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1、第一节交通运输业的检查一、征税范围的检查（一）征税范围的主要规定 1陆路运输陆路运输2水路运输水路运输3航空运输航空运输4管道运输管道运输5远洋运输远洋运输（二）检查方法检查时要依据税法的规定认真分析具体业务的性质，检查时要依据税法的规定认真分析具体业务的性质，准确判断征税的范围。同时，还要防止个别纳税人故准确判断征税的范围。同时，还要防止个别纳税人故意混淆征税项目，逃避纳税的行为。意混淆征税项目，逃避纳税的行为。第1页/共72页第一节交通运输业的检查二、应纳税额的检查（一）营业额的检查按照规定，营业额为纳税人提供交通运输应税劳务按照规定，营业额为纳税人提供交通运输应税劳务时向对方收取的全部价
2、款和一切价外收入。除此基本时向对方收取的全部价款和一切价外收入。除此基本规定外，还有以下具体规定：规定外，还有以下具体规定：1运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。为营业额。2运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。为计税依据。第2页/共72页第一节交通运输业的检查二、应纳税额的检查（二）检查方法 1 1将将“
3、运输收入运输收入”等收入明细账中记载的营业额等收入明细账中记载的营业额与营业税纳税申报表及有关的发票、收款单据等原始与营业税纳税申报表及有关的发票、收款单据等原始凭证核对，核实已实现的营运收入是否及时、足额地凭证核对，核实已实现的营运收入是否及时、足额地申报纳税。申报纳税。2 2检查检查“应付账款应付账款”、“预收账款预收账款”等会计科等会计科目相对应的原始凭证，看有无将实现的营运收入长期目相对应的原始凭证，看有无将实现的营运收入长期挂帐。挂帐。3 3有无将应税运营收入记入有无将应税运营收入记入“营业外收入营业外收入”账户。账户。4 4检查检查“运输支出运输支出”、“装卸支出装卸支出”等支出类
4、等支出类明细账，是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收明细账，是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的情况。入的情况。5 5检查应纳税额的计算是否正确，并与自行申报检查应纳税额的计算是否正确，并与自行申报数比较，如发现少缴税款，在查明原因后补缴税款，数比较，如发现少缴税款，在查明原因后补缴税款，还应按还应按税收征收管理法税收征收管理法的相关规定进行严肃处理。的相关规定进行严肃处理。第3页/共72页第二节建筑业的检查一、征税范围的检查（一）征税范围的主要规定 1建筑建筑2安装安装3修缮修缮4装饰装饰5其他工程作业其他工程作业（二）检查方法检查时要严格按照营业税的规定，对每个工程逐一检查时要严格
5、按照营业税的规定，对每个工程逐一对照，再结合相关工程的合同、协议所明确的权利和对照，再结合相关工程的合同、协议所明确的权利和责任，来确认提供劳务的具体事宜，分析是否属于征责任，来确认提供劳务的具体事宜，分析是否属于征税的对象和范围。税的对象和范围。第4页/共72页第二节建筑业的检查二、应纳税额的检查（一）营业额的检查 1从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人2从事安装工程作业的纳税人从事安装工程作业的纳税人3建筑业总承包人将工程分包或转包给他人建筑业总承包人将工程分包或转包给他人4自建行为和单位将不动产无偿赠与他人自建行为和单位将不动产无偿赠与他人5纳税人自建
6、房屋对外销售纳税人自建房屋对外销售6纳税人销售自产货物或提供增值税应税劳务并纳税人销售自产货物或提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的纳税人同时提供建筑业劳务的纳税人第5页/共72页第二节建筑业的检查二、应纳税额的检查（二）检查方法 1检查应税收入是否全额计算纳税检查应税收入是否全额计算纳税2有无分解工程价款，冲减营业额的现象有无分解工程价款，冲减营业额的现象3有无收入长期挂帐的现象有无收入长期挂帐的现象4有无分包、转包工程未代扣代缴税款有无分包、转包工程未代扣代缴税款5有无发生自建行为未纳税的问题有无发生自建行为未纳税的问题第6页/共72页第三节金融保险业的检查一、征税范围的检查（一）征税
7、范围的主要规定 1贷款业务贷款业务2融资租赁业务融资租赁业务3金融商品转让业务金融商品转让业务4金融经纪业务金融经纪业务5有无发生自建行为未纳税的问题有无发生自建行为未纳税的问题6保险业务保险业务（二）检查方法对涉税范围检查时，要明确什么样的机构可进行什么对涉税范围检查时，要明确什么样的机构可进行什么样的经营业务，再根据税法的规定确认其应税行为。样的经营业务，再根据税法的规定确认其应税行为。第7页/共72页第三节金融保险业的检查二、应纳税额的检查（一）营业额的检查营业额是计算应纳税额的关键，只有理解和把握营业额是计算应纳税额的关键，只有理解和把握税法的规定，才能对实践中具体业务的处理做到准确税
8、法的规定，才能对实践中具体业务的处理做到准确无误。无误。（二）检查方法 1贷款利息收入的检查贷款利息收入的检查 2融资租赁收入的检查融资租赁收入的检查 3金融商品转让的检查金融商品转让的检查 4手续费收入的检查手续费收入的检查 5保险业收入的检查保险业收入的检查第8页/共72页第四节邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查一、邮电通信业的检查（一）征税范围的检查1邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行邮务商品销售、邮包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行邮务商品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。政储蓄及其他邮政业务。2电信是指
9、用各种电传设备传输电信号而传递信息电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。销售及其他电信业务。此外，电信业务还包括基础电信业务和增值电信业务。此外，电信业务还包括基础电信业务和增值电信业务。第9页/共72页第四节邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查一、邮电通信业的检查（二）营业额的检查1电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分
10、割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。2邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。第10页/共72页第
11、四节邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查一、邮电通信业的检查（三）检查方法1根据现行征税范围的规定对纳税人的经营活动逐根据现行征税范围的规定对纳税人的经营活动逐一进行核对，看有无将应税的项目作为免税范围处理的行一进行核对，看有无将应税的项目作为免税范围处理的行为。为。2严格区分营业税与增值税的征税范围。严格区分营业税与增值税的征税范围。3检查纳税人是否将当期的全部应税收入纳入检查纳税人是否将当期的全部应税收入纳入“收收入入”账户核算，有无私设账户核算，有无私设“小金库小金库”的行为。的行为。4检查账、证、报表是否齐全，所列数据和核算内检查账、证、报表是否齐全，所列数据和核算内容是否对应，有无存
12、在不按期申报纳税或不全额申报纳税容是否对应，有无存在不按期申报纳税或不全额申报纳税的现象。的现象。第11页/共72页第四节邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查二、文化体育业的检查（一）检查的内容及规定1文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文字、艺映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文字、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料借阅术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。业务等。2体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场
13、所的业务育活动提供场所的业务3文化体育业的营业额，是纳税人向客户提供文化文化体育业的营业额，是纳税人向客户提供文化体育劳务等活动所收取的全部价款和一切价外收入。体育劳务等活动所收取的全部价款和一切价外收入。第12页/共72页第四节邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查二、文化体育业的检查（二）检查方法1检查经营收入的分类是否符合征税的范围检查经营收入的分类是否符合征税的范围2检查营业额的核算是否真实、正确检查营业额的核算是否真实、正确三、娱乐业的检查（一）检查的内容和规定经营娱乐业向顾客收取的各种费用及其他收费作为营业额。娱乐业适用经营娱乐业向顾客收取的各种费用及其他收费作为营业额。娱乐业适用的
14、税率较高，除台球、保龄球活动按的税率较高，除台球、保龄球活动按5%征税外，其余活动按征税外，其余活动按20%征税。征税。（二）检查方法 1检查经营收入的划分是否正确，纳税人有无将适检查经营收入的划分是否正确，纳税人有无将适用搞税率的收入计入低税率的收入额中用搞税率的收入计入低税率的收入额中 2检查营业收入额的正确性检查营业收入额的正确性第13页/共72页第五节服务业的检查一、征税范围的检查服务业是指利用设备、工具、服务业是指利用设备、工具、场所、场所、信息或技能为信息或技能为社会提供服务的一种劳务活动。社会提供服务的一种劳务活动。按照现行规定，其征税范围包括代理业、按照现行规定，其征税范围包括
15、代理业、饮食业、饮食业、旅游业、旅游业、广告业、广告业、旅店业、旅店业、仓储业和其他服务业仓储业和其他服务业8个方个方面。面。服务业的征税范围除前述服务业的征税范围除前述8个基本方面外，还包括一个基本方面外，还包括一些特殊规定。些特殊规定。服务业的征税范围是营业税中设计内容最多的税目，服务业的征税范围是营业税中设计内容最多的税目，准确判断和确认征税范围，是纳税检查的重要环节。准确判断和确认征税范围，是纳税检查的重要环节。第14页/共72页第五节服务业的检查二、营业额的检查1代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。酬为营业额。2广告
16、代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。3旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。业的旅游费后的余额为营业额。4代购业务的营业额。代购业务的营业额。5从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水
17、、电、燃气及代承租者支付的水、电、燃减去代业主支付的水、电、燃气及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金后的价款后的余额为营业额。气、房屋租金后的价款后的余额为营业额。第15页/共72页第五节服务业的检查三、检查方法1饮食业的检查方法饮食业的检查方法 2旅店业的检查方法旅店业的检查方法 3旅游业的检查方法旅游业的检查方法 4广告业的检查方法广告业的检查方法 5租赁业的检查方法租赁业的检查方法第16页/共72页第六节销售不动产的检查一、房地产开发企业销售不动产的检查（一）房地产开发企业开发产品销售收入的检查1开发产品销售收入的确认开发产品销售收入的确认2开发产品预售收入的确认开发产品预售收入的确认
18、3开发产品视同销售行为的收入确认开发产品视同销售行为的收入确认4代建工程和提供劳务的收入确认代建工程和提供劳务的收入确认第17页/共72页第六节销售不动产的检查一、房地产开发企业销售不动产的检查（二）检查方法1检查检查“主营业务收入主营业务收入”账户设立是否符合规定账户设立是否符合规定2检查检查“其他业务收入其他业务收入”账户设立是否符合规定账户设立是否符合规定3检查账载收入是否符合建造合同收入的内容检查账载收入是否符合建造合同收入的内容4将将“主营业务收入主营业务收入”账户记载的金额与有关会计账户记载的金额与有关会计凭证核对，检查纳税人开具的凭证核对，检查纳税人开具的“商品房发票商品房发票”
19、和和“动迁房动迁房发票发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象5将将“应付账款应付账款”、“预收账款预收账款”等往来明细账与等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂收入挂“往来往来”账户而不纳税的现象账户而不纳税的现象第18页/共72页第六节销售不动产的检查一、房地产开发企业销售不动产的检查（二）检查方法6检查纳税人以房换地时，其转让房屋的营业额是检查纳税人以房换地时，其转让房屋的营业额是否为用来换取泥土使用权的新建房屋的造价、旧有房屋的否为用来换取泥土使用权的新建房屋
20、的造价、旧有房屋的评估价格或旧有房屋的买价，有无故意隐瞒收入的情况评估价格或旧有房屋的买价，有无故意隐瞒收入的情况7检查账载收入是否及时申报纳税检查账载收入是否及时申报纳税8检查有无不按规定开具发票或者开具假发票、假检查有无不按规定开具发票或者开具假发票、假收据隐瞒收入的情况收据隐瞒收入的情况9检查有无在银行多开账户，隐瞒收入真实性的情检查有无在银行多开账户，隐瞒收入真实性的情况况10检查有无用以房换地的形式隐瞒收入的情况检查有无用以房换地的形式隐瞒收入的情况第19页/共72页第六节销售不动产的检查二、非房地产企业销售不动产的检查（一）检查的内容及方法1将纳税人的纳税申报表中的相关金额与将纳税
21、人的纳税申报表中的相关金额与“固定资产清理固定资产清理”账户核算账户核算的有关内容核对，查看纳税人出售建筑物等不动产的收入是否如实申报纳税，的有关内容核对，查看纳税人出售建筑物等不动产的收入是否如实申报纳税，计税依据应为出售时获得的价款计税依据应为出售时获得的价款2核对核对“固定资产清理固定资产清理”账户核算的金额，看有无账户核算的金额，看有无隐瞒不动产销售额的现象隐瞒不动产销售额的现象3核对核对“固定资产固定资产”、“营业外收入营业外收入”等账户核算等账户核算的内容，看有无将出售不动产的营业额未通过的内容，看有无将出售不动产的营业额未通过“固定资产固定资产清理清理”账户核算，而是直接冲减营业
22、外收入的情况账户核算，而是直接冲减营业外收入的情况4核对核对“固定资产固定资产”、“营业外收入营业外收入”等账户核算等账户核算的内容，看纳税人有无对外捐赠的不动产、未申报缴纳营的内容，看纳税人有无对外捐赠的不动产、未申报缴纳营业税业税第20页/共72页第七节转让无形资产的检查一、检查的内容及依据按照会计规定，纳税人发生无形资产转让行为，取得按照会计规定，纳税人发生无形资产转让行为，取得的收入记入的收入记入“其他业务收入其他业务收入”账户核算，与其他业务收入账户核算，与其他业务收入相关的税费支出，记入相关的税费支出，记入“其他业务收入其他业务收入”账户核算。账户核算。二、检查方法（一）检查纳税人
23、转让无形资产时确认的收入额是否正确（一）检查纳税人转让无形资产时确认的收入额是否正确（二）检查（二）检查“应付账款应付账款”、“预收账款预收账款”等往来账户等往来账户（三）检查转让无形资产时取得的非货币资产是否申报纳（三）检查转让无形资产时取得的非货币资产是否申报纳税税第21页/共72页第六章企业所得税的检查第22页/共72页第一节收入总额的检查一、生产、经营收入的检查（一）免征流转税的收入的检查1对有免税收入的纳税人，明确划分征、免税收入对有免税收入的纳税人，明确划分征、免税收入的界限的界限 2检查检查“库存商品库存商品”明细账户的贷方发生额，看明细账户的贷方发生额，看纳税人有无将免税产品的
24、销售收入直接冲减库存商品纳税人有无将免税产品的销售收入直接冲减库存商品的情况的情况 3检查检查“往来往来”和和“基金基金”类账户贷方，看有无类账户贷方，看有无免税商品的销售收入隐匿其中免税商品的销售收入隐匿其中（二）检查应税收入和免税收入是否按期记入了“收入”账户第23页/共72页第一节收入总额的检查二、财产转让收入的检查（一）固定资产转让收入的检查检查的主要内容包括：检查的主要内容包括：1固定资产的售价是否正确、合理，有无故意低估固定资产的售价是否正确、合理，有无故意低估售价、经办人从中渔利的现象售价、经办人从中渔利的现象2固定资产净值、出售固定资产的有关费用，以及固定资产净值、出售固定资产
25、的有关费用，以及其与售价的差额的计算是否正确，是否通过其与售价的差额的计算是否正确，是否通过“固定资固定资产清理产清理”科目核算后转入营业外收入或支出账户科目核算后转入营业外收入或支出账户第24页/共72页第一节收入总额的检查二、财产转让收入的检查（二）有价证券转让收入的检查检查的主要内容包括：检查的主要内容包括：1汇票贴现收入的检查汇票贴现收入的检查 2债券转让收入的检查债券转让收入的检查 3股票（股权）转让收入的检查股票（股权）转让收入的检查第25页/共72页第一节收入总额的检查三、利息收入的检查利息收入是指纳税人的资本资源或收入欠款而形利息收入是指纳税人的资本资源或收入欠款而形成的收入，
26、包括购买各种债券等有价证券的利息、外成的收入，包括购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息的收入。单位欠款付给的利息以及其他利息的收入。四、租赁收入的检查租赁收入指纳税人出租固定资产、包装物及其他财租赁收入指纳税人出租固定资产、包装物及其他财务而取得的租金收入。务而取得的租金收入。检查时要注意审阅检查时要注意审阅“其他业务其他业务收入收入”中的记录内容，看有无租金收入，并将收入标中的记录内容，看有无租金收入，并将收入标准与有关协议进行核对，在调查询问租入单位的基础准与有关协议进行核对，在调查询问租入单位的基础上查证问题。上查证问题。第26页/共72页第一节收入总额的检查五
27、、股息收入的检查检查股息收入时，要注意以下几个方面的问题：检查股息收入时，要注意以下几个方面的问题：1纳税人是以货币资金、实物资产、无形资产进纳税人是以货币资金、实物资产、无形资产进行直接投资，还是通过购买股票进行间接投资行直接投资，还是通过购买股票进行间接投资2纳税人进行长期投资，对被投资人有没有实际纳税人进行长期投资，对被投资人有没有实际控制权，以此判断纳税人采用成本法核算还是采用权控制权，以此判断纳税人采用成本法核算还是采用权益法核算益法核算3采用成本法核算长期投资的纳税人，要注意其采用成本法核算长期投资的纳税人，要注意其股息是否不入帐或少入帐，有无将其隐匿于股息是否不入帐或少入帐，有无
28、将其隐匿于“基金基金”或或“往来往来”账户中的现象账户中的现象4投资收益是否缴纳企业所得税，是由投资人与投资收益是否缴纳企业所得税，是由投资人与被投资人适用的企业所得税税率的高低来确定的被投资人适用的企业所得税税率的高低来确定的第27页/共72页第一节收入总额的检查六、债务重组收入的检查（一）以低于债务账面价值的现金清偿债务的检查1检查债务重组业务中的债务重组所得计算是否检查债务重组业务中的债务重组所得计算是否正确，有无将重组所得不记入正确，有无将重组所得不记入“资本公积其他资本资本公积其他资本公积公积”账户核算的现象，故意偷逃企业所得税账户核算的现象，故意偷逃企业所得税2检查是否将重组所得按
29、期申报纳税或不申报纳检查是否将重组所得按期申报纳税或不申报纳税税（二）以非现金资产清偿债务的检查债务人以非现金资产清偿债务时，除纳税人改组债务人以非现金资产清偿债务时，除纳税人改组或者清算另有规定外，应当分解为先按公允价值转让或者清算另有规定外，应当分解为先按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务这两项经济业务进行所得税处理。偿还债务这两项经济业务进行所得税处理。第28页/共72页第一节收入总额的检查七、接受捐赠收入的检查（一）接受货币性捐赠收入的检查1检查企业接受的捐赠收入是否记入检查企业接受的捐赠收入是否记入“资本公
30、积资本公积”账户核算，企业接受的捐赠可能予以隐藏，故意偷账户核算，企业接受的捐赠可能予以隐藏，故意偷逃企业所得税逃企业所得税2检查是否将捐赠收入按期申报纳税检查是否将捐赠收入按期申报纳税（二）接受非货币性捐赠收入的检查1检查企业接受非货币性资产是否如实记入检查企业接受非货币性资产是否如实记入“资资本公积本公积”账户，有无故意隐瞒捐赠收入，偷逃企业所账户，有无故意隐瞒捐赠收入，偷逃企业所得税得税2检查接受非货币性资产捐赠的实物价值，有无检查接受非货币性资产捐赠的实物价值，有无错计金额，隐瞒税收错计金额，隐瞒税收第29页/共72页第二节材料成本的检查一、外购材料成本的检查（一）购货价格的检查1采购
31、不合理的问题采购不合理的问题2核算不正确的问题核算不正确的问题（二）附带成本的检查1检查原始凭证及其汇总表，一些不属于存货采检查原始凭证及其汇总表，一些不属于存货采购成本的支出，通常都会在原始凭证中表现出来购成本的支出，通常都会在原始凭证中表现出来2检查检查“材料（物资）采购材料（物资）采购”明细账明细账第30页/共72页第二节材料成本的检查二、材料入库核算的检查（一）按实际成本核算的检查1自制材料成本的检查自制材料成本的检查2委托加工材料成本的检查委托加工材料成本的检查（二）按计划成本核算的检查1材料入库成本使用计划价格核算时，材料入库成本使用计划价格核算时，“原材料原材料”等账户和等账户和
32、“材料成本差异材料成本差异”账户是账户是“形形”与与“影影”的关系的关系2作为调整账户，作为调整账户，“材料成本差异材料成本差异”账户既有附账户既有附加调整的功能，又有备抵调整的功能加调整的功能，又有备抵调整的功能第31页/共72页第二节材料成本的检查三、存款出库耗用销售的检查（一）存货出库数量的检查1对存货帐面结存量的检查对存货帐面结存量的检查(1)账面余额的数量、金额都是红字账面余额的数量、金额都是红字(2)账面余额的数量是蓝字，金额是红字账面余额的数量是蓝字，金额是红字(3)账面数量结存是红字，金额是蓝字账面数量结存是红字，金额是蓝字第32页/共72页第二节材料成本的检查三、存款出库耗用
33、销售的检查（一）存货出库数量的检查2对存货盘点及其处理的检查对存货盘点及其处理的检查(1)检查检查“存货盘点报告表存货盘点报告表”的原始资料是否齐的原始资料是否齐全，数字是否正确全，数字是否正确(2)检查检查“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢”明细科目明细科目(3)检查检查“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢”明细账的转销情况明细账的转销情况(4)检查盘点表计价是否正确检查盘点表计价是否正确(5)对采用计划成本核算存货的企业，在盘点中对采用计划成本核算存货的企业，在盘点中发现的盈余，应按计划成本结转发现的盈余，应按计划成本结转第33
34、页/共72页第二节材料成本的检查三、存款出库耗用销售的检查（二）存货出库计价的检查1先进先出法先进先出法(1)定期盘存法定期盘存法(2)永续盘存法永续盘存法2加权平均法加权平均法3移动平均法移动平均法4后进先出法后进先出法第34页/共72页第三节材料成本的检查一、固定资产的检查（一）固定资产增加计价的检查1建设单位交来完工的固定资产，应根据建设单建设单位交来完工的固定资产，应根据建设单位交付使用的财产清册中确定的价值计价位交付使用的财产清册中确定的价值计价2自制、自建的固定资产，在竣工使用时应按实自制、自建的固定资产，在竣工使用时应按实际发生的成本计价际发生的成本计价3购入的固定资产，应按购入
35、价加上发生的包装购入的固定资产，应按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费后的价值入账费、运杂费、安装费后的价值入账4以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费等后的价值入账装调试费等后的价值入账第35页/共72页第三节材料成本的检查一、固定资产的检查（一）固定资产增加计价的检查5纳税人接受赠予的固定资产应按发票所列金额纳税人接受赠予的固定资产应按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；如无
36、所付单据的，应按同类设备的市价确定定；如无所付单据的，应按同类设备的市价确定6盘盈的固定资产应按同类固定资产的重置完全盘盈的固定资产应按同类固定资产的重置完全价值计价价值计价7纳税人接受投资的固定资产，要按该资产折旧纳税人接受投资的固定资产，要按该资产折旧程度，以合同协议确定合理价格或参照有关的市场价程度，以合同协议确定合理价格或参照有关的市场价格的估价确定格的估价确定8在原有固定资产基础上进行改建的，应按照固在原有固定资产基础上进行改建的，应按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定过程中发生的固
37、定资产变价收入后的余额确定、第36页/共72页第三节材料成本的检查一、固定资产的检查（二）固定资产折旧的检查1固定资产折旧范围的检查固定资产折旧范围的检查2固定资产折旧方法的检查固定资产折旧方法的检查(1)直线折旧法的检查直线折旧法的检查(2)固定资产折旧的检查固定资产折旧的检查(3)加速折旧法的检查加速折旧法的检查、第37页/共72页第三节材料成本的检查二、无形资产的检查（一）无形资产的计价税法规定，无形资产按照取得时的实际成本计价税法规定，无形资产按照取得时的实际成本计价（二）无形资产的摊销税法规定，无形资产的摊销应采取直线法计算税法规定，无形资产的摊销应采取直线法计算（三）无形资产的检查
38、方法1检查有关专利权的证明文件和受让购入合同、检查有关专利权的证明文件和受让购入合同、契约契约2检查专利权的计价是否准确，有无将其他费用检查专利权的计价是否准确，有无将其他费用挤入专利权价值中，从而影响资产数额的情况挤入专利权价值中，从而影响资产数额的情况3检查无形资产的贷方记录，并检查其账务处理检查无形资产的贷方记录，并检查其账务处理是否正确无误是否正确无误、第38页/共72页第三节材料成本的检查三、递延资产的检查（一）开办费的检查1检查开办费账户中每一笔借方发生额，确定其检查开办费账户中每一笔借方发生额，确定其是否为在批准筹建期间所发生的费用是否为在批准筹建期间所发生的费用2检查开办费的内
39、容是否正确，有无虚列或不列检查开办费的内容是否正确，有无虚列或不列入正当的项目费用在内入正当的项目费用在内3检查开办费的摊销期限是否合理合法检查开办费的摊销期限是否合理合法（二）租入固定资产改良支出的检查1检查租入固定资产改良支出的真实性检查租入固定资产改良支出的真实性2检查租入固定资产改良支出的正确性检查租入固定资产改良支出的正确性3检查租入固定资产改良支出摊销的合理性检查租入固定资产改良支出摊销的合理性、第39页/共72页第四节生产成本的检查一、生产成本基本内容的检查（一）按照各类生产在企业内部所负担的使命不同，按照各类生产在企业内部所负担的使命不同，生产成本检查的内容包括基本生产成本和辅
40、助生产成生产成本检查的内容包括基本生产成本和辅助生产成本本（二）按会计期间结束时（月末、年末）各种产品按会计期间结束时（月末、年末）各种产品所处生产过程不同，生产成本检查的内容包括产出品所处生产过程不同，生产成本检查的内容包括产出品成本和在产品成本成本和在产品成本（三）按生产成本（即成本项目）构成不同，生产三）按生产成本（即成本项目）构成不同，生产成本检查的内容包括直接材料、直接工资、其他直接成本检查的内容包括直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用支出和制造费用第40页/共72页第四节生产成本的检查二、生产成本检查的程序（一）辅助生产成本的检查辅助生产成本的检查（二）制造费用分配的检查（二
41、）制造费用分配的检查（三）直接费用真实性的检查三）直接费用真实性的检查（四）生产总成本在完工产品与在产品之间分配的四）生产总成本在完工产品与在产品之间分配的检查检查第41页/共72页第四节生产成本的检查三、成本项目的检查要点(一一)直接材料的检查直接材料的检查(二二)直接工资和其他直接支出的检查直接工资和其他直接支出的检查(三三)制造费用的检查制造费用的检查(四四)期初在产品成本的检查期初在产品成本的检查第42页/共72页第四节生产成本的检查四、期末在产品与本期完工产品成本的检查（一）约当产量法1用以分配直接材料成本的在产品约当量的计算。用以分配直接材料成本的在产品约当量的计算。分为以下三种情
42、况：分为以下三种情况：(1)原材料于开始时一次投入原材料于开始时一次投入(2)原材料随生产过程陆续投入原材料随生产过程陆续投入(3)原材料分阶段批量投入原材料分阶段批量投入第43页/共72页第四节生产成本的检查四、期末在产品与本期完工产品成本的检查（一）约当产量法2用以分配其他成本项目的在产品约当量的计算。用以分配其他成本项目的在产品约当量的计算。按在产品的完工程度计算在产品的约当量，分为以下方法：按在产品的完工程度计算在产品的约当量，分为以下方法：(1)估算。在各道工序生产进度和在产品数量比较均估算。在各道工序生产进度和在产品数量比较均衡的条件下，在产品的完工程度可一律按衡的条件下，在产品的
43、完工程度可一律按50%计算。计算。(2)按完成额的定额工时计算。这种方法关键在于计按完成额的定额工时计算。这种方法关键在于计算期末在产品完成的定额工时。算期末在产品完成的定额工时。(3)分阶段计算。产品结构复杂、生产工序多的企业，分阶段计算。产品结构复杂、生产工序多的企业，难以按一个比例计算产品约当量，可先分阶段计算，加总难以按一个比例计算产品约当量，可先分阶段计算，加总后分配生产费用。后分配生产费用。第44页/共72页第四节生产成本的检查四、期末在产品与本期完工产品成本的检查（二）定额成本法定额成本法指期末在产品的直接材料、直接工资、其定额成本法指期末在产品的直接材料、直接工资、其他直接支出
44、、制造费用等项成本，都按定额成本计算，产他直接支出、制造费用等项成本，都按定额成本计算，产品的全部生产费用减去按定额成本计算的月末在产品成本，品的全部生产费用减去按定额成本计算的月末在产品成本，其余额即为完工产品的成本。其余额即为完工产品的成本。某些企业的产品生产已经定型，生产中的各种耗费都某些企业的产品生产已经定型，生产中的各种耗费都有较准确的消耗定额，而且这些产品的在产品数量在月份有较准确的消耗定额，而且这些产品的在产品数量在月份之间变化不大。在这种条件下可采用定额成本法来简化完之间变化不大。在这种条件下可采用定额成本法来简化完工产品与月末在产品之间的分配工作。工产品与月末在产品之间的分配
45、工作。第45页/共72页第五节生产成本的检查一、销售费用的检查（一）销售费用的检查内容从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费，运输途中的合理损耗和入库前的挑选的包装费、运杂费，运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费可直接记入销售费用。整理费用等购货费可直接记入销售费用。从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费。产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费。从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入从事邮电等其他业务的纳税人发
46、生的销售费用已计入营运成本的不得再计入销售费用重复扣除。营运成本的不得再计入销售费用重复扣除。第46页/共72页第五节生产成本的检查一、销售费用的检查（二）销售费用的检查方法1掌握销售费用的特点和变化规律掌握销售费用的特点和变化规律2运用销售费用的变化规律检查运用销售费用的变化规律检查“损益表损益表”3检查有关账簿、凭证，弄清原因检查有关账簿、凭证，弄清原因4深入实际、调查研究、判定问题性质深入实际、调查研究、判定问题性质第47页/共72页第五节生产成本的检查一、销售费用的检查（三）销售费用账户各子目的检查1运输费的检查运输费的检查(1)固定资产的运输费固定资产的运输费(2)原材料、材料物质、
47、工程物质、包装物、低值易原材料、材料物质、工程物质、包装物、低值易耗品的运输费耗品的运输费(3)委托加工材料、加工商品的运杂费委托加工材料、加工商品的运杂费(4)为外单位代垫的运杂费为外单位代垫的运杂费第48页/共72页第五节生产成本的检查一、销售费用的检查（三）销售费用账户各子目的检查2包装费的检查包装费的检查(1)随同产品销售不单独计价的包装物，会计分录处理随同产品销售不单独计价的包装物，会计分录处理为：为：借：产品销售费用（或经营费用）借：产品销售费用（或经营费用）贷：包装物贷：包装物(2)销售过程领用包装材料，会计分录处理为：销售过程领用包装材料，会计分录处理为：借：产品销售费用（或经
48、营费用）借：产品销售费用（或经营费用）贷：原材料（或材料物质）贷：原材料（或材料物质）(3)出借包装物的摊销、修理，会计分录处理为：出借包装物的摊销、修理，会计分录处理为：借：产品销售费用（或经营费用）借：产品销售费用（或经营费用）贷：包装物（或代摊费用、贷：包装物（或代摊费用、原材料、原材料、银行存银行存款、款、生产成本）生产成本）第49页/共72页第五节生产成本的检查一、销售费用的检查（三）销售费用账户各子目的检查3广告费的检查广告费的检查(1)检查申报扣除的广告费支出是否已经实际支付，检查申报扣除的广告费支出是否已经实际支付，是否取得相应的发票。是否取得相应的发票。(2)检查已申报扣除的
49、广告是否已通过一定媒体检查已申报扣除的广告是否已通过一定媒体播发，是否将预支的以后年度广告费支出提前申报扣除播发，是否将预支的以后年度广告费支出提前申报扣除(3)纳税人是否严格区分广告费与其他费用的界限纳税人是否严格区分广告费与其他费用的界限(4)具有广告性质的礼品是否计入业务宣传费按规具有广告性质的礼品是否计入业务宣传费按规定比例扣除定比例扣除第50页/共72页第五节生产成本的检查一、销售费用的检查（三）销售费用账户各子目的检查3广告费的检查广告费的检查(5)对当年未能在税前扣除的广告支出是否建立台对当年未能在税前扣除的广告支出是否建立台账进行管理，跟踪其以后年度扣除情况账进行管理，跟踪其以
50、后年度扣除情况(6)有无非广告性质的赞助支出挤进广告费的情况有无非广告性质的赞助支出挤进广告费的情况(7)有无条件摊派挤进广告费的情况有无条件摊派挤进广告费的情况(8)有无超过规定标准的业务招待费挤进广告费的有无超过规定标准的业务招待费挤进广告费的情况情况第51页/共72页第五节生产成本的检查二、管理费用的检查（一）管理费用检查的内容“管理费用管理费用”科目核算企业行政管理部门为组织和管科目核算企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的上述管理费用，发生时借记理企业生产经营活动所发生的上述管理费用，发生时借记本科目，贷记本科目，贷记“现金现金”、“银行存款银行存款”、“代摊费用代摊费