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1、第十章第十章 账务处理程序账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义 凭证凭证 账簿账簿 按一定方式合理地组织起来按一定方式合理地组织起来 报表报表 账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法。账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法。具体说，
2、是填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据具体说，是填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。意义：可以确保会计工作有条不紊地进行，有利于提高会意义：可以确保会计工作有条不紊地进行，有利于提高会计工作质量和效率；有利于正确、及时地编制会计报表计工作质量和效率；有利于正确、及时地编制会计报表二、合理组织账务处理程序的要求二、合理组织账务处理程序的要求1、要适合本单位所属行业的特点，规模的大小，、要适合本单位所属行业的特点，规模的大小，业务性质和繁简程度，管理的要求；业务性质和繁简程度，管理的要求；2、要能够
3、及时、全面地反映本单位财务状况、经、要能够及时、全面地反映本单位财务状况、经营成果的会计信息，满足管理的需要；营成果的会计信息，满足管理的需要；3、要在保证会计工作质量的前提下，提高会计工、要在保证会计工作质量的前提下，提高会计工作的效率，节约费用。作的效率，节约费用。三、账务处理程序的基本模式账务处理程序的基本模式1、分析业务、分析业务2、填制和审核凭证、填制和审核凭证3、登记账簿、登记账簿4、编制账项调整前试算平衡表、编制账项调整前试算平衡表5、账项调整、账项调整6、编制账项调整后试算平衡表、编制账项调整后试算平衡表7、编制结账凭证、编制结账凭证8、结账、结账9、编制报表、编制报表三、账务
4、处理程序的种类三、账务处理程序的种类根据根据登记总账的依据登记总账的依据不同分为：不同分为：记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、一、特点：特点：根据根据记账凭证记账凭证逐笔登记总分类账逐笔登记总分类账二、账簿的设置：二、账簿的设置：现金日记账、银行存款日记账现金日记账、银行存款日记账三栏式三栏式 总分类账总分类账 三栏式三栏式 明细账明细账 三栏式、多栏式、数量金额式三栏式、多栏式、数量金额式
5、记账凭证的设置：记账凭证的设置：可以是通用格式，也可以是收、付、转格式可以是通用格式，也可以是收、付、转格式三、三、记账凭证账务处理程序流程图记账凭证账务处理程序流程图付款凭证原始凭证收款凭证转账凭证原始凭证汇总表现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表1432556四、优缺点及适用范围四、优缺点及适用范围优点：容易被会计人员理解，便于掌握；优点：容易被会计人员理解，便于掌握；总分类账记录详细，便于了解经济总分类账记录详细，便于了解经济 业务动态和查对账目。业务动态和查对账目。缺点：登记总分类账的工作量很大。缺点：登记总分类账的工作量很大。适用范围：规模小、业务简单的企业适用范围：规模小
6、、业务简单的企业第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、一、特点：特点：根据记账凭证编制根据记账凭证编制汇总记账凭证汇总记账凭证，然后再据，然后再据以登记总分类账以登记总分类账二、账簿的设置：二、账簿的设置：现金日记账、银行存款日记账现金日记账、银行存款日记账三栏式三栏式 总分类账总分类账 三栏式三栏式 明细账明细账 三栏式、多栏式、数量金额式三栏式、多栏式、数量金额式 记账凭证的设置：收、付、转格式记账凭证的设置：收、付、转格式 汇总收款凭证汇总收款凭证 （一借一贷、一借多贷）（一借一贷、一借多贷）汇总记账凭证汇总记账凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证 （一借一贷、一贷
7、多借）（一借一贷、一贷多借）汇总转账凭证汇总转账凭证 （一借一贷、一贷多借）（一借一贷、一贷多借）贷方科目贷方科目金额金额总账总账账页账页1 11010日日11112020日日212130.30.日日合计合计第第 号第号第 号号第第 号第号第 号号第第 号第号第 号号应收账款应收账款预收账款预收账款合计合计汇总收款凭证汇总收款凭证年年 月月借方科目：银行存款借方科目：银行存款借方科目借方科目金额金额总账总账账页账页1 11010日日11112020日日212130.30.日日合计合计第第 号第号第 号号第第 号第号第 号号第第 号第号第 号号管理费用管理费用其他应收款其他应收款合计合计汇总付款
8、凭证汇总付款凭证年年 月月贷方科目：现金贷方科目：现金借方科目借方科目金额金额总账总账账页账页1 11010日日11112020日日212130.30.日日合计合计第第 号第号第 号号第第 号第号第 号号第第 号第号第 号号管理费用管理费用生产成本生产成本合计合计汇总转账凭证汇总转账凭证年年 月月贷方科目：原材料贷方科目：原材料三、汇总记账凭证账务处理程序流程图三、汇总记账凭证账务处理程序流程图原原 始始 凭凭证或证或原原 始始 凭凭证证 汇汇 总总表表明细分类账明细分类账会计报表会计报表总分类账总分类账 收收款款付付款款转转账账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账汇汇总总记记账账
9、凭凭证证（2）（1）（3）（4）（5）（6）核对核对（6）核对核对（7）四、优缺点及适用范围四、优缺点及适用范围 优点：简化登记总账工作优点：简化登记总账工作 缺点：编制汇总转账凭证也会增大工作量缺点：编制汇总转账凭证也会增大工作量 适用范围：规模较大、业务较多的企业适用范围：规模较大、业务较多的企业 第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、一、特点：特点：根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表科目汇总表登记总分类账登记总分类账 科目汇总表：根据收款凭证、付款凭证、转款科目汇总表：根据收款凭证、付款凭证、转款 凭证按照相同
10、会计科目归类汇总，凭证按照相同会计科目归类汇总，又称记账凭证汇总表。又称记账凭证汇总表。特点：能起到试算平衡的作用，但不能反映账特点：能起到试算平衡的作用，但不能反映账 户间的对应关系，不便于了解经济业务户间的对应关系，不便于了解经济业务 的内容。的内容。二、账簿的设置：二、账簿的设置：现金日记账、银行存款日记账现金日记账、银行存款日记账三栏式三栏式 总分类账总分类账 三栏式三栏式 明细账明细账 三栏式、多栏式、数量金额三栏式、多栏式、数量金额式式 记账凭证的设置：收、付、转格式，单记账凭证的设置：收、付、转格式，单式凭证式凭证原始凭证原始凭证或或原原始始凭凭证汇总表证汇总表明细分类账明细分类
11、账会计报表会计报表总分类账总分类账 收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账科科目目汇汇总总表表核对核对（1）（2）（3）（4）（5）（6）（6）（7）三、科目汇总表账务处理程序流程图三、科目汇总表账务处理程序流程图四、优缺点及适用范围四、优缺点及适用范围优点：简化登记总账工作，优点：简化登记总账工作，科目汇总表能起到试算平衡的作用科目汇总表能起到试算平衡的作用缺点：科目汇总表不能反映账户间的对应关系，缺点：科目汇总表不能反映账户间的对应关系，不便于了解经济业务的内容不便于了解经济业务的内容。适用范围：规模大、业务多的企业适用范围：规模大
12、、业务多的企业第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序一、一、特点：特点：设置多栏现金日记账、多栏银行存款日设置多栏现金日记账、多栏银行存款日记账，并根据它们登记总分类账记账，并根据它们登记总分类账二、账簿的设置：二、账簿的设置：现金日记账、银行存款日记账现金日记账、银行存款日记账多栏式多栏式 总分类账总分类账 三栏式三栏式明细账明细账 三栏式、多栏式、数量金额式三栏式、多栏式、数量金额式 记账凭证的设置：记账凭证的设置：收、付、转格式收、付、转格式 转账业务转账业务 汇总转账凭证汇总转账凭证三、多栏式日记账三、多栏式日记账账务处理程序流程图账务处理程序流程图原原 始始 凭凭证或证或原原 始始 凭凭证证 汇汇 总总表表明细分类账明细分类账会计报表会计报表总分类账总分类账 收收款款付付款款转转账账多栏式现金日记账多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账汇汇总总转转账账凭凭证证（2）（1）（3）（4）（5）（5）（6）核对核对（7）四、优缺点及适用范围四、优缺点及适用范围优点：简化登记总账工作优点：简化登记总账工作缺点：业务较繁复的企业，日记账专栏过多，账缺点：业务较繁复的企业，日记账专栏过多，账 页庞大，页庞大，不便于记账不便于记账 适用范围：业务多的企业适用范围：业务多的企业