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1、第1页/共24页12.计算题：某市一中外合资企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，于2000年在海南经济特区成立，2004年获利，按当时政策适用15%税率，并享受获利年度起两年免三年减半的税收优惠，2008年有关生产经营情况如下：（1）本期外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400元，增值税额408万元，发票已通关认证增值税进项税408万元第2页/共24页（2）批发销售自产成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，气的不含税销售收入6000万元销项税：6000*17%=1020万元消费税：6000*30%=1800万元 P76 化妆品消费税率为30%第3页/共24页（3）7月份转让商
2、标权的使用权，取得收入100万元营业税：100*5%=5万元第4页/共24页（4）产品销售成本为2000万元，销售费用1020万元（其中广告费用800万元，业务宣传费用150万元），财务费用270万元，管理费用940万元当年可扣除的广告费和业务宣传费：6000*15%=900950 200（万元）第16页/共24页4.“4.“投资收益”5050万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益4040万元，国债持有期间的利息收入1010万元）P165 P165 四（1 1）国债利息收入是免税收入第17页/共24页5.5.管理费用12001200万元（其中业务招待费8585万元；新产品研究开发
3、费3030万元）；P168.5P168.5业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 5 发生额的60%：85*0.6=51万元 限度：10000*5 5=50万元51万只能扣除50万P180 二（一）“三新”费用企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（加计50%扣除）30*50%=15万元第18页/共24页6.6.营业外支出800800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100100万元，非广 告 性赞助支出5050万元，存货盘 亏损失5050万元）。P169.7企业所得税法规定，企 业发生的公益性捐赠支出
4、，在年度利润总额 12%12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。600*12%=72万元P174六（5）赞助支出（指非广告性质的赞助支出）不得扣除。P171.12 资产损失企业因存货、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。第19页/共24页（3 3）全年提取并实际支付工资支出共计10001000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2%2%、2.5%2.5%的比例提取。（4 4）全年列支职工福利性支出120120万元，职工教育经费支出1515万元，拨缴工会经
5、费2020万元。P167(P167(二)2.)2.职工工会经费=1000*2%=20=1000*2%=20万=拨缴工会经费2020万元，无需调增调减职工教育经费=1000*2.5%=25=1000*2.5%=25万 职工教育经费支出1515万元,无需调增调减职工福利费不超过工资、薪金总额14%14%的部分准予扣除职工福利性支出1000*14%=1401000*14%=140万120120万，无需调增调减第20页/共24页（5）假设1除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；2.从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算3.期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。期间费用：销售费用、
6、财务费用、管理费用期间费用分配率：（2000+200+1200-85+50）/（1000+9000）*100%=33.65%一般项目的期间费用：9000*33.65%=3028.5万元环保项目的期间费用：1000*33.65%=336.5万元2008年各项扣除一般项目环保项目成本4500500合计5000销售税金及附加20050合计250期间费用3028.5336.5合计3365第21页/共24页会计利润总额=90001000+50-（4500+500-200-50-2000-200-1200-800=600（万元）业务招待费调增所得额：85-10000*5=35万符合条件的环境保护项目单独核算：1000（50050336.5）25=28.375万元2008年应纳税所得额=600-10+35-30*50%+（100-72）+50=588万元 2008年应纳所得税额5882528.375118.625万元【要求】计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。第22页/共24页Do U Still Have Any Questions?第23页/共24页感谢您的观看！第24页/共24页