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1、第五章负债一、单项选择题5.1 企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款，利息按月计提、按季支付。下列各项中，企业计提借款利息应贷记的会计科目是（）。A应付账款B预收账款c应付利息D短期借款5.2 2022年7月1日，某企业借入生产经营用借款60万元，期限6个月，年利率4%。该借款的利息按月计提、按季支付，借款本金到期一次偿还。下列各项中，2022年9月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）。A借：应付利息财务费用贷：银行存款B借：财务费用贷：银行存款C借：财务费用短期借款贷：银行存款0.4 0.2 0.6 0.2 0.4 0.6 0.6 0.6 D借：短期借款0.6 贷：银行存款0.
2、6 5.3 2022年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。A借入款项时，借记“短期借款“科目350万元B每月计提借款利息时，贷记“财务费用“科目5.25万元C每月计提借款利息时，借记”应付利息“科目1.75万元D借款到期归还本息时，贷记“银行存款“科目355.25万元5.4 下列各项中，企业无力支付到期商业承兑汇票票款，应将该应付票据的账面余额转人的会计科目是（）。A应付账款B其他应付款C短期借款D营业外收入5.5 甲公司为增伯税一般纳税人，2022年4月
3、15日购入一批生产用原材料，取得增俏税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，由销货方代垫包装费3万元。以支票支付运费，取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.18万元。材料 已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。则甲公司应付账款的入账金额为）万元。A.226 8.229 C.231.18 D.231 113 5.6 下列各项中，属于“其他应付款“科目核算范圃的是（）。B应付供应商的货款A应付短期租入固定资产的租金c应付给职工的薪酬D应付供应商代垫的运杂费5.7 某企业为增值税一般纳税人。2022年12月25日，向企业生产人员发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售
4、价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为l.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为(）万元。A.7.5 B.11.3 C.10 D.8.8 5.8 下列各项中，企业根据本月”工资费用分配汇总表”分配财务部门人员薪酬时，应借记的会计科目是（A主营业务成本）。B管理费用C其他业务成本D财务费用5.9 下列各项中，属千企业按规定代扣代缴职丁个人所得税时，应借记的会计科目是A管理费用B税金及附加c营业外支出D应付职工薪酬5.10 企业将自有房屋无偿提供给本企业车间管理人员使用，下列各项中，关于计捉房屋折旧的会计处理表述正确的是()。A借记”其他业务成本“科目
5、，贷记累计折旧“科目B借记”其他应收款“科目，贷记累计折旧“科目c借记”营业外支出“科目，贷记累计折旧“科目D借记”制造费用“科目，贷记”应付职工薪酬“科目，同时借记”应付职工薪酬“科目，贷记累计折旧“科目5.11 某企业因产能过剩导致存货大批扯积压，在履行相关程序后决定裁员20人（全部为生产丁人），则企业在支付经济补偿时，根据会计准则的规定应计入()。A管理费用B生产成本C制造费用D营业外支出5.12 下列各项中，关于企业因书立购销合同而缴纳印花税的会计处理正确的是()。A借记税金及附加“科目，贷记“银行存款“科目B借记税金及附加“科目，贷记“应交税费“科目C借记”管理费用“科目，贷记“银行
6、存款“科目D借记“管理费用“科目，贷记”应交税费“科目5.13 下列各项中，关千企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是()。A收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一应交消费税“科目借方B销售应税消费品应交的消费税记入税金及附加“科目借方c用千在建丁程的自产产品应交纳的消费税记入税金及附加“科目借方D收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资“科目借方 114 5.14 2022年4月，某企业当月应交增值税110万元，城镇土地使用税20万元，消费税so万元，土地增值税35万元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%，下列关千该企业4
7、月确认应交城市维护建设税会计处理正确的是（）。A借：税金及附加15.05 贷：应交税费一应交城市维护建设税15.05 B借：税金及附加11.2 贷：应交税费一应交城市维护建设税11.2 C借：管理费用15.05 贷：应交税费一应交城市维护建设税15.05 D借：管理费用11.2 贷：应交税费一应交城市维护建设税11.2 5.15 下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（）。A其他业务成本B税金及附加C管理费用D销售费用5.16 企业每期期末计提到期一次性还本付息长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。A借记“财务费用“科目，贷记“
8、长期借款“科目B借记“财务费用“科目，贷记“应付利息“科目C借记”在建工程“科目，贷记“长期借款“科目D借记”在建工程”科目，贷记”应付利息“科目5.17 企业为建造固定资产从银行借入长期借款，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的借款利息，应记入的会计科目是（）。A财务费用B研发支出C制造费用D在建工程5.18 2022年7月1日，甲公司为扩大生产从银行取得3年期、到期一次还本付息、票面利率为5%（不计复利）的长期借款，其面值总额为1000万元，票面利率等千实际利率。2022年12月31日长期借款的账面余额为（）万元。A.I 025 B.l 050 C.l 000 D.975
9、 5.19 2022年lO月1日，某企业从银行取得长期借款IO000 000元并全部用于建设厂房，该长期借款期限为3年，到期一次还本付息，票面利率和实际利率均为6%。厂房于2022年年初升T建设，至2022年12月31日尚未完丁。不考虑其他因素，关于企业2022年12月31日确认长期借款利息费用的会计处理，正确的是（）。A借：在建工程150 000 贷：长期借款150 000 B借：财务费用600 000 贷：长期借款600 000 C.f昔：在建T程600 000 贷：长期借款600 000 D借：财务费用150 000 贷：应付利息150 000 115 5.20 2021年7月1日，某公
10、司从银行取得3年期，到期一次还本付息的公司长期借款，该长期借款面值总额为10万元，票面年利率为4%（不计复利）。不考虑相关税费，2022年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。A.10.2 B.10 C.10.4 D.10.6 5.21 2022年1月日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投人使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价伯为（）万元。A.810 B.2 430 C.900 D.2 700 二、多项选择题5.22 下列各项中，关于短期借款的表述正确的有（）。A短期借款一般是企业
11、为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的款项B短期借款仅括企业向银行借入期限在1年以下的各种款项C短期借款可以按借款种类及贷款人和币种设置明细账D企业取得短期借款所支付的利息费用全部计入财务费用5.23 下列各项中，关于应付票据的表述正确的有（）。A向银行申请承兑商业汇票时支付的承兑汇票手续费计入财务费用B应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额C应付票据多用千企业采购业务D应付票据到期无力支付应转入应付账款5.24 下列各项中，屈于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，不会涉及的会计科目有A管理费用B税金及附加C蓿业外支出D应付职工薪酬5.25 下列各项中，关于应付账款
12、说法正确的有（）。A应付账款附有商业折扣条件，应按扣除倘业折扣前的应付账款总额入账B销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方应付账款入账金额c企业采购存货如果月末发票及账单尚未到达，应暂估应付账款入账D企业确实无法支付的应付账款应计入资本公积5.26 下列各项中，关千预收账款表述正确的有()。A预收账款所形成的负侦不是以货币清偿B预收账款出现借方余额屈千资产C预收账款业务不多的企业可以不设置预收账款，将预收的款项记入“应付账款“科目核算D预收账款核算的主要是租赁服务业务5.27 下列各项中，不应通过“其他应付款“科目核算的有（）。A租入包装物支付的押金C为职工垫付的水电费 116 B应交纳的教
13、育费附加D外单位存入的保证金5.28 下列各项中，屈于“应付职丁薪酬“科目核算内容的有（）。A正式任命并聘请的独立董事津贴B已订立劳动合同的全职职工的奖金C已订立劳动合同的临时职工的工资D向住房公积金管理机构缴存的住房公积金5.29 下列各项中，应通过“应交税费“科目核算的有（）。A交纳的印花税B增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额C为企业员工代扣代缴的个人所得税D交纳的耕地占用税5.30 某增值税一般纳税人当月销项税额合计200万元，进项税额60万元，进项税额转出15万元，预交增值税5万元，不考虑其他因素，则月末的账务处理正确的有（）。A借：应交税费一应交增伯税（已交税金）5
14、贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）5 B借：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）5 贷：应交税费交增值税5 C借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）155 贷：应交税费一一未交增值税155 D借：应交税费一一未交增值税5 贷：应交税费一预交增值税5 5.31 下列各项税金中，应计人资产成本的有（）。A收回后用于盲接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税B进口货物支付的关税C购买办公楼支付的契税D小规模纳税人外购存货支付的增俏税5.32 下列各项中，关千长期借款利息费用会计处理表述正确的有（）。A筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用B生产经营期间不符合资本化条件的
15、借款利息计入财务费用C为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息计人在建工程D为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计人管理费用5.33 下列各项中，关千企业长期借款利息会计处理表述钻误的是（）。A实际利率与合同利率相差较大的，应采用合同利率计算确定利息费用B筹建期间屈千日常管理活动的借款利息费用应计入在建工程C生产经营期间，购建固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息费用应计入财务费用D计提分期付息、到期一次还本的借款利息，应贷记“长期借款一应计利息“科目 117 三、判断题5.34 企业向供货单位采购原材料支付货款开出的银行承兑汇票，应通过“应付账款“科目核算
16、。5.35 企业因申请签发银行承兑汇殃支付的手续费，计入当期财务费用。()5.36 对于因债权单位撤销而无法支付的应付账款，企业应将其账面余额计入营业外收入。5.37 已验收入库但至月末尚未收到增伯税扣税凭证的除购货物，应按合同协议价格计算增值税进项税额暂估入账。5.38 应付账款附有商业折扣的，企业应按照扣除商业折扣前的应付账款总额入账。(5.39 预收账款借方登记发生的预收款数额和接受服务单位补付款的数额。(5.40 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利“科目核算。5.41 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者
17、的现金股利或利祸应通过“其他应付款“科目核算。5.42 企业生产车间生产人员福利费应根据实际发生额记入“生产成本“科目借方。(5.43 企业将自产产品作为福利发放给本单位职工，应根据产品的成本价作为应付职工薪酬核算。5.44 企业提前解除劳动合同给予职工觥除劳动关系的补偿，应按照受益对象进行分摊，计入相关资产成本或当期损益。5.45 资产负债表日企业按工资总额的一定比例缴存基本养老保险屈千设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。5.46 房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税记入税金及附加“科目。5.47 企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入相关资产成本。5.48 企业
18、购买资产延期支付价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，该项资产的入账价值，应以购买价款的现值为基础确认。(5.49 长期应付款是指企业除长期借款和应付侦券以外的其他各种长期应付款项，如取得使用权资产支付的租赁付款额。四、不定项选择题5.50 甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,“应交税费“科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2022年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：(1)6日，从乙企业采购一批原材料，取得增伯税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费
19、0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。(2)10日，甲企业向丙企业销告一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑 118 汇票。该批原材料的实际成本为400万元。(3)27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。(l)根据资料(l)，下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是
20、（）。A借：财务费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款B借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金C借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付票据D借：原材料0.533 0.032 100 l3 100 13 113 0.565 113 113 贷：应付票据113(2)根据资料(2)，下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是A贷记”其他业务收入“科目500万元B贷记“应交税费应交增值税（销项税额）“科目65万元C借记”其他业务成本“科目400万元D借记”其他货币资金“科目565万元(3)根据资料(3)，下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述于确的是（）。
21、A贷记“应交税费一应交增伯税（销项税额）“科目3.9万元B贷记”主蓿业务收入“科目30万元C借记“管理费用“科目22.6万元D借记销售费用科目7万元(4)根据资料(l)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额是（）万元。A.68.9 8.65 C.55.868 D.55.9(5)根据资料（1)至(3)，上述业务导致甲企业12月31日资产负债表”存货”项目变动金额是（）万元。A.321 8.300 C.400 D.421 5.51 某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2022年3月份该企业发生的有关职工薪酬的业务如下：(1)当月应付职丁丁资总额为500万元，“T资费用分配汇总
22、表”中列示的产品生产T人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元。企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。119 (2)根据“丁资核算汇总表”，本月企业应付职丁T资总额为500万元，扣回代垫职T家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税合计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提标准，当月应计提基本养老保险费为100万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，每人一台，该型号电风扇市场售价为每台600元，每台成本为400
23、元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。(1)根据资料(l)，下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理结果正确的是A”销售费用“科目增加30万元B”制造费用“科目增加70万元C.“管理费用“科目增加50万元D“生产成本“科目增加350万元(2)根据资料(2)，关千企业发放工资会计处理正确的是（）。A代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬15 贷：其他应付款l5 B代扣个人所得税时：借：应付职丁薪酬15 贷：应交税费应交个人所得税15 c通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬479 贷：银行存款479 D扣回代垫的家属医药费时：借：应付职丁薪酬6 贷：
24、其他应收款-f飞垫医药费6 3)根据资料(3)，下列关千企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是A应贷记”应付职工薪酬一设定提存计划科目l00万元B企业计提的基本养老保险费属于离职后福利C企业计提的基本医疗保险费属千短期薪酬D应贷记“应付职工薪酬一社会保险费一基本医疗保险“科目50万元(4)根据资料(4)，下列各项中，关千该企业会计处理结果正确的是（）。A主营业务成本增加20万元B生产成本增加20万元C主营业务收入增加30万元D应付职工薪酬余额为33.9万元(5)根据资料（I)至(4)，下列各项中，该企业”应付职工薪酬“科目的贷方发生额是（）万元。A.773.9 B.700 C.500
25、D.200 120 5.52 某企业为增伯税一般纳税人，适用的增俏税税率为I3%，该企业2022年12月初“应付职工薪酬“科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：(1)以银行存款支付上月应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。(2)分配本月货币性职工薪酬300万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职T薪酬将于下月初支付。(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶食用油购买价
26、113元，其中含增值税13元，款项以银行存款支付。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。(1)根据资料（1)下列各项中，关千支付职工薪酬的会计处理正确的是（）。A借：应付职工薪酬贷：银行存款B借：应付职工薪酬贷：银行存款应交税费其他应付款C借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应付款D借：应付职工薪酬贷：银行存款应交税费其他应付款250 250 286 060 53 2 286 250 36 250 460 l3 2(2
27、)根据资料（2),下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是）。A车间管理人员薪酬30万元计入管理费用B企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用c直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本D专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用(3)根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是）。A借：应付职工薪酬应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款26 2。2.26 121 B借：生产成本2.26 贷：银行存款2.26 c借：应付职工薪酬2.26 贷：库存商品2.26 D借：生产成本2 应交税费一应交增值税（进项税额）0.26 贷：银行存款2.26(4)根据资料
28、(4)，下列各项中，关千该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是A借：生产成本12 贷：应付职工薪酬12 B借：其他应付款12 贷：应付职T薪酬12 C借：管理费用4 销售费用8 贷：应付职工薪酬12 D借：管理费用4 销售费用8 贷：其他应付款12(5)根据期初资料、资料（1)至(4)，该企业12月末“应付职工薪酬“科目余额是）万元。A.312 B.314 C.310 D.300 5.53 某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电。2022年3月该企业专设销售机构发生与职丁薪酬有关的业务如下：(1)3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租1.65万元。该宿舍专供销售人员免费居住。(2)1
29、0日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬46.5万元。应付上月销售人员职工薪酬总额为48万元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税合计1.2万元。发放时收回代垫职工家属医药费0.3万元。(3)17日至21日，销售机构职丁张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。(4)31日，确认3月销售机构人员工资为56万元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为l l.2万元，基本医疗保险费和工伤保险费合计5.32万元，计提工会经费和职工教育经费合计2.52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。122 (1)根据资料（1)下列各项中，该企业确认并支付职T宿舍租金的会计处
30、理表述正确的是（）。A借记销售费用科目，贷记”应付职工薪酬“科目B借记”主营业务成本“科目，贷记应付职工薪酬“科目C借记”应付职工薪酬“科目，贷记“银行存款“科目D借记销售费用“科目，贷记“银行存款“科目(2)根据资料(2)，下列各项中，该企业发放2月销售机构人员职T薪酬的会计处理正确的是（）。A收回代垫款项：借：应付职工薪酬0.3 贷：其他应收款一一代垫医药费0.3 B发放职工薪酬：借：应付职丁薪酬46.5 贷：银行存款46.5 c代扣个人所得税：借：应付职工薪酬1.2 贷：应交税费一应交个人所得税1.2 D发放职工薪酬：借：销售费用46.5 贷：银行存款46.5(3)根据资料(3)，下列各
31、项中，关千该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是（）。A本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期B视同职工出勤不额外做账务处理C确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用“科目D本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期(4)根据资料(4)，该企业3月31日应计入“应付职工薪酬一设定提存计划“科目的金额是（）元。A.2.52 B.16.52 C.l J.2 D.5.32(5)根据资料(I)至（4),该企业3月销售费用增加的金额是（）万元。A.75.04 8.124.69 C.76.69 D.72.52 123 乙一、单项选择题国图国一一一一一一一c A D A B A B B D D 霉国A A B B
32、 B c A A A D 雹琶B 二、多项选择题霉琶雹巨雹霆雹匿一一一一一一AC ABC ABC BC ABO ABC ABCD BC CD ABCD 雹瞿雹霆ABC ABD 三、判断题雹琶一一一一一一一一一x,J x x x x x lv x-X J J X l x 四、不定项选择题霆蠲，a蠲，包蠲，包霆，包霆，曙蠲，包骠，O骠，霆膘，包瞿AC ABC ABC C A ABCD BCD ABCD AC A 霾蠲，霆霆，霾瑟，霾瑟，霾匾，霾霆，霆霆，包骠霾匮霾霆，B BCD C c A AC ABC AB c c 124 一、单项选择题5.1 斯尔解析C 本题考查的是企业计提短期借款利息的会计
33、处理。期末企业按月计提利息时，应借记“财务费用“科目，贷记“应付利息“科目，选项C正确；“应付账款“科目主要核算的是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应支付给供应单位的款项，选项A错误；“预收账款“科目主要核算的是企业按照合同规定向接受租赁服务单位预收的款项，选项B错误；“短期借款“科目主要核算的是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在l年以下（含1年）的各种款项，而计提利息则不通过“短期借款“科目核算，选项D错误。5.2 斯尔解析A 本题考查的是企业支付短期借款利息的会计处理。每月利息费用60 X 4%/12=0.2(万元），企业分别在7月31日和8月3lH计提利息，在9月30日
34、支付利息时，当月利息费用直接计入财务费用，选项A正确；选项CD错误，短期借款利息计提通过“应付利息“科目核算，不通过“短期借款“科目核符；选项B错误，题目明确说明利息按月计提，不能在实际发生时计入财务费用。衢要说明的是，企业编制如下会计分录也是正确的：借：应付利息0.6 贷：银行存款0.6 上述分录说明在9月30日先通过应付利息计提，然后再通过银行存款支付。5.3 斯尔总面围D 本题考查的是短期借款业务的会计处理。企业对千该笔业务应编制的会计分录为：借人款项时：借：银行存款贷：短期借款按月计提利息时：借：财务费用贷：应付利息到期偿还本息时：借：短期借款财务费用350（选项A错误）350（选项B
35、错误）(350 X 6%/12)J.75（选项C错误）1.75350（最后一期利息）1.75应付利息（前两期利息）3.5贷：银行存款（选项D正确）355.255.4 尔链堑jA 本题考查的是无力支付到期商业承兑汇票的会计处理。企业无力支付到期商业承兑汇票票款，应将该应付票据的账面余额转入应付账款，借记“应付票据“科目，贷记“应付账款“科目，选项A正确；如果是企业无力支付的到期银行承兑汇票票款，应将该应付票据的账面余额转入短期借款，借记”应付票据“科目，贷记“短期借款“科目，选项C错误；在对无力支付的商业汇票进行处理时，初级考试不会涉及“其他应付款”和“营业外收入“科目，选项BD错误。5.5 厘
36、笙一衍B 本题考查的是应付账款入账金额的计算。应付账款的入账金额简单理解就是购货单位欠销售单位的合计金额，所以，应付账款的入账金额200（采购价款）26（增值税进项税额）+3（销货方代垫款项）229（万元），选项B正确；选 125 项A错误，未将由销货方代垫的包装费计人应付账款入账金额；选项C错误，误将已经支付的运费及其产生的增值税税额计入应付账款入账金额；选项D错误，误将已经支付的运费计入应付账款入账金额。甲公司应编制的会计分录为：借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款(200+3+2)205 26.18 229 2.18 5.6 斯尔解析国A 本题考查的是“其他应付
37、款“科 目核算范围。应付短期租入固定资产的租金通过“其他应付款“科目核算，选项A正确；应付供应商的货款、应付供应商代垫的运杂费通过“应付账款“科目核算，选项BD错误；应付给职工的栽酬通过“应付职工薪酬“科目核算，选项C错误。5.7 Jr怨解析围B 本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。企业为职工提供非货币性福利的，按资产含税公允价伯计入相关资产成本或当期损益，同时确认职丁薪酬，因此，企业对该业务应编制的会计分录为：实际发放时：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本11.3 0.3 7.5 贷：库存商品7.5 选项A错误，误将该批存货的成本确认为应付
38、职工薪酬；选项C错误，未将销项税额确认为应付职工薪酬；选项D错误，误将该批存货的成本和其所产生的销项税额确认为应付职工薪酬。5.8 南尔薛祈国B 本题考查的是根据受益对象分配职工薪酬的会计处理。企业分配财务部门人员薪酬时，应借记“管理费用“科目，贷记“应付职丁薪酬“科目，选项B正确；在分配职工薪酬时，不会涉及“主苔业务成本”“其他业务成本”“财务费用“科目，财务人员也屈千企业行政管理部门，所以其职工薪酬不能计入财务费用，选项ACD错误。5.9 斯尔解析jlD 本题考查的是应付职工薪酬的会计处理。企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应编制的会计分录为：借：应付职丁薪酬一职T.T资、奖金、津贴和补
39、贴（选项D正确）贷：应交税费一应交个人所得税管理费用主要核算的是企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，不包括对个人所得税的核算，选项A错误；税金及附加主要核算的是企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，不包括对个人所得税的核算，选项B错误；营业外支出主要核算的是与企业日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赔支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等不包括对个人所得税的核算，选项C错误。126 5.10 斯尔解丽围D 本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。企业将自有房屋无偿提供给本企业车间管理
40、人员使用，应编制的会计分录为：计提折旧时：借：应付职工薪酬（选项D正确，选项ABC错误）贷：累计折旧根据受益对象分配时：借：制造费用贷：应付职工薪酬5.11 斯尔解析A 本题考查的是辞退福利的会计处理。辞退福利在发生时确认为管理费用，不按受益对象进行分配，选项A正确，选项BCD错误。5.12 斯尔解祈jA 本题考查的是企业缴纳印花税的会计处理。企业缴纳印花税时，借记税金及附加“科目（选项A正确，选项CD错误），贷记“银行存款”等科目（选项B错误，选项A正确），需要说明的是，印花税因无须计提，所以，无须通过“应交税费“科目核算。5.13 斯尔解析8 本题考查的是企业应交消费税的会计处理。企业销售
41、应税消费品应交的消费税记入税金及附加“科目借方，选项B正确；收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资“科目借方，选项A错误；用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“在建工程”科目借方，选项C错误；收回委托加T物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一应交消费税“科目借方，选项D错误。5.14 斯尔解析8 本题考查的是应交城市维护建设税的会计处理。城市维护建设税的应纳税额（实际交纳增值税实际交纳消费税）x适用税率，因此该企业4月份应交城市维护建设税(l.10+50)X 7%=11.2（万元），应编制的会计分录为：借：税金及附加11.2 贷：应交
42、税费一应交城市维护建设税11.2 选项B正确；企业计提城市维护建设税时不能通过“管理费用“科目核算，选项CD错误；选项A错误，误将城镇土地使用税和土地增值税也作为城市维护建设税的计税依据。5.15 日Ji尔解析陟B 本题考查的是应交车船税的会计处理。企业在确认使用车辆（不必区分使用部门）应交纳的车船税，应编制的会计分录为：借：税金及附加（选项B正确）贷：应交税费一应交车船税企业在核算相关税费时，不会涉及“其他业务成本”“管理费用”“销售费用“科目，选项ACD错误。5.16 斯尔解析C 本题考查的是长期借款计提满足资本化条件利息时的会计处理。对千一次还本付息的长期借款，在计提满足资本化条件的利息
43、时应借记”在建工程”等科目，贷记“长期借款一应计利息“科目，选项C正确，选项ABD错误。5.17 斯尔解析jA 本题考查的是企业计提不满足资本 化条件的利息费用时的会计处理。企业计提长期借款利息时，满足资本化条件的，应通过“研发支出“”制造费 127 用”“在建T程”等科目核算，选项BCD错误；不满足资本化条件的，应通过“财务费用“科目核算，选项A正确。s.1 s I斯尔解析A 本题考查的是到期一次还本付息的长期借款期末账面余额的计算。2022年12月31日长期借款的账面余额l000（期初余额）+000 X 5%/2（本年确认的应计利息）=I 025（万元），选项A正确；选项B错误，误按照整年
44、确认应计利息，并计入长期借款的期末账面余额；选项C错误，误以面值作为其期末账面余额；选项D错误，误将本年度确认的应计利息冲减期末账面余额。甲公司对千该业务应编制的会计分录为：2022年7月1日，取得借款时：借：银行存款l 000 贷：长期借款I 000 2022年12月31日，确认本年度利息时：借：财务费用、在建T程等(1 000 X 5%X 6/12)25 贷：长期借款一应计利息25 5.19 斯尔解析A 本题考查的是一次还本付息的长期借款计提满足资本化条件利息时的会计处理。该企业2022年度应确认的利息费用金额10000 000 X 6%X 3/12=150 000（元）企业取得的该长期借
45、款，专门用千建设厂房，与之相关的利息满足资本化条件，因此应借记”在建工程”科目，选项BD错误；由千该长期借款到期一次还本付息，在计提利息时，应通过“长期借款一一应计利息“科目核算，而非“应付利息“科目，选项A正确，选项C错误。5.20 斯尔解析围D 本题考查的是到期一次还本付息的长期借款期末账面价俏的计算。该笔借款为到期一次还本付息，计提的利息计入长期借款的账面价值，通过“长期借款一应计利息“科目核算，2022年12月31日该长期借款的账面价值10+10X 4%X 1.5(2021年7月1日至2022年12月31日）10.6（万元），选项D正确；选项A错误，误将2021年12月31日的账面价俏
46、作为2022年12月31日账面价伯；选项B错误误按长期借款面值作为2022年12月31日账面价值；选项C错误，未考虑2021年7月12月产生的应计利息对长期借款账面价值的词整。5.21 陑解祈llB 本题考查的是分期付款方式下购买固定资产入账成本的确定。企业采用分期付款方式购买固定资产，购入固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础进行确定，选项B正确；选项A错误，误按照购买价款现值以3年进行平均后的平均值作为该设备入账价伯；选项C错误，误按照每期付款额确认该设备入账价伯；选项D钻误，误按照合同约定价款作为该设备入账价值。二、多项选择题5.22 丽尔解析AC 本题考查的是对短期借款业务的理解。短
47、期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的款项，选项A正确；短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入期限在1年以下（含1年）的各种款项，选项B错误；短期借款在核算时，可以按借款种类及贷款人和币种设置明细账，选项C正确；对于筹建期间产生的短期借款利息费用计人管理费用，选项D错误。128 5.23 斯尔解丽围ABC 本题考查的是对应付票据业务的理解。企业向银行申请承兑商业汇票时支付的承兑汇票手续费计入财务费用，选项A正确；企业应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额，选项B正确；应付票据大多用千企业采购业务，选项C正确；商业承兑汇票到期无力支付转入应付账款，而
48、银行承兑汇票到期无力支付转入短期借款，选项D错误。5.24 I斯尔解析jABC 本题考查的是企业代扣代缴个人所得税时的会计处理，本题为否定式选择题。企业在代扣代缴个人所得税时，应编制的会计分录为：借：应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴贷：应交税费一应交个人所得税该笔分录不会对“管理费用“税金及附加“营业外支出”等科目产生影响，选项A BC应选。5.25 斯尔解析JlBC 本题考查的是对应付账款业务的理解。应付账款附有商业折扣条件，应按扣除商业折扣后的应付账款净额入账，选项A错误；销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方的应付账款人账金额，选项B正确；企业采购存货如果月末发票及账单尚未到达，
49、应暂估应付账款入账，选项C正确；企业确实无法支付的应付账款应计入营业外收入，选项D错误。5.26 丽而玩jABD 本题考查的是预收账款的核算内容。预收账款所形成的负侦不是以货币清偿，一般是以租赁服务清偿，选项A正确；预收账款出现借方余额屈于资产，选项B正确；预收账款业务不多的企业可以不设狸预收账款，将预收的款项通过“应收账款“科目核算，选项C错误；预收账款主要核算的是租赁服务业务，选项D正确。5.27 斯尔解析ABC 本题考查的是“其他应付款“科目核算范困，提示同学们注意的是，本题屈于否定式选择题。其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经
50、营活动以外的其他各项应付、暂收款项，例如，应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金（选项D错误）等；租入包装物支付的押金、为职丁垫付的水电费应计人其他应收款，选项AC正确；应交纳的教育费附加应计入应交税费，选项B正确。5.28 斯尔解析ABCD 本题考查的是“应付职T薪酬“科目核算范圉。“应付职丁薪酬“科目主要核算：(l)支付给与企业订立劳动合同的所有人员的工资、奖金等，含全职、兼职和临时职工，选项BC正确；(2)未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员的丁资、奖金等，如董事会成员、监事会成员，选项A正确；向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，屈千职工薪酬范围