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1、 会计学会计学 第八讲第八讲 负债负债8、1负债概述负债概述8、2流动负债流动负债8、3长期负债长期负债8、4应付账款、应付债券的内部控制应付账款、应付债券的内部控制制度制度8 8、1 1 负债概述负债概述需在资产负债表中予以完全揭示负债需在资产负债表中予以完全揭示负债 需要贯彻稳健性原则，也就是对其负债不能有低估需要贯彻稳健性原则，也就是对其负债不能有低估避免提供的财务报表对会计信息的使用者产生误导作用。避免提供的财务报表对会计信息的使用者产生误导作用。负负 债债流动负债流动负债是指企业将在一年或长于一年的一个是指企业将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务；营业周期内偿还的债务；长期负
2、债长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。营业周期以上的债务。流动负债和长期负债的区别是相对而言的。流动负债和长期负债的区别是相对而言的。负债的分类负债的分类8 8、2 2 流动负债流动负债一、流动负债概述一、流动负债概述 流动负债流动负债是指企业将在一年或长于一年的一个是指企业将在一年或长于一年的一个 营业周期内偿还的债务；营业周期内偿还的债务；按发生原按发生原因分类因分类营业活动引起的：营业活动引起的：应付帐款、应付票据、应付工资、应交税金收益分配形成的：收益分配形成的：应付股利融资形成的：融资形成的：短期借款、应付短期债券 按金额按金额
3、是否确定是否确定 分类分类金额已确定的：金额已确定的：短期借款、应付帐款、应付票据金额取决于成果的：金额取决于成果的：应交税金或有负债：或有负债：应收票据贴现、未决诉讼案、为他人担保.流动负债的分类流动负债的分类短期借款短期借款应付帐款应付帐款应付票据应付票据应付工资应付工资应付福利费应付福利费预收帐款预收帐款预提费用预提费用应交税金应交税金应付股利应付股利流动负债内容：流动负债内容：其他应交款其他应交款.二、短二、短 期期 借借 款款1 短期借款指企业借入期限在一年以下的各种借款。指企业借入期限在一年以下的各种借款。这部分借款一般是企业为维持正常生产经营这部分借款一般是企业为维持正常生产经营
4、 所需资金而借入的、或为抵偿某项债务而借所需资金而借入的、或为抵偿某项债务而借 入的款项。入的款项。短期借款的利息怎么处理?借款利息是借款利息是企业的筹资成本，企业的筹资成本，计入财务费用，最后转入当期损益。计入财务费用，最后转入当期损益。在会计核算时分别以下方式进行处理：在会计核算时分别以下方式进行处理：实际列支方式实际列支方式 预提方式预提方式 预提费用预提费用-指企业预先从成本中提取但尚未支付指企业预先从成本中提取但尚未支付 的费用的费用 短期借款利息、短期借款利息、租金、租金、保险费及修理费等。保险费及修理费等。短期借款短期借款 +借入的本金借入的本金偿还的本金偿还的本金 2 2 短期
5、借款的核算短期借款的核算 预提费用预提费用预提之数预提之数实际支付数实际支付数尚未支付尚未支付数数 例一例一：某企业于：某企业于4月月1日取得短期借款日取得短期借款100000元，年利率元，年利率为为12%，半年后归还本息。会计处理为：，半年后归还本息。会计处理为：取得借款时：取得借款时：借：银行存款借：银行存款100000贷：短期借款贷：短期借款1000004月至月至9月每月末计提利息时：月每月末计提利息时：借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出1000贷：预提费用贷：预提费用100010月月1日将利息和借款本金一次还清：日将利息和借款本金一次还清：借：预提费用借：预提费用6000借借:短
6、期借款短期借款100000贷：银行存款贷：银行存款106000短期借款短期借款100000 预提费用预提费用4月预提月预提,10005月预提月预提,10006月预提月预提,10007月预提月预提,10008月预提月预提,10009月预提月预提,1000银行存款银行存款10600010000060003 短期借款在报表中如何披露短期借款在报表中如何披露?负负债债2001.12.312001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69亿亿7.647.64亿亿 应付票据应付票据 15.7915.79亿亿14.2814.28亿亿应付帐款应付帐款 8.498.49亿亿9.489.48亿亿
7、 预收帐款预收帐款 3.943.94亿亿1.861.86亿亿 应付工资应付工资0.27亿亿0.38亿亿应付福利费应付福利费0.30亿亿0.10亿亿应付股利应付股利0.12亿亿0.95亿亿应交税金应交税金0.61亿亿0.60亿亿其他应交款其他应交款1.37亿亿0.057亿亿其他应付款其他应付款1.37亿亿1.78亿亿预提费用0.57亿亿0.047亿亿一年内到期的长期负债0.47亿亿4.37亿亿流动负债合计39.68亿亿41.96亿亿长期负债0.89亿亿0.82亿亿负债合计40.57亿亿42.78亿亿深深康康佳佳资资产产负负债债表表流动负债：流动负债：短期借款短期借款0 0应付票据应付票据0 0应
8、付帐款应付帐款2.562.56亿亿预收帐款预收帐款2.082.08亿亿待销商品款待销商品款0 0应付工资应付工资0.910.91亿亿应付福利费应付福利费0.840.84亿亿应付股利应付股利0.220.22亿亿应交税金应交税金7.347.34亿亿其他应交款其他应交款0.490.49亿亿其他应付款其他应付款2.512.51亿亿预提费用预提费用0.460.46亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债0 0其他流动负债其他流动负债0 0流动负债合计流动负债合计17.4117.41亿亿.负债合计17.63亿五粮液资产负债表五粮液资产负债表02.3.3102.3.31流动负债：流动负债：2002.3.
9、312001.12.312001.12.31短期借款短期借款00 0应付票据应付票据00 0应付帐款应付帐款0.24亿亿0.100.10亿亿预收帐款预收帐款1.68亿亿3.063.06亿亿待销商品款待销商品款应付工资应付工资0.10亿亿0.100.10亿亿应付福利费应付福利费0.09亿亿0.0960.096亿亿应付股利应付股利1.55亿亿1.651.65亿亿应交税金应交税金2.02亿亿2.382.38亿亿其他应交款其他应交款0.054亿亿0.100.10亿亿其他应付款其他应付款0.88亿亿1.771.77亿亿预提费用预提费用0.37亿亿0.0020.002亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的长
10、期负债00 0其他流动负债其他流动负债00 0流动负债合计流动负债合计6.98亿亿9.269.26亿亿.负债合计6.98亿9.26亿茅台资产负债表茅台资产负债表02.3.3102.3.31流动负债：流动负债：2002.3.312001.9.312001.9.31短期借款短期借款0.07亿亿20.7720.77亿亿应付票据应付票据应付帐款应付帐款1.46亿亿1.321.32亿亿预收帐款预收帐款0.03亿亿0.040.04亿亿待销商品款待销商品款应付工资应付工资53818.70.020.02亿亿应付福利费应付福利费351841.030.040.04亿亿应付股利应付股利053888.92 应交税金应
11、交税金0.5亿亿-0.08-0.08亿亿其他应交款其他应交款0.02亿亿3.73.7万万其他应付款其他应付款15亿亿0.090.09亿亿预提费用预提费用0.02亿亿0.070.07亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债其他流动负债其他流动负债流动负债合计流动负债合计17.48亿亿22.2822.28亿亿.负债合计17.5亿23.31亿郑百文资产负债表郑百文资产负债表02.3.3102.3.31 三、应三、应 付付 帐帐 款款1 1 应付账款应付账款-指因购买材料、商品或接受劳务供应等而指因购买材料、商品或接受劳务供应等而 发生的债务。这是买卖双方在购销活动中发生的债务。这是买卖双方在购销
12、活动中 由于取得物资、使用劳务与支付账款在时由于取得物资、使用劳务与支付账款在时 间上不一致而产生的负债。间上不一致而产生的负债。应付帐款应付帐款固定资产固定资产20万万20万万 （1）买机器）买机器 原材料原材料 10万万10万万 （1）买材料）买材料50万万50万万 （1）银行存款银行存款500万万60万万20万万20万万（2）还款）还款2 应付账款在报表中如何披露应付账款在报表中如何披露?负负债债2001.12.312001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69亿亿 7.64 7.64亿亿 应付票据应付票据 15.7915.79亿亿 14.28 14.28亿亿应付帐
13、款应付帐款 8.498.49亿亿 9.48 9.48亿亿 预收帐款预收帐款 3.943.94亿亿 1.86 1.86亿亿 应付工资应付工资0.27亿亿0.38亿亿应付福利费应付福利费0.30亿亿0.10亿亿应付股利应付股利0.12亿亿0.95亿亿应交税金应交税金0.61亿亿0.60亿亿其他应交款其他应交款1.37亿亿0.057亿亿其他应付款其他应付款1.37亿亿1.78亿亿预提费用0.57亿亿0.047亿亿一年内到期的长期负债0.47亿亿4.37亿亿流动负债合计39.68亿亿41.96亿亿长期负债0.89亿亿0.82亿亿负债合计40.57亿亿42.78亿亿深深康康佳佳资资产产负负债债表表流动负
14、债：流动负债：短期借款短期借款0 0应付票据应付票据0 0应付帐款应付帐款2.562.56亿亿预收帐款预收帐款2.082.08亿亿待销商品款待销商品款0 0应付工资应付工资0.910.91亿亿应付福利费应付福利费0.840.84亿亿应付股利应付股利0.220.22亿亿应交税金应交税金7.347.34亿亿其他应交款其他应交款0.490.49亿亿其他应付款其他应付款2.512.51亿亿预提费用预提费用0.460.46亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债0 0其他流动负债其他流动负债0 0流动负债合计流动负债合计17.4117.41亿亿.负债合计17.63亿五粮液资产负债表五粮液资产负债表0
15、2.3.3102.3.31流动负债：流动负债：短期借款短期借款9.32亿应付票据应付票据0.098亿应付帐款应付帐款0.90亿预收帐款预收帐款0.67亿应付工资应付工资56.64万应付福利费应付福利费0.044万应付股利应付股利1.52万应交税金应交税金0.33亿其他应交款其他应交款15.47亿其他应付款其他应付款0.83亿预提费用预提费用0.13亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债0.75亿其他流动负债其他流动负债67.55万万流动负债合计流动负债合计14.61亿亿 .负债合计18亿银广厦资产负债表银广厦资产负债表2000.12.312000.12.31流动负债：流动负债：2000.1
16、2.31 2000.12.31短期借款短期借款1亿应付票据应付票据0应付帐款应付帐款0.3亿预收帐款预收帐款0.12亿应付工资应付工资23470应付福利费应付福利费0.05亿应付股利应付股利0.05亿应交税金应交税金0.79亿其他应交款其他应交款518621.08其他应付款其他应付款3.27亿预提费用预提费用0.02亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债0其他流动负债其他流动负债0 0流动负债合计流动负债合计5.61亿亿.负债合计6.58亿STST生态生态 资产负债表资产负债表1 1 应付票据应付票据在我国，商业汇票结算方式产生在我国，商业汇票结算方式产生“应付票据应付票据”。“应付票据应
17、付票据”+签发签发一兑付兑付 四、应四、应 付付 票票 据据 应付票据应付票据固定资产固定资产20万万20万万 签发签发 原材料原材料10万万10万万 签发签发银行存款银行存款500万万10万万20万万20万万 兑付兑付 应付票据应付票据固定资产固定资产20万万20万万 签发签发 短期借款短期借款20万万20万万 转入贷款转入贷款2 应付票据在报表中如何披露应付票据在报表中如何披露?应付票据应付票据180000资产负债表资产负债表:.应付票据应付票据 180000 负负债债2001.12.312001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69亿亿 7.64 7.64亿亿 应付
18、票据应付票据 15.7915.79亿亿 14.28 14.28亿亿应付帐款应付帐款 8.498.49亿亿 9.48 9.48亿亿 预收帐款预收帐款 3.943.94亿亿 1.86 1.86亿亿 应付工资应付工资0.27亿亿0.38亿亿应付福利费应付福利费0.30亿亿0.10亿亿应付股利应付股利0.12亿亿0.95亿亿应交税金应交税金0.61亿亿0.60亿亿其他应交款其他应交款1.37亿亿0.057亿亿其他应付款其他应付款1.37亿亿1.78亿亿预提费用0.57亿亿0.047亿亿一年内到期的长期负债0.47亿亿4.37亿亿流动负债合计39.68亿亿41.96亿亿长期负债0.89亿亿0.82亿亿负
19、债合计40.57亿亿42.78亿亿深深康康佳佳资资产产负负债债表表流动负债：流动负债：短期借款短期借款0 0应付票据应付票据0 0应付帐款应付帐款2.562.56亿亿预收帐款预收帐款2.082.08亿亿待销商品款待销商品款0 0应付工资应付工资0.910.91亿亿应付福利费应付福利费0.840.84亿亿应付股利应付股利0.220.22亿亿应交税金应交税金7.347.34亿亿其他应交款其他应交款0.490.49亿亿其他应付款其他应付款2.512.51亿亿预提费用预提费用0.460.46亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债0 0其他流动负债其他流动负债0 0流动负债合计流动负债合计17.4
20、117.41亿亿.负债合计17.63亿五粮液资产负债表五粮液资产负债表02.3.3102.3.31 五五 预预 收收 帐帐 款款预收账款预收账款-按照合同规定向购货单位预收的款项按照合同规定向购货单位预收的款项.预收账款预收货款预收货款核销预收款核销预收款主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款预收帐款预收帐款2000020000 预收预收2000020000 核销核销交货，价值2万主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款预收帐款预收帐款2000020000（1）预收）预收1000002000080000交货，总价10万，对方补付货款8万 负负债债2001.12.312001.6.302001
21、.6.30短期借款短期借款7.697.69亿亿 7.64 7.64亿亿 应付票据应付票据 15.7915.79亿亿 14.28 14.28亿亿应付帐款应付帐款 8.498.49亿亿 9.48 9.48亿亿 预收帐款预收帐款 3.943.94亿亿 1.86 1.86亿亿 应付工资应付工资0.27亿亿0.38亿亿应付福利费应付福利费0.30亿亿0.10亿亿应付股利应付股利0.12亿亿0.95亿亿应交税金应交税金0.61亿亿0.60亿亿其他应交款其他应交款1.37亿亿0.057亿亿其他应付款其他应付款1.37亿亿1.78亿亿预提费用0.57亿亿0.047亿亿一年内到期的长期负债0.47亿亿4.37亿
22、亿流动负债合计39.68亿亿41.96亿亿长期负债0.89亿亿0.82亿亿负债合计40.57亿亿42.78亿亿深深康康佳佳资资产产负负债债表表流动负债：流动负债：短期借款短期借款0 0应付票据应付票据0 0应付帐款应付帐款2.562.56亿亿预收帐款预收帐款2.082.08亿亿待销商品款待销商品款0 0应付工资应付工资0.910.91亿亿应付福利费应付福利费0.840.84亿亿应付股利应付股利0.220.22亿亿应交税金应交税金7.347.34亿亿其他应交款其他应交款0.490.49亿亿其他应付款其他应付款2.512.51亿亿预提费用预提费用0.460.46亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的
23、长期负债0 0其他流动负债其他流动负债0 0流动负债合计流动负债合计17.4117.41亿亿.负债合计17.63亿五粮液资产负债表五粮液资产负债表02.3.3102.3.311 1 应付工资应付工资n应应付付工工资资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬），是对职工个人的一种负债 六、应六、应 付付 工工 资资工资总额工资总额 =计时工资+计件工资+奖金+津贴和补贴 +加班加点工资+特殊情况下支付的工资工工资资分分配配根据配比原则和权责发生制原则，按照每月职工实际耗用于各项生产经营活动的劳动量将当月工资分配计入有关的成本、费用。“应付工资应
24、付工资”应付未付之数 实际支付之数 2 2 应付工资的核算应付工资的核算应付工资应付工资生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用银行存款银行存款 250万万250万万250万万200万万 10万万30万万 10万万2001年年凭凭证证号号数数摘要摘要借方借方 贷方贷方借借或或贷贷余余额额月月日日51期初余额期初余额2589应付员工工资应付员工工资5600005600002825支付工资支付工资560000平平30本月发生额及余额本月发生额及余额560000560000平平61期初余额期初余额 应付工资应付工资2001年年凭凭证证号号数数摘要摘要借方借方 贷方贷方借借或或贷贷余余额额月月
25、日日51期初余额期初余额623支付工资支付工资560000借借5600002825结算工资结算工资560000平平30本月发生额及余额本月发生额及余额560000560000平平61期初余额期初余额 应付工资应付工资2001年年凭凭证证号号数数摘要摘要借方借方 贷方贷方借借或或贷贷余余额额月月日日51期初余额期初余额贷贷45000002589应付员工工资应付员工工资560000贷贷496000030本月发生额及余额本月发生额及余额560000贷贷496000061期初余额期初余额4960000 应付工资应付工资3 应付工资在报表中如何披露应付工资在报表中如何披露?负负债债2001.12.312
26、001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69亿亿 7.64 7.64亿亿 应付票据应付票据 15.7915.79亿亿 14.28 14.28亿亿应付帐款应付帐款 8.498.49亿亿 9.48 9.48亿亿 预收帐款预收帐款 3.943.94亿亿 1.86 1.86亿亿 应付工资应付工资0.27亿亿0.38亿亿应付福利费应付福利费0.30亿亿0.10亿亿应付股利应付股利0.12亿亿0.95亿亿应交税金应交税金0.61亿亿0.60亿亿其他应交款其他应交款1.37亿亿0.057亿亿其他应付款其他应付款1.37亿亿1.78亿亿预提费用0.57亿亿0.047亿亿一年内到期的长期负
27、债0.47亿亿4.37亿亿流动负债合计39.68亿亿41.96亿亿长期负债0.89亿亿0.82亿亿负债合计40.57亿亿42.78亿亿深深康康佳佳资资产产负负债债表表按工资总额的按工资总额的14%计提应付职工的奖励及福利基金。计提应付职工的奖励及福利基金。计提的福利费，归企业职工享用，由企业暂时支配。计提的福利费，归企业职工享用，由企业暂时支配。在企业，职工除按劳计酬外，还享受一定的福利。在企业，职工除按劳计酬外，还享受一定的福利。按工资的一定比例计提，这主要是用于个人福利开支；按工资的一定比例计提，这主要是用于个人福利开支；按税后利润的一定比例计提公益金，主要是用于集体福利开支。按税后利润的
28、一定比例计提公益金，主要是用于集体福利开支。七七 应付福利费应付福利费用于：医药费 、医疗保险、医护人员工资 职工困难补助、职工浴室 幼儿园、托儿所工资应付福利费应付福利费生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用 现金现金银行存款银行存款计提计提职工福利费职工福利费实际支付实际支付职工福利职工福利尚未支付尚未支付的福利费的福利费应付福利费应付福利费生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用银行存款银行存款35万万 5万万 5万万 28万万 1.4万万4.2万万 1.4万万30万2001年年凭凭证证号号数数摘要摘要借方借方 贷方贷方借借或或贷贷余余额额月月日日51期初余额期初余额贷
29、贷200000623支付困难补助支付困难补助30000贷贷1700001225交纳医疗保险交纳医疗保险500001200002035医药费医药费200001000002036张山公伤北京就医张山公伤北京就医10000900002556支付福利人员工资支付福利人员工资30000600002660提取本月福利费提取本月福利费12000018000030本月发生额及余额本月发生额及余额14000012000018000061期初余额期初余额 应付福利费应付福利费应付福利费在报表中如何披露应付福利费在报表中如何披露?负负债债2001.12.312001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.6
30、97.69亿亿 7.64 7.64亿亿 应付票据应付票据 15.7915.79亿亿 14.28 14.28亿亿应付帐款应付帐款 8.498.49亿亿 9.48 9.48亿亿 预收帐款预收帐款 3.943.94亿亿 1.86 1.86亿亿 应付工资应付工资0.27亿亿0.38亿亿应付福利费应付福利费0.30亿亿0.10亿亿应付股利应付股利0.12亿亿0.95亿亿应交税金应交税金0.61亿亿0.60亿亿其他应交款其他应交款1.37亿亿0.057亿亿其他应付款其他应付款1.37亿亿1.78亿亿预提费用0.57亿亿0.047亿亿一年内到期的长期负债0.47亿亿4.37亿亿流动负债合计39.68亿亿41
31、.96亿亿长期负债0.89亿亿0.82亿亿负债合计40.57亿亿42.78亿亿深深康康佳佳资资产产负负债债表表八、八、应付股利应付股利 企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的 现金股利或利润。应付股利应付股利应付未付数应付未付数支付数支付数流动负债：流动负债：2002.3.312001.12.312001.12.31短期借款短期借款00 0应付票据应付票据00 0应付帐款应付帐款0.24亿亿0.100.10亿亿预收帐款预收帐款1.68亿亿3.063.06亿亿待销商品款待销商品款应付工资应付工资0.10亿亿0.100.10亿亿应付福利费应付福利费0.09亿亿0.0960.096亿亿应付
32、股利应付股利1.55亿亿1.651.65亿亿应交税金应交税金2.02亿亿2.382.38亿亿其他应交款其他应交款0.054亿亿0.100.10亿亿其他应付款其他应付款0.88亿亿1.771.77亿亿预提费用预提费用0.37亿亿0.0020.002亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债00 0其他流动负债其他流动负债00 0流动负债合计流动负债合计6.98亿亿9.269.26亿亿.负债合计6.98亿9.26亿茅台资产负债表茅台资产负债表02.3.3102.3.31 应交税金应交税金应交未交之数应交未交之数 实际交纳之数实际交纳之数尚未交纳之数尚未交纳之数 九、九、应交税应交税子目：子目：应
33、交增值税应交增值税 应交所得税应交所得税 应交城市建设税应交城市建设税 应交营业税应交营业税 应交消费税应交消费税 .应交税金应交税金管理费用管理费用 税金及附加税金及附加所得税所得税10001000（1）结算印花税等）结算印花税等20002000（1）结算营业税等）结算营业税等80008000（1）结算所得税）结算所得税40004000（1）结算）结算税税银行存款银行存款52900015000流动负债：流动负债：2002.3.312001.12.312001.12.31短期借款短期借款00 0应付票据应付票据00 0应付帐款应付帐款0.24亿亿0.100.10亿亿预收帐款预收帐款1.68亿亿
34、3.063.06亿亿待销商品款待销商品款应付工资应付工资0.10亿亿0.100.10亿亿应付福利费应付福利费0.09亿亿0.0960.096亿亿应付股利应付股利1.55亿亿1.651.65亿亿应交税金应交税金2.02亿亿2.382.38亿亿其他应交款其他应交款0.054亿亿0.100.10亿亿其他应付款其他应付款0.88亿亿1.771.77亿亿预提费用预提费用0.37亿亿0.0020.002亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债00 0其他流动负债其他流动负债00 0流动负债合计流动负债合计6.98亿亿9.269.26亿亿.负债合计6.98亿9.26亿茅台资产负债表茅台资产负债表02.3
35、.3102.3.31流动负债：流动负债：2002.3.312001.9.312001.9.31短期借款短期借款0.07亿亿20.7720.77亿亿应付票据应付票据应付帐款应付帐款1.46亿亿1.321.32亿亿预收帐款预收帐款0.03亿亿0.040.04亿亿待销商品款待销商品款应付工资应付工资53818.70.020.02亿亿应付福利费应付福利费351841.030.040.04亿亿应付股利应付股利053888.92 应交税金应交税金0.5亿亿-0.08-0.08亿亿其他应交款其他应交款0.02亿亿3.73.7万万其他应付款其他应付款15亿亿0.090.09亿亿预提费用预提费用0.02亿亿0.
36、070.07亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债其他流动负债其他流动负债流动负债合计流动负债合计17.48亿亿22.2822.28亿亿.负债合计17.5亿23.31亿郑百文资产负债表郑百文资产负债表02.3.3102.3.31流动负债：流动负债：2002.12.312002.12.31短期借款短期借款7460万万应付票据应付票据880万万应付帐款应付帐款2863.982863.98万万预收帐款预收帐款420.33420.33万万应付工资应付工资265.58265.58万万应付福利费应付福利费283.08283.08万万应付股利应付股利2139.952139.95万万应交税金应交税金59
37、1.75591.75万万其他应交款其他应交款7.657.65万万其他应付款其他应付款878.97878.97万万预提费用预提费用一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债1821.711821.71万万其他流动负债其他流动负债流动负债合计流动负债合计1761317613万万负债合计21734.1421734.14万万权益合计57207.9057207.90万万 其他应交款其他应交款 教育附加、矿产资源补偿费、教育附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金应交住房公积金.例：本月应交教育附加例：本月应交教育附加1000、矿产资源补偿费、矿产资源补偿费3500元元 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及
38、附加 1000 借：管理费用借：管理费用矿产资源补偿费矿产资源补偿费 3500 贷：其他应交款贷：其他应交款应交教育附加应交教育附加 1000 应交矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费 3500 三、其他应交款三、其他应交款 负负债债2001.12.312001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69亿亿7.647.64亿亿 应付票据应付票据 15.7915.79亿亿14.2814.28亿亿应付帐款应付帐款 8.498.49亿亿9.489.48亿亿 预收帐款预收帐款 3.943.94亿亿1.861.86亿亿 应付工资应付工资0.27亿亿0.38亿亿应付福利费应付福利费0.30亿
39、亿0.10亿亿应付股利应付股利0.12亿亿0.95亿亿应交税金应交税金0.61亿亿0.60亿亿其他应交款其他应交款1.37亿亿0.057亿亿其他应付款其他应付款1.37亿亿1.78亿亿预提费用0.57亿亿0.047亿亿一年内到期的长期负债0.47亿亿4.37亿亿流动负债合计39.68亿亿41.96亿亿长期负债0.89亿亿0.82亿亿负债合计40.57亿亿42.78亿亿深深康康佳佳资资产产负负债债表表十一、十一、其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款-指企业应付指企业应付.暂付其他单位或个人的款项暂付其他单位或个人的款项.(1)(1)应付经营租入固定资产和包装物租金应付经营租入固定资产和包装物
40、租金.(2)(2)职工未按期领取的工资职工未按期领取的工资.(3)(3)存人保证金存人保证金(4)(4)应付应付.暂收所属单位暂收所属单位.个人的款项个人的款项.(5)(5)其他应付其他应付.暂收款项暂收款项.负负债债2001.12.312001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69亿亿 7.64 7.64亿亿 应付票据应付票据 15.7915.79亿亿 14.28 14.28亿亿应付帐款应付帐款 8.498.49亿亿 9.48 9.48亿亿 预收帐款预收帐款 3.943.94亿亿 1.86 1.86亿亿 应付工资应付工资0.27亿亿0.38亿亿应付福利费应付福利费0.3
41、0亿亿0.10亿亿应付股利应付股利0.12亿亿0.95亿亿应交税金应交税金0.61亿亿0.60亿亿其他应交款其他应交款1.37亿亿0.057亿亿其他应付款其他应付款1.37亿亿1.78亿亿预提费用0.57亿亿0.047亿亿一年内到期的长期负债0.47亿亿4.37亿亿流动负债合计39.68亿亿41.96亿亿长期负债0.89亿亿0.82亿亿负债合计40.57亿亿42.78亿亿深深康康佳佳资资产产负负债债表表流动负债：流动负债：短期借款短期借款0 0应付票据应付票据0 0应付帐款应付帐款2.562.56亿亿预收帐款预收帐款2.082.08亿亿待销商品款待销商品款0 0应付工资应付工资0.910.91
42、亿亿应付福利费应付福利费0.840.84亿亿应付股利应付股利0.220.22亿亿应交税金应交税金7.347.34亿亿其他应交款其他应交款0.490.49亿亿其他应付款其他应付款2.512.51亿亿预提费用预提费用0.460.46亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债0 0其他流动负债其他流动负债0 0流动负债合计流动负债合计17.4117.41亿亿.负债合计17.63亿五粮液资产负债表五粮液资产负债表02.3.3102.3.31流动负债：流动负债：2002.3.312001.9.312001.9.31短期借款短期借款0.07亿亿20.7720.77亿亿应付票据应付票据应付帐款应付帐款1.
43、46亿亿1.321.32亿亿预收帐款预收帐款0.03亿亿0.040.04亿亿待销商品款待销商品款应付工资应付工资53818.70.020.02亿亿应付福利费应付福利费351841.030.040.04亿亿应付股利应付股利053888.92 应交税金应交税金0.5亿亿-0.08-0.08亿亿其他应交款其他应交款0.02亿亿3.73.7万万其他应付款其他应付款15亿亿0.090.09亿亿预提费用预提费用0.02亿亿0.070.07亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债其他流动负债其他流动负债流动负债合计流动负债合计17.48亿亿22.2822.28亿亿.负债合计17.5亿23.31亿郑百文资
44、产负债表郑百文资产负债表02.3.3102.3.31流动负债：流动负债：2000.12.31 2000.12.31短期借款短期借款1亿应付票据应付票据0应付帐款应付帐款0.3亿预收帐款预收帐款0.12亿应付工资应付工资23470应付福利费应付福利费0.05亿应付股利应付股利0.05亿应交税金应交税金0.79亿其他应交款其他应交款518621.08其他应付款其他应付款3.27亿预提费用预提费用0.02亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债0其他流动负债其他流动负债0 0流动负债合计流动负债合计5.61亿亿.负债合计6.58亿STST生态生态 资产负债表资产负债表 其他应付款明细 STST生态
45、生态 企业名称与本企业关系交易类型其他应付款期末数期初数洪湖蓝田经济技术开发公司母公司借款0.29亿0.33亿中国蓝田总公司高级管理人员兼职借款1.93亿1.13亿沈阳新泉卫生用品有限公司属中国蓝田总公司借款22.17万250.35万沈阳洪湖蓝田经贸有限责任公司10万0湖南临湘蓝田药业有限公司属中国蓝田总公司借款1万0中国蓝田总公司大连分公司属中国蓝田总公司借款20万0合计2.23亿1.48亿预提费用预提费用-指企业预先从成本中提取但尚未支付指企业预先从成本中提取但尚未支付 的费用的费用 十二十二 预预 提提 费费 用用性质性质:实际支付时间与成本归属期不在同一会计期间的费用实际支付时间与成本
46、归属期不在同一会计期间的费用.是一种是一种跨期费用跨期费用支付在前,成本归属在后 待摊费用成本归属在前,支付在后 预提费用预提费用短期借款利息、短期借款利息、租金、租金、保险费及修理费等。保险费及修理费等。财务费用财务费用 银行存款银行存款2万万2万万1.支付本月利息支付本月利息 预提费用预提费用1.2002.5.301.2002.5.30支付本月支付本月2 2万利息万利息2.2002.5.302.2002.5.30预提本月应付预提本月应付2 2万利息万利息2万万2万万2.预提本月利息预提本月利息 负负债债2001.12.312001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69
47、亿亿 7.64 7.64亿亿 应付票据应付票据 15.7915.79亿亿 14.28 14.28亿亿应付帐款应付帐款 8.498.49亿亿 9.48 9.48亿亿 预收帐款预收帐款 3.943.94亿亿 1.86 1.86亿亿 应付工资应付工资0.27亿亿0.38亿亿应付福利费应付福利费0.30亿亿0.10亿亿应付股利应付股利0.12亿亿0.95亿亿应交税金应交税金0.61亿亿0.60亿亿其他应交款其他应交款1.37亿亿0.057亿亿其他应付款其他应付款1.37亿亿1.78亿亿预提费用0.57亿亿0.047亿亿一年内到期的长期负债0.47亿亿4.37亿亿流动负债合计39.68亿亿41.96亿亿
48、长期负债0.89亿亿0.82亿亿负债合计40.57亿亿42.78亿亿深深康康佳佳资资产产负负债债表表流动负债：流动负债：短期借款短期借款0 0应付票据应付票据0 0应付帐款应付帐款2.562.56亿亿预收帐款预收帐款2.082.08亿亿待销商品款待销商品款0 0应付工资应付工资0.910.91亿亿应付福利费应付福利费0.840.84亿亿应付股利应付股利0.220.22亿亿应交税金应交税金7.347.34亿亿其他应交款其他应交款0.490.49亿亿其他应付款其他应付款2.512.51亿亿预提费用预提费用0.460.46亿亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债0 0其他流动负债其他流动负债0
49、0流动负债合计流动负债合计17.4117.41亿亿.负债合计17.63亿五粮液资产负债表五粮液资产负债表02.3.3102.3.31流动负债：流动负债：短期借款短期借款9.32亿应付票据应付票据0.098亿应付帐款应付帐款0.90亿预收帐款预收帐款0.67亿应付工资应付工资56.64万应付福利费应付福利费0.044万应付股利应付股利1.52万应交税金应交税金0.33亿其他应交款其他应交款15.47亿其他应付款其他应付款0.83亿预提费用预提费用0.13亿一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债0.75亿其他流动负债其他流动负债67.55万万流动负债合计流动负债合计14.61亿亿 .负债合计18
50、亿银广厦资产负债表银广厦资产负债表2000.12.312000.12.31 或有负债或有负债过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需要通过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需要通 过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。十三、十三、或有负债或有负债 对外提供担保、对外提供担保、商业承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现、未决诉讼、未决诉讼、产品质量担保等产品质量担保等成都旭光或有事项说明：成都旭光或有事项说明：1.截止截止2002.12.31为前锋电子股份有限公司提供为前锋电子股份有限公司提供900万万银行借款担保银行借款担保2.本公司无重大需披露的诉讼事项。