《2022 初级会计职称《初级会计实务》高频考点第五章 负 债.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022 初级会计职称《初级会计实务》高频考点第五章 负 债.docx（29页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、本章考点归纳d第一节短期借款J-短期借款第二节应付及预收款项上六项应付款项/ 1 T 第三节应总职工薪酬职工薪修 i货币性职工薪酬 拄非法市性职工*其他长期职工福利 职工率，不定项/应交税费账户7第四节费应交税费不定项第五节非流动负债非流动负僮（长期借款不定项）预测分值：14分，考核客观题和主观题。高频考点：短期借款取得借款借：银行存款贷：短期借款【本金】利息支出预提方法按月预提按季支付借：财务费用贷：应付利息借：应付利息【累计未住】 财务费用【本月支付】 贷：银行存款不预提借：财务费用贷：银行存款归还本金借：短期借款贷：银行存款【多选题】（2019年）下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利
2、息的会计科目处理 正确的有（）。A.贷记“应付账款”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.借记“财务费用科目正确答案CD贷：银行存款难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益和应付职工薪酬【多选题】企业计算生产工人的应由企业负担的社会保险费80 000元，从生产工人的应 付职工薪酬中代扣个人应缴纳的社会保险费10 000元，下列各项处理正确的是（）。A.借：生产成本80000贷：其他应付款80000B.借：生产成本80000贷：应付职工薪酬社会保险费80000C.借：应付职工薪酬工资10000贷:其他应付款社会保险费10000D.借：应付职工薪酬工资10000贷：应付职
3、工薪酬住房公积金10000正确答案BC【单选题】（2020年）下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科 目是（）。A.应付职工薪酬B.管理费用C.税金及附加D.应交税费正确答案A答案解析会计分录：借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税【判断题】（2018年）企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关 的应付职工薪酬。（）正确答案X答案解析企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认 与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。【判断题】（2019年）某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪
4、 缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）正确答案V答案解析企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪【多选题】（2019年）某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产加 湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本100元，每台不含税市场售价为200元， 销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相 关会计科目处理正确的有（）。A.借记“生产成本”科目113 000元B.借记“主营业务成本”科目50 000元C.贷记“应付职工薪酬”科目63 000元D.贷记“应交税费应交增值税（
5、销项税额）”科目13 000元正确答案ABD答案解析会计分录为：借：生产成本贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入正确答案ABD答案解析会计分录为：借：生产成本贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入113 000113 000113 000(200X500) 100 000应交税费应交增值税（销项税额）13 000借：主营业务成本 （100X500） 50 000贷：库存商品50 000【多选题】（2020年）下列各项中，关于企业非货币性职工薪酬的会计处理表述正确的 有（）。A.难以认定受益对象的非货币性福利，应当直接计入当期损益B.企业租赁汽车供高级管理人员无偿使用，应当
6、将每期应付的租金计入管理费用C.企业以自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照产品的实际成本计入销售 费用D.企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房的公允价值计入生产成本正确答案AB答案解析选项C,企业以其自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照该 产品的含税公允价值计入销售费用；选项D,企业将拥有的房屋无偿提供给生产工人使用， 应当按照该住房每期应计提的折旧计入生产成本。【单选题】（2017年）企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项 中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“其他
7、应收款”科目,贷记“累计折旧”科目C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目, 贷记“累计折旧”科目正确答案D答案解析企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧高频考点：长期职工薪酬离职后福利计提养老保险：借：生产成本、制造费用管理费用、销售费用等贷：应付职工薪酬一一设定提存计划辞退福利指企业在职工劳动合向到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿 接受裁减而给予职工的补偿借:管理费用【不用区分辞退对象
8、】贷：应付职工薪酬一一辞退福利其他长期职工 福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划【判断题】（2016年）对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在 会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（）正确答案V【单选题】（2017年）某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 000元。下列 各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用120 000贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费120 000B.借：制造费用120 000贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费120 000C.借:制造费用120 000贷：银行存
9、款120 000D.借：制造费用120 000贷：其他应付款120 000正确答案B答案解析计提生产车间管理人员的养老保险费：借：制造费用120 000贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费120 000高频考点：职工薪酬不定项【不定项1某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企 业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：(1) 3日，确认并以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免 费居住。(2) 10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬460 000元。应付上月销售人员 职工薪酬总额为480 000元，按税法规定应代扣代缴的职工
10、个人所得税共计12 000元，发放 时收回代垫职工家属缴纳的医药费3 000元，从应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的医疗社会保 险费5 000元。(3) 17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺 勤。(4) 31日，确认12月销售机构人员职工薪酬，其中，工资为560 000元，按国家规定 计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元 计提工会经费和职工教育经费共计25 200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)根据资料(1),下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述 正确的
11、是()。A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”科目正确答案AC答案解析资料(1)会计分录：借：销售费用 16 500贷：应付职工薪酬16 500借：应付职工薪酬 16 500贷：银行存款16 500(2)根据资料(2),下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理 正确的是()。A.代垫医药费款项：借：应付职工薪酬3 000贷:其他应收款代垫医药费3 000B.发放职工薪酬：借：应付职工薪酬460 000贷：银行存款460
12、000C.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬12 000贷：应交税费应交个人所得税12 000D.代扣个人应缴纳的医疗社会保险费借：应付职工薪酬5 000贷：其他应收款社会保险费5 000正确答案ABC答案解析资料（2）会计分录：发放职工薪酬：借：应付职工薪酬460 000贷：银行存款 代扣个人所得税： 借：应付职工薪酬贷：应交税费 缴纳个人所得税： 借：应交税费贷：银行存款 代扣个人所得税： 借：应付职工薪酬贷：应交税费 缴纳个人所得税： 借：应交税费12应交个人所得税应交个人所得税12460 00000012 00000012 0003 0005 000贷：银行存款代垫、代扣款项：借：应付职
13、工薪酬8 000贷：其他应收款代垫医药费 其他应付款社会保险费（3）根据资料（3）,下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是 （）OA.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期B.视同职工出勤不额外作账务处理C.确认非累积带薪缺勤时借记“销售费用”科目D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期正确答案AB答案解析非累积带薪缺勤实际发生时不需要进行账务处理。（4）根据资料（4）,该企业12月31日应记入“应付职工薪酬设定提存计划”科目 的金额是（）元。A. 25 200B. 165 200C. 112 000D. 53 200正确答案C答案解析资料（4）会计分录：借：销售费用11
14、2 000贷：应付职工薪酬设定提存计划112 000（5）根据资料（1）至（4）,该企业12月销售费用增加的金额是（）元。A. 750 400B. 1 246 900C. 766 900D. 725 200正确答案C答案解析销售费用增加的金额= 16500 （资料1） +560 000 （资料4） +112 000 （资 料4） +53 200 （资料4） +25 200 （资料4） =766 900 （元）。（资料2）发放上月销 售机构人员职工薪酬不确认为本月费用；（资料3）销售机构非累积带薪缺勤不用进行额 外账务处理。【不定项2某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%, 20
15、19年12月 该企业发生有关交易或事项如下：（1） 5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折 旧费为1 000元。（2） 14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为 80 000元（不含增值税）,成本总额为55 000元。（3） 31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000 元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。（4） 31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750 000元，车 间管理人员工资400 000元，行政管理人员工资125 00
16、0元，销售人员的工资150 000 元该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1）,以下对轿车计提折旧处理正确的是（）。A.借:管理费用 10 000贷：累计折旧 10 000B.借：销售费用 10 000贷：应付职工薪酬 10 000C借：销售费用 10 000贷：累计折旧10 000D.借：应付职工薪酬10 000贷：累计折旧10 000正确答案BD（2）根据资料（2）,下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的处理正确的是（）。A.主营业务收入增加80 000元B.生产成本增加9
17、0 400元C,主营业务成本增加55 000元D.库存商品减少80 000元正确答案ABC答案解析库存商品减少55 000元，选项D不正确。资料（2）会计分录：确认非货币性福利时：借：生产成本 90 400贷：应付职工薪酬非货币性福利80 000X （1+13%） 90 400发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬非货币性福利90 400贷：主营业务收入80 000应交税费应交增值税（销项税额）（80 000X13%） 10 400借：主营业务成本55 000贷：库存商品55 000（3）根据资料（3）,下列各项中，预计累积带薪缺勤核算正确的是（）。A.借记“管理费用”科目15 000元B.贷记
18、“其他应付款”科目15 000元C.贷记“应付职工薪酬货币性福利”科目15 000元D.贷记“应付职工薪酬带薪缺勤”科目15 000元正确答案AD答案解析资料（3）会计分录：借：管理费用15 000贷：应付职工薪酬带薪缺勤15 000（4）根据资料（4）,下列各项中，该企业关于“应付职工薪酬”处理结果正确的是（）。 A.确认“应付职工薪酬工资” 1425 000元B.确认“应付职工薪酬社会保险费” 142 500元C.确认“应付职工薪酬设定提存计划” 171 000元D.确认“应付职工薪酬社会保险费” 313 500元正确答案ABC答案解析工资= 750 000+400 000 + 125 0
19、00 + 150 000 = 1 425 000 （元）;社会保险费=（750 000+400 000 + 125 000 + 150 000） X10% = 142 500 （元）； 设定提存计划=（750 000+400 000 + 125 000 + 150 000） X12% = 171 000 （元） 资料（4）会计分录：借：生产成本915 000制造费用488 000管理费用152 500销售费用183 000贷：应付职工薪酬工资1 425 000设定提存计划基本养老保险费142 500社会保险费171 000第第页（5）根据资料（4）,下列会计处理正确的是（）。A.生产成本确认金
20、额B.制造费用确认金额C.管理费用确认金额 D.销售费用确认金额 正确答案BCD165488152183000元000元500元000元（元）； （元）； （元）。答案解析生产成本= 750 000X （1+10% + 12%） =915 000 （元）；制造费用=400 000X管理费用=125 000X销售费用=150 000X制造费用=400 000X管理费用=125 000X销售费用=150 000X(1+10% + 12%) =488 000(1+10% + 12%) =152 500(1+10% + 12%) =183 000高频考点：应交税费账户预计交纳 税费借：成本费用等贷：应
21、交税费借：应交税费贷：银行存款贷方：登记应交纳的各种税费等；借方：登记实际交纳的税费；期末余额：一般在贷方，反映企业尚本交纳的税费;期末余额：在借方，反映企业”或尚未抵扣的税费直接交纳 税费企业交纳的印花税、耕地占用税等不需耍预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算；（2021年考题：契税） 补充：进口关税也不预计 借：成本费用等贷：银行存款【单选题】（2019年）下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是（）。A.应缴纳的职工社会保险费B.占用耕地建房交纳的耕地占用税C.转让房屋应交纳的土地增值税D.签订合同应交纳的印花税正确答案C答案解析选项A,应通过“应付职工薪酬”科目核算；选项
22、BD,企业交纳的印花税、 耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。高频考点：应交增值税（-）一般纳税人1.进项税额购买资产、劳务借：原材料、库存商品、固定资产、管理费用等 应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款农产品借：原材料 价款X91%19%扣除率】应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款购买税控系统、服务支付含税价款借：固定资产贷：银行存款抵减增值税借：应交税费一一应父增值税（减免税款）贷：管理费用2.进项税额转 出管理不善非正常损失借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转也）材料福利借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：原材料应
23、交税费一一应交增值税（进项税额转 出）外购商品福 利购入待认证借：库存商品应交税费一一待认证进项税额贷：银行存款认证不可抵 扣借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应交税费一一待认证进项税额借：库存商品贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转 出）实际发放借：生产成本等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存商品3. 一般销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项 税额）结转成本 略视同销 售确认收入和销项 税产品福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项 税额）材料对外投 资借：长期股权投资贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项 税额）只确认
24、销项税对外捐赠借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一应父增值税（销项税额）4.交纳本月借:应交税费_应交增值税（已交税金） 贷：银行存款计算应交转出未交应交税费一一应交增值税，贷方（销项税额+进项税额转出等）一借方（进项税额、旦交税金等）借：应交税费一一应父增值税（转出未父增值税）贷：应交税费一一未交增值税交纳上月未交借:应交税费_未交增值税贷：银行存款（二）小规模纳税人购 进购进货物、接受应税劳务（服务），取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵 担，直接计入相关成本费用或资产。借：原材料等（含增值税的价款）贷：银行存款销 售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应父增值税只需在“应交税
25、费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明 细科目中设置专栏交 纳借：应交税费一一应交增值税 贷：银行存款【判断题】（2019年）企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税 应纳税额，应冲减专用设备成本。（）正确答案X答案解析企业初次购入增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费应交增值税（减免税款）应交税费应交增值税 【小规模纳税人】贷：管理费用答案解析会计分录: 借：财务费用贷：应付利息【单选题】（2017年）2016年4月1日，某企业向银行借入资金900 000元，期限为6 个月，年利率为5%,借款利息分月计提，按季度支付（结息
26、日为每季末20日），本金到期 一次归还，下列各项中，2016年6月20日，该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）。 A.借：财务费用3 7508 7508 750应付利息5 000贷：银行存款B.借：财务费用10 000贷：银行存款C.借：应付利息贷：银行存款D.借：财务费用应付利息贷：银行存款 正确答案D贷：银行存款C.借：应付利息贷：银行存款D.借：财务费用应付利息贷：银行存款 正确答案D100007508 75050050010 000答案解析计提4、5月份利息:借：财务费用3 750贷：应付利息 支付利息时：借:应付利息7 500财务费用2 500贷：银行存款(900 000X5%/
27、12)3 750（已计提4、5月份利息）（20天利息）10000【单选题】（2021年）2020年 元，期限为6个月，年利率为4.5%,【单选题】（2021年）2020年 元，期限为6个月，年利率为4.5%,7月1日，甲企业向银行借入生产经营用短期借款200万 本金到期一次归还，利息按月计提、季末支付。该企业9月30日支付利息的会计处理正确的是（）。A.借：财务费用22 500B.借:B.借:C.借:D.借:贷：银行存款22 财务费用7500应付利息15 000贷：银行存款22财务费用7500短期借款15 000贷：银行存款22短期借款22 500贷：银行存款22500500500500【多选
28、题】（2021年）甲企业2020年10月夕卜购400台电风扇，作为非货币性福利直接 发放给生产工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为160 000元、增值税税额为20 800 元，以银行存款支付了购买电风扇的价款和增值税进项税额，增值税专用发票尚未经税务机关认证。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（A.购入时： 借：库存商品应交税费贷：银行存款B.实际发放时： 借：应付职工薪酬贷：库存商品 C.实际发放时： 借：应付职工薪酬贷：库存商品160 000待认证进项税额20 800180160 000180 800800160 000180 800D.经税务机关认证不可抵扣时:借：应交税费贷：应
29、交税费 同时， 借：库存商品贷：应交税费应交增值税（进项税额）20待认证进项税额80020 80020 800应交增值税（进项税额转出）20 800正确答案ACD答案解析会计分录:正确答案ACD答案解析会计分录:1 .购入时：借：库存商品应交税费贷：银行存款160 000待认证进项税额20 8001808002 .经税务机关认证不可抵扣时:借：应交税费贷：应交税费 同时， 借：库存商品贷：应交税费3.实际发放时： 借：应付职工薪酬贷：库存商品应交增值税（进项税额）待认证进项税额2080020 80020 800应交增值税（进项税额转出）20 800180 800180 800【单选题】（201
30、8年）一般纳税人企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。A.应交税费应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费未交增值税C.应交税费应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费应交增值税（已交税金）正确答案B答案解析企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费未交增值税”科目， 贷记“银行存款”科目。【单选题】（2021年）某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专 用发票上注明的价款为400 000元，增值税税额为52 000元，发生入库前挑选整理费500元， 材料已经验收入库。不考虑其他因素，该批材料的入账价值为（）元。A. 452 500B. 452 000C. 400 00
31、0D. 400 500正确答案A答案解析小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，增值税都 不能抵扣，应计入采购存货的成本。该批材料的入账价值=400 000+52 000+500=452 500 （元）。会计分录：借：原材料 452 500贷：银行存款等 452 500【单选题】（2019年）某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增 值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值 税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税征收率为3%。不考虑其他因素，该公司2019 年8月应缴纳的增值税税额为（）元。A.
32、2 108B. 3 708C. 3 600D. 2 300正确答案C答案解析小规模纳税人进项税额不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴 纳的增值税税额= 123 600+ （1+3%）*3%=3 600 （元）。高频考点：其他应交税费消费税取得资产进口应税消费品借：资产成本【包含消费税】应父税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款工程领用应税消费品借：在建工程贷：应交税费委托加工应税消费品借：委托加工物资【收回后直接销售】 贷：银行存款借：应交税费一一应父消费税贷：银行存款【收回后加工应税消费品】销售销售应税消费品借：税金及附加贷:应交税费福利领用应税消费品资源税销售应税产品税金及附
33、加自产自用应税产品生产成本等土地增值税房地产企业税金及附加非房地产企业无形资产核算资产处置损益固定资产核算固定资产清理城市维护建设税 教育费附加（增值税+消费税）X税率借：税金及附加贷：应交税费房地车房产税、土地使用税、车船税印花税借：税金及附加贷：银行存款【单选题】（2020年）下列经济业务产生的应交消费税中，应记入“税金及附加”科目 的是（）。A.企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税B.企业销售应税消费品应交的消费税C.企业进口应税物资交纳的消费税D.委托加工物资收回后，直接用于销售的，受托方代扣代缴的消费税正确答案B答案解析选项A,记入“在建工程”科目；
34、选项C,计入采购物资的成本；选项D,计 入委托加工物资成本。【单选题】（2020年）委托加工的应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品的，由 受托方代收代缴的消费税计入（）。A.委托加工物资B.税金及附加C.材料成本差异D.应交税费正确答案D答案解析委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账 款” “银行存款”等科目。【单选题】（2020年）某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产。不考虑其他 因素，该企业确认应交资源税时，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.税金及附加C.生产成本D.销售费
35、用正确答案C答案解析自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本” “制造费用”等科目，借记“生产成本” “制造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。【单选题】（2016年）某企业2015年发生的相关税费如下：增值税1 100 000元，城镇 土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为 7%,下列关于城市维护建设税的处理，正确的是（）。A.借：管理费用112 000贷：应交税费应交城市维护建设税112 000B.借：管理费用150 500贷：应交税费应交城市维护建设税150 500C.借：税金及附加112 000贷：应交税费应
36、交城市维护建设税112 000D.借：税金及附加150 500贷：应交税费应交城市维护建设税150 500正确答案C答案解析城市维护建设税=（1 100 000+500 000） X7% = 112 000 （元）,应计入 税金及附加。【判断题】（2021年）房地产开发经营企业，确认当期因销售房地产而应交纳的土地增 值税，应通过“税金及附加”科目借方核算。（）正确答案V答案解析房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。高频考点：应交税费不定项【不定项】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%,原材料按 实际成本
37、核算，销售商品价格不含增值税。2020年6月份发生业务如下：（1） 5日，企业管理部门委托外单位对机器设备进行日常修理，支出不符合固定资产确认 条件，取得对方开具的增值税专用发票上注明修理费用200 000元，增值税额26 000元，款 项已用银行存款支付。（2） 15日，库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为30 000元，增值税专 用发票确认的增值税额3 900元。（3） 20日，领用一批外购材料用于集体福利，该批原材料的成本为60 000元，增值税 专用发票注明的进项税额为7 800元。（4）甲公司下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账 面成本为200
38、 000元，市场价格300 000元，适用的增值税税率为13%、消费税税率为10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（1）根据资料（1）,下列各项中，该公司对机器设备进行日常修理的会计处理正确的是 （）OA.借记“固定资产”科目200 000元B.借记“管理费用”科目200 000元C借记“管理费用”科目226 000元D.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目26 000元正确答案BD答案解析借：管理费用200 000应交税费应交增值税（进项税额）26 000贷：银行存款226 000（2）根据资料（2）,下列各项中，该公司管理不善发生火灾的会计处理正确的是（）。A.借
39、记“待处理财产损溢科目30 000元B.借记“待处理财产损溢”科目33 900元C.贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目3 900元D.贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目3 900元正确答案BC答案解析借：待处理财产损溢33 900贷：原材料30 000应交税费应交增值税（进项税额转出）3 9000 根据资料，下列各项中，该公司外购材料用于集体福利的会计处理正确的是（）oA.借记“应付职工薪酬”科目67 800元B.借记“应付职工薪酬”科目60 000元C.贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目7 800元D.贷记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目7 800元正确
40、答案AC答案解析借：应付职工薪酬67 800贷：原材料60 000应交税费应交增值税（进项税额转出）7 800（4）根据资料（4）,下列各项中，该公司食堂领用产品的会计处理正确的是（）。A.借记“应付职工薪酬”科目200 000元B.借记“应付职工薪酬”科目339 000元C.贷记“主营业务收入”科目200 000元D.贷记“应交税费”科目69 000元正确答案BD答案解析借：应付职工薪酬职工福利费 339 000贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税额）39 000借：主营业务成本200 000贷：库存商品200 000同时计算消费税：借：税金及附加30 000贷：应交税费
41、应交消费税30 000（5）根据期初资料、资料（1）至（4）,下列各项中，6月末该公司资产负债表“应交 税费”项目金额正确的是（）元。A. 24 700B. 80 700C. 50 700D. 54 700正确答案D答案解析应交税费=应交增值税资料（4） 39 000 +资料（2） 3900 +资料（3） 7 800一资料（1） 26 000+应交消费税资料（4） 30 000=54 700 （元）。高频考点：非流动负债长期 借款借款借：银行存款贷：长期借款一一本金计提利息借：管理费用【筹建期I可】财务费用【经营期间】在建工程等贷：长期借款一一应计利息【到期付息】长期借款用于购建固定资产等符合
42、资本化条件的资产，资产达到预定可使用状态 前的利息支出应当资本化，计入在建工程等资产成本；资产达到预宗可伸用状态 后以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用还本借：长期借款一一本金付息应计利息【累计未付利息】 财务费用【支付当期利息】 贷：银行存款长期应付款:具有融资性质，资产成本以延期支付购买价款的现值为基础【多选题】在资产负债表日，企业计提长期借款的当期利息费用，可能借记的会计科目有()OA.研发支出B.制造费用C.财务费用D.管理费用正确答案ABCD【不定项】甲公司为增值税一般纳税人，2020年2021年发生借款相关经济业务如下：(1) 2020年1月1日从银行借入资金300万元，借
43、款期限为3年，年利率为4.8% (每 月末计提利息、到期一次还本付息，不计复利)。所借款项已存入银行。(2)甲企业于借款当日购买需要安装的设备一台，增值税专用发票注明价款200万元， 增值税税额为26万元，另支付安装费用74万元，设备已于2020年12月31日投入使用。(3) 2020年4月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款20万元，期限为9个 月，年利率为3.6%。该项借款的本金到期一次归还，每月末计提利息、各季末20日支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(1)根据资料(1)和(2),下列各项中，该公司2020年1月31日计提利息的会计处 理正确的是()。A.借
44、记“财务费用”科目1.2万元B.借记“在建工程”科目1.2万元C.贷记“应付利息”科目1.2万元D.贷记“长期借款应计利息”科目1.2万元正确答案BD答案解析借：在建工程1.2 (300X4. 8% : 12)贷：长期借款应计利息1.2(2)根据资料(1)和(2),下列各项中，该公司2021年1月31日计提利息的会计处 理正确的是()。A.借记“财务费用”科目1.2万元B.借记“在建工程”科目1.2万元C.贷记“应付利息”科目1.2万元D.贷记“长期借款应计利息”科目1.2万元正确答案AD答案解析借：财务费用 1.2 300X4.8%4-12贷：长期借款应计利息1.2（3）根据资料（3）,下列各项中，该公司4月30日计提利息的会计处理正确的是（）。A.借记“销售费用”科目0. 06万元B.借记“财务费用科目0. 72万元C.贷记“短期借款”科目0.06万元D.贷记“应付利息”科目0. 06万元正确答案D