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1、判断并说明理由25分1 .（5分）拟定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目的。参考答案或提醒： 理由：审计目的是实质性测试时的目的；评价相关内部控制是控制测试的内 容。2 .（5分）将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，可以确认销 货业务的完整性。参考答案或提醒： 理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目的。3 .（5分）注册会计师签发的否认式询证函，假如客户未予答复，表白被审计单位的记录是 对的可靠的。参考答案或提醒：X；理由：由于被函证者不能认真对待询证函时一，或询证函在邮局丢失等，均也 许收不到相应的复函。4 .（5分）注册会计
2、师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的对的性，实质性程序 中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收 账款明细账中的分录进行核对。参考答案或提醒：X；理由：这是证明营业收入的完整性而不是对的性.（5分）假如注册会计师通过实行审计程序发现被审计单位的确存在未入账应付账款，除了将有关情 况具体记入工作底稿之外，还应根据重要性原则拟定是否需要建议被审计单位进行相应的调 整。参考答案或提醒：答案解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要 性原则决定如何解决。这种原则具有一般性。5 . （5 分）为了保持审计的连续性和审计结果的可
3、比性，注册会计师对同一客户所进行的数 年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。参考答案或提醒：X；理由：由于被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。第2大题单项案例分析题27分A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2023年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：会计报表项目名称金额资产总计18000股东权益合计88000主营业务收入240000利润总额36000净利润24120规定：（1）假如以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为 判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润 的固定比例数值分别为0.5%、1%
4、 0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算拟定 XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。参考答案或提醒:（1 ）计算拟定XYZ股份有限公司2023年度会计报表层次的审计重要性水平。判断基础金额（万元）固定比例数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额1800000. 5%900880净资产880001%880主营业务收入2400000. 5%1200净利润241205%1206(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险 之间成反向关
5、系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水 平越低，审计风险越高。(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据 之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之， 重要性水平越高，应获取的审计证据越少。2. (15 分)注册会计师A正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。请问：(1)可供A注册会计师选择的截止测试路线有哪些？(2)每种截止测试路线各有什么特点(防高估、低估，还是兼而有之)？参考答案或提醒：(1)可供注册会计师A选择的主营业务收入截止测试路线有以下三条：以报表日前后若干天的账簿记录为起点，追查发运凭证和销售发票；以
6、报表日前后若干天的销售发票为起点，追查发运凭证和账簿记录；以报表日前若干天的发运凭证为起点，追查销售发票和账簿记录。(2)上述三条路线均可以证实发货日期、开票日期以及记账的日期是否处在同一适当的会计期间。 除此之外，还各有特点。在第种路线下，由于记账在后，故从账簿记录至发票存根与发运凭证的追查属于逆查，它可检查是 否存在高估收入的问题。在第种路线下，相对于开具发票而言，发货在前，记账在后，故从销售发票至发运凭证的追查有助 于核算有无虚开销售发票从而导致虚增销售收入的现象，而从销售发票存根往前追查至发运凭证，则有助 于核算有无漏记销售收入的现象。在第种路线下，显然发运货品既早于开具发票，又早于记
7、录账簿，故从发运凭证往前追查至销售发 票与账簿记录，有助于核算是否存在漏记营业收入的现象。综合案例分析题35分1 . （40 分）甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2023年度会计报表进行审计。该公司2023 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相称。该公司提供的 未经审计的2023年度合并报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：（1）应收收款和坏账准备项目附注：坏账核算采用备抵法，坏账准备按期 末应收账款余额的5%。计提，就上账款的年末余额为16553万元，计提的坏账准 备为52.77万元。应收账款的账龄的情况如下：账龄年初数年末数1年以内83921091512年1
8、186139923年116113653年以上14212874合计1216016553（2）主营业务收入和主营业务成本附注：产品名称营业收入发生额营业成本发生额2023 年2023 年2023 年2023 年X40000410003800033800Y20230202301900019019合计60000610205700052819规定假定上述附注内容中的年初数和年比较数均已审定无误，你作为A和 B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序的方法, 分别指出上述附注内容中存在或也许存在的不合理之处，并简要说明理由。参考答案或提醒:答案内容（1）中也许存在两个不合理之处：一是坏账准备年末余额52. 77万元 应收账款年末余额16553万元=3. 2%。，这与会计政策规定的5%的坏账准备计 提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“23年”和“3年以上”这两部分的 年初数之和仅2582万元，而“3年以上的”年末数却为2874万元，通常，在公 司2023年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不也许的。内容（2）中也许存在一个不合理之处：X产品2023年销售毛利率为17. 56%, 大大高于2023年的5%,既然公司2023年的供产销形势与上年相称，通常应维 持大体相称的销售毛利率水平。