022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债【多选题】（2019年）某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每 台 的 成 本100元，每台不含税市场售价为200元，销售商品适用的增值税税率为1 3%。不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处 理 正 确 的 有（）。A.借 记“生产成本”科 目113 000元B.借 记“主营业务成本”科 目50 000元C.贷 记“应付职工薪酬”科 目63 000元D.贷 记“应交税费应 交 增 值 税（销项税额）”科 目13 000元 正确答案ABD 答案解析会计分录为：
24、借：生产成本贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入113 000113 000113 000(200X500)100 000应交税费应 交 增 值 税（销项税额）13 000借：主营业务成本（100X500）50 000贷：库存商品 50 000【多选题】（2020年）下列各项中，关于企业非货币性职工薪酬的会计处理表述正确的有（）。A.难以认定受益对象的非货币性福利，应当直接计入当期损益B.企业租赁汽车供高级管理人员无偿使用，应当将每期应付的租金计入管理费用C.企业以自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照产品的实际成本计入销售费用D.企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应
25、当按照该住房的公允价值计入生产成本 正确答案AB 答案解析选 项C,企业以其自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照该产品的含税公允价值计入销售费用；选 项D,企业将拥有的房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房每期应计提的折旧计入生产成本。【单选题】（2017年）企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。A.借 记“其他业务成本”科目，贷 记“累计折旧”科目B.借 记“其他应收款”科目，贷 记“累计折旧”科目C.借 记“营业外支出”科目，贷 记“累计折旧”科目D.借 记“管理费用”科目，贷 记“应付职工薪酬”科 目，同
26、时 借 记“应付职工薪酬”科目，贷 记“累计折旧”科目 正确答案D 答案解析企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债借：管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧高频考点：长期职工薪酬离职后福利计提养老保险：借：生产成本、制造费用管理费用、销售费用等贷：应付职工薪酬设定提存计划辞退福利指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿借:管 理 费 用【不用区分辞退对象】贷：应付职工薪酬辞退福利其他长期职工福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期
27、利润分享计划【判断题】（2016年）对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（）正确答案V【单选题】（2017年）某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 0 0 0元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用 120 000贷：应付职工薪酬设定提存计划基 本 养 老 保 险 费120 000B.借：制造费用 120 000贷：应付职工薪酬设定提存计划基 本 养 老 保 险 费120 000C.借：制造费用 120 000贷：银行存款 120 000D.借：制造费用 120 000贷：
28、其他应付款 120 000 正确答案B 答案解析计提生产车间管理人员的养老保险费：借：制造费用 120 000贷：应付职工薪酬设定提存计划基 本 养 老 保 险 费120 000高频考点：职工薪酬不定项【不 定 项11某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年1 2月该企2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：(1)3日，确认并以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。(2)1 0日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬460 0 0 0元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480 0 0 0
29、元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12 0 0 0元，发放时收回代垫职工家属缴纳的医药费3 0 0 0元，从应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的医疗社会保险 费5 0 0 0元。(3)1 7日至2 1日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。(4)3 1日，确 认1 2月销售机构人员职工薪酬，其中，工 资 为560 0 0 0元，按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112 0 0 0元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元，计提工会经费和职工教育经费共计25 2 0 0元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)根 据 资 料(1)
30、,下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正 确 的 是()。A.借 记“销售费用”科目，贷 记“应付职工薪酬”科目B.借 记“主营业务成本”科目，贷 记“应付职工薪酬”科目C.借 记“应付职工薪酬”科目，贷 记“银行存款”科目D.借 记“销售费用”科 目，贷 记“银行存款”科目 正确答案AC 答案解析资 料(1)会计分录：借：销售费用 16 500贷：应付职工薪酬 16 500借：应付职工薪酬 16 500贷：银行存款 16 500(2)根 据 资 料(2),下列各项中，该 企 业 发 放1 1月销售机构人员职工薪酬的会计处理正 确 的 是()。A.代垫医药费款项：借：应付
31、职工薪酬 3 000贷：其他应收款代垫医药费 3 000B.发放职工薪酬：借：应付职工薪酬 460 000贷：银行存款 460 000C.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬 12 000贷：应交税费应交个人所得税 12 000D.代扣个人应缴纳的医疗社会保险费借：应付职工薪酬 5 0002022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债贷：其他应收款社 会 保 险 费5 000 正确答案ABC 答案解析资 料（2）会计分录：发放职工薪酬：借：应付职工薪酬460 000贷：银行存款460 000代扣个人所得税:借：应付职工薪酬 12 000贷：应交税费应交个人所得税 12 000缴纳个人所得税：
32、借：应交税费应交个人所得税 12 000贷：银行存款 12 000代垫、代扣款项：借：应付职工薪酬 8 000贷：其他应收款代垫医药费 3 000其他应付款社会保险费 5 000（3）根 据 资 料（3）,下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是（）OA.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期B.视同职工出勤不额外作账务处理C.确认非累积带薪缺勤时借记“销售费用”科目D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期 正确答案AB 答案解析非累积带薪缺勤实际发生时不需要进行账务处理。（4）根 据 资 料（4）,该 企 业1 2月3 1日应记入“应付职工薪酬设定提存计划”科目的 金 额
33、 是（）元。A.25 200B.165 200C.112 000D.53 200 正确答案C 答案解析资 料（4）会计分录：借：销售费用 112 000贷：应付职工薪酬设 定 提 存 计 划112 000（5）根 据 资 料（1）至（4）,该 企 业12月 销 售 费 用 增 加 的 金 额 是（）元。A.750 4002022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债B.1 246 900C.766 900D.725 200 正确答案C 答案解析销售费用增加的金额=16 500（资 料1）+560 000（资 料4）+112 000（资料4）+53 200（资 料4）+25 200（资 料
34、4）=766 900（元）。（资 料2）发放上月销售机构人员职工薪酬不确认为本月费用；（资 料3）销售机构非累积带薪缺勤不用进行额外账务处理。【不 定 项2】某棉纺企业为增值税一般纳税人，适 用 的 增 值税税率为13%,2019年1 2月该企业发生有关交易或事项如下：（1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的1 0辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1 000元。（2）1 4日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80 000元（不含增值税），成本总额为55 00 0元。（3）3 1日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 00
35、0元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。（4）3 1日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750 000元，车间管理人员工资400 0 0 0元，行政管理人员工资125 0 0 0元，销售人员的工资150 000元该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和1 2%。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根 据 资 料（1）,以下对轿车计提折旧处理正确的是（）。A.借：管理费用 10 000贷：累计折旧 10 000B.借：销售费用 10 000贷：应付职工薪酬 10 000C.借：销售费用
36、 10 000贷：累计折旧 10 000D.借：应付职工薪酬 10 000贷：累计折旧 10 000 正确答案BD（2）根 据 资 料（2）,下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的处理正确的是（）。A,主营业务收入增加80 000元B,生产成本增加90 400元C.主营业务成本增加55 000元D.库存商品减少80 000元 正确答案ABC2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债 答案解析库 存 商 品 减 少55 0 0 0元，选项D不正确。资 料（2）会计分录：确认非货币性福利时：借：生产成本 90 400贷：应付职工薪酬非 货 币 性 福 利80 000X（1+1 3%）9
37、0 400发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬非 货 币 性 福 利90 400贷：主营业务收入 80 000应交税费应 交 增 值 税（销项税额）（80 000X13%）10 400借：主 营 业 务 成 本55 000贷：库存商品 55 000（3）根 据 资 料（3）,下列各项中，预计累积带薪缺勤核算正确的是（）。A.借 记“管理费用”科 目15 000元B.贷 记“其他应付款”科 目15 000元C.贷 记“应付职工薪酬货币性福利”科 目15 000元D.贷 记“应付职工薪酬带薪缺勤”科 目15 000元 正确答案AD 答案解析资 料（3）会计分录：借：管 理 费 用15 000贷：应
38、付职工薪酬带 薪 缺 勤15 000（4）根 据 资 料（4）,下列各项中，该 企 业 关 于“应付职工薪酬”处理结果正确的是（）。A.确 认“应付职工薪酬工 资”1425 000元B.确 认“应付职工薪酬社会保险费”142 500元C.确 认“应付职工薪酬设定提存计划”171 000元D.确 认“应付职工薪酬社会保险费”313 500元 正确答案ABC 答案解析工资=750 000+400 000+125 000+150 000=1 425 000（元）；社会保险费=（750 000+400 000+125 000+150 000）X 1 0%=142 500（元）；设定提存计划=（750
39、000+400 000+125 000+150 000）X 1 2%=171 000（元）资 料（4）会计分录：借：生 产 成 本915 000制 造 费 用488 000管 理 费 用152 500销 售 费 用183 000贷：应付职工薪酬工资 1 425 000设定提存计划基 本 养 老 保 险 费142 500社会保险费 171 0002022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债（5）根 据 资 料（4）,下 列 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.生产成本确认金额1 6 5 0 0 0元B.制造费用确认金额4 8 8 0 0 0元C.管理费用确认金额1 5 2 5 0 0
40、元D.销售费用确认金额1 8 3 0 0 0元 正确答案B C D 答案解析生产成本=7 5 0 0 0 0 X （1+1 0%+1 2%）=9 1 5 0 0 0 （元）；制造费用=4 0 0 0 0 0 X （1+1 0%+1 2%）=4 8 8 0 0 0 （元）；管理费用=1 2 5 0 0 0 X （1+1 0%+1 2%）=1 5 2 5 0 0 （元）；销售费用=1 5 0 0 0 0 X （1+1 0%+1 2%）=1 8 3 0 0 0 （元）。高频考点：应交税费账户预计交纳税费借：成本费用等贷：应交税费借：应交税费贷：银行存款贷方：登记应交纳的各种税费等；借方：登记实际交纳
41、的税费；期末余额：一般在贷方，反映企业尚本交纳的税费;期末余额：在借方，反映企业多交或尚未抵抵的税费直接交纳税费企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算；（2 0 2 1年考题：噢 税）补充：进口关税也不预计借：成本费用等贷：银行存款【单选题】（2 0 1 9年）下列各项中，企 业 应 通 过“应交税费”科 目 核 算 的 是（）。A.应缴纳的职工社会保险费B.占用耕地建房交纳的耕地占用税C.转让房屋应交纳的土地增值税D.签订合同应交纳的印花税 正确答案C 答案解析选 项A,应 通 过“应付职工薪酬”科目核算；选 项B D,企业交纳的印花税、耕地占用税等
42、不需要预计应交数的税金，不 通 过“应交税费”科目核算。高频考点：应交增值税（-）一般纳税人1.进项税额购买资产、劳务借：原材料、库存商品、固定资产、管理费用等应交税费应交增值税（进项税额）2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债贷：银行存款农产品借：原材料价款X 9 1%19对口除率】应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款购买税控系统、服务支付含税价款借:固定资产贷：银行存款抵减增值税借：应交税费一一应交增值税（减免税款）贷：管理费用2.进项税额转出管理不善非正常损失借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出材料福利借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：原
43、材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）外购商品福利购入待认证借：库存商品应交税费待认证进项税额贷：银行存款认证不可抵扣借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应交税费一一待认证进项税额借：库存商品贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）实际发放借：生产成本等贷：应付职 薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品3.一般销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增 值 税（销项税额）结转成本略视同销售确认收入和销项税产品福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（销项税额）2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债材料对外投资借：长期股权投资贷：其他
44、业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）只确认销项税对外捐赠借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）4.交纳本月借:应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款计算应交转出未交应交税费应交增值税，贷 方（销项税额+进项税额转出等）一 借 方（进项税额、旦交税金等）借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一一未交增值税交纳上月未交借：应交税费未交增值税贷：银行存款（二）小规模纳税人购进购进货物、接受应税劳务（服务），取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣直接计入相关成本费用或资产。借：原材料等（含增值税的价款）贷：银行存款销售借：银行存款贷：主营业务
45、收入应交税费应交增值税只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏交纳借：应交税费一一应交增值税贷：银行存款【判断题】（2 0 1 9年）企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（）正确答案X 答案解析企业初次购入增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额：借：应交税费-应 交 增 值 税（减免税款）应交税费应交增值税【小规模纳税 人】贷：管理费用2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债【多选题】（2021年）甲企业2020年1 0月外购4 0 0台电风扇，作为非货币性福利直接发
46、放给生产工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为160 000元、增值税税额为20 800元，以银行存款支付了购买电风扇的价款和增值税进项税额，增值税专用发票尚未经税务机关认证。不考虑其他因素，下 列 会 计 处 理 正 确 的 有（）。A.购入时：借：库存商品 160 000应交税费待 认 证 进 项 税 额20 800贷：银行存款 180 800B.实际发放时：借：应付职工薪酬 160 000贷：库存商品 160 000C.实际发放时：借：应付职工薪酬 180 800贷:库 存 商 品 180 800D.经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费应 交 增 值 税（进项税额）20 800贷：应
47、交税费待认证进项税额 20 800同时，借：库存商品20 800贷：应交税费应 交 增 值 税（进项税额转出）20 800 正确答案ACD 答案解析会计分录：1.购入时：借：库存商品 160 000应交税费待 认 证 进 项 税 额20 800贷：银行存款 180 8002.经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费应 交 增 值 税（进项税额）20 800贷：应交税费待认证进项税额 20 800同时，借：库存商品 20 800贷：应交税费应 交 增 值 税（进项税额转出）20 8003.实际发放时：借：应付职工薪酬 180 800贷：库存商品 180 800【单选题】（2018年）一般纳税人企业
48、缴纳上月应交未交的增值税时，应 借 记（）。A.应交税费应 交 增 值 税（转出未交增值税）2022初级会计职称 初级会计实务 第 五 章 负 债B.应交税费-未交增值税C.应交税费应 交 增 值 税（转出多交增值税）D.应交税费-应 交 增 值 税（已交税金）正确答案B 答案解析企业交纳以前期间未交的增值税，借 记“应交税费未交增值税”科 目，贷 记“银行存款”科目。【单选题】（2021年）某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为400 000元，增值税税额为52 000元，发生入库前挑选整理费500元，材料已经脸收入库。不考虑其他因素，该 批 材 料 的
49、 入 账 价 值 为（）元。A.452 500B.452 000C.400 000D.400 500 正确答案A 答案解析小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，增值税都不能抵扣，应计入采购存货的成本。该批材料的入账价值=400 000+52 000+500=452 500（元）。会计分录：借：原材料 452 500贷：银行存款等 452 500【单选题】（2019年）某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 0 0 0元，增值税税额为1 3 0 0元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税征收
50、率为3%。不考虑其他因素，该 公 司2019年8月 应 缴 纳 的 增 值 税 税 额 为（）元。A.2 108B.3 708C.3 600D.2 300 正确答案C 答案解 析 小规模纳税人进项税额不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 6004-（1+3%）X 3%=3 600（元）。高频考点：其他应交税费|借：资 产 成 本【包含消费税】应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款消费税 取得资产进口应税消费品2022初级会计职称 初级会计实务第 五 章 负 债工程领用应税消费品借：在建工程贷：应交税费委托加工应税消费品借：委 托 加 工 物 资【收回后直接销