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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 电大审计案例分析答案小炒大全否,均需要说明理由（一）判定并说明理由题 不论判定结果正确与BS 被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录；答案：对 理由：符合不相容职务分工的原就；BS 被审计单位2002 年转变原坏账预备核算方法变直接转销法为备低法,注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情形；答案：错 理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法转变对会 计信息的影响情形；BS 被审计单位资产负债表上的现金数额,应以结账日的账面数额为准；答案：错 理由：应以结账日的期末结存金额为准 BS 被审计单位永续盘存记录应由储备部门负责；
2、答案：错 理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责；BS 被审计单位对存货实地盘点时, 注册会计师应当作为盘点小组成员进 行盘点；答案：错 理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由内部审计人员等 参加；12 月 31 日收到一张购货发票,并记入当年 12 月份 BS 被审计单位当年 账内,而存货实物却在次年的 1 月 2 日才收到, 未包括在年底的盘点范畴内,这 样有可能虚减本年的利润；名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 答案：对 理由：审计人员对销售成本采纳倒挤法,假如购货发票入帐,而存货实物不包括在盘点范畴内的
3、话,这批存货将被当成销售成本；这样,销售成本将虚增,利润虚减；BS 被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必需在同一会计期间入账；答案：对 理由：这样可以保证购货交易准时入帐, 实现截止性测试目的；BS 被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金,就有可能偷漏所得税；答案：对理由：由于依据有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时,一律不得从中扣除；CF 存放商品的仓储且应相对独立,的“ 完整性” 认定有关；限制无关人员接近, 这项掌握与商品答案：错 理由：与商品的安全性认定有关CH 存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求,但注册会计师也应承担相
4、应的责任；答案：错理由：混淆了会计责任与审计责任,由于存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握所应承担的责任；CY 出于某种不正常的目的和动机, 被审计单位或职员有可能转移、 隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入；答案：对 理由：转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入是达到不正常的目的所实行的一种手段CY 出于某种不正常的目的和动机或工作差错,被审计单位对报废的固定名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 资产有可能存在按原值转入营业外支出的情形；答案：对 理由：由于被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出 违
5、反了会计制度的要求；CZ 筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达；答案：对 理由：这是筹资与投资循环审计德基本要求 CZ 筹资与投资循环的特点之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大,注册会计师在对这一环节进行审计时,可以采纳抽样审计；答案：错理由：注册会计师在对这一环节进行审计时,一般采纳具体审计；DF 当发觉记录的债券利息费用大大超过相应的应对债券账户余额与票 面利率成积时,注册会计师应当怀疑应对债券被低估；答案：对 理由：由于不论债券是折价发行、仍是溢价发行,期未运算应计 的债券利息时,应对债券账户余额都会大于债券利息费用；DG 对各审计项目
6、进行审计, 依据常规审计程序, 审计人员应第一进行内 部掌握的符合性测试；答案：对 理由：通过对内部掌握的符合性测试结果来打算实质性测试的范畴、方法；DG 对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成 环节内部掌握的其中内容之一；答案：对 理由：由于通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情形；DL 对利息支出审计, 注册会计师应当运用符合性测试以削减实质性测试名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 的工作量；答案：错理由：对利息支出一般采纳分析性复核,用借款额与
7、利率相乘计算出利息总额, 并与财务费用的相关记录核对, 判定被审计单位是否高估或低估 利息支出；DL 对利息支出, 审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作 量；答案：对 理由：符合性测试是为了确定内部掌握的设计和执行是否有效而 实施的审计程序；符合性测试程序可以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范畴； 假如审计人员假如不运用符合性测试,就必需执行全面的实质性测试,所以对利息支出进行审计时, 审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测 试的工作量；DL 对利润安排的实质性测试,应依据“ 盈余公积”记录,结合有关资料进行；、“ 应对股利” 等账户答案：错 理由：应主要依据“ 利润安
8、排” 等账户记录,结合有关资料进行；DQ 当其它应收款明细账户显现大额货方余额时,注册会计师应建议调整,这与会计报表的表达与披露认定有关；答案：对理由：由于在这种下,需要分析调整,因此,与会计报表的表达与披露认定有关DQ 短期借款相对于长期借款来说,须抵押,对会计报表的影响也不如长期借款,况；金额通常较小, 期限较短, 且通常无 因此一般无须审查其抵押、 担保情名师归纳总结 答案：错理由：此题错在“ 短期借款通常无须抵押”,事实并非如此；第 4 页,共 8 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - DT 对投资净收益的实质性测试,主要采纳观看法和运算法；答案
9、：错 理由：主要采纳检查法和运算法 DT 当投资者交足认交的投资款后,企业的实收资本应大于注册资本；答案：错 理由：企业的实收资本应等于注册资本 DY 对于被审计单位确定无法收回的应收账款,经批准作为坏账转销后,已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记,注册会计师应核实；答案：对 理由： CPA应仔细核实作为坏账处理的应收账款的是否真实、合理,会计处理是否恰当；DY 对应对账款进行函证时, 注册会计师应挑选较大金额的债权人,对金 额较小甚至为零的债权人可不必函证；答案：错 理由：对金额较小甚至为零的债权人可削减函证范畴或采纳否定式函证,但不能不函证；DY 对应对账款进行函证,一般采纳否定式,并具
10、体说明应对金额；答案：错 理由：对于应对账款一般情形下不予函证,只有在较大风险的条 件下才进行,因此,以确定式成效较好；DY 对于客户托付金融机构代管的投资债券,盘点,就须向代管机构进行函证；注册会计师如无法进行实地答案：对 理由：代管的投资债券属于函证的范畴DY 对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点；答案：错 理由：按盘点制度规定, 应由内审人员或不参加投资的其他人员进行定期盘点,以检查是否确为企业全部；GD 固定资产的保险和保护保养制度不属于固定资产的内部掌握制度；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - -
11、答案：错 理由：固定资产的保护保养制度属于固定资产的内部掌握制度内容之一,而固定资产的保险制度就不属于固定资产的内部掌握制度；GJ 依据资产负债表的平稳原理, 全部者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额, 假如注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计,对全部者权益进行单独审计就没有必要了；答案：错 理由：有必要对全部者权益进行单独审计,由于对全部者权益不仅要验证总额正确,仍有审计其具体结构与内容；JC 检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定,使用的安全性与盈利性；重点是检查长期借款答案：错 理由：长期借款的使用只要符合合同的规定就行,因此,重点是审查其使用的合理性；JG 尽
12、管不能发觉被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为,注册会计师仍旧有责任发觉会计报表中的重大错误、接影响的重大违反法规行为；舞弊和对会计报表有直答案：错 理由：由于审计此时受被审计单位内部掌握的固有限制,注册会计师不行能将全部错误和舞弊的违反法规行为揭发出来,只能作到合理确信的程度,注册会计师假如未能将会计报表中严峻错误与舞弊揭露出来应负审计责任；JL 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货 款的最有效方法；答案：错理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有肯定的作用,但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户；JL 将来料加工的存货列入盘点范畴,可能导
13、致被审计单位本年利润虚名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 增；答案：对理由：结果应当是注册会计师对销售成本采纳倒挤法,将存货虚增时,销售成本必定虚减,本年利润将会虚增 JS 运算短期股票投资,长期股权投资,期货等高风险投资所占的比例,分析短期投资与长期投资的安全性,与投资的存在或发生认定有关；答案：错 理由：与投资的表达与披露有关认定有关 JT 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对,能够确认销货业务的完整性；理由：以上票、单与相关分录核对能反映销售的主要过程；答案：对 JX 进行资本公积的实质性测
14、试, 注册会计师应第一检查资本公积增减变动的内容及其依据, 并查阅相关会计记录和原始凭证,变动的真实性；主要是确认资本公积增减答案：错 理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性与正确性；JZ 甲注册会计师审计 B 公司长期借款业务时, 为确定“ 长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证；函证的对象应当是B 公司的主要股东；答案：错 理由：函证的对象应当是长期借款的债权人KJ 会计师事务所对任何一个审计托付项目,都应当制定审计方案；不论其语文繁简和规模大小答案：对 理由：审计方案是必要的审计程序, 是审计预备阶段的重要环节；KJ 会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发觉的期后事项,假如被审计单位拒绝实行适当措施,注册会计师应修改审计报告；名师归纳总结 答案：错理由：应通知其董事会并向对该单位有管辖权的治理机构报告,第 7 页,共 8 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 注册会计师仍应进一步实行通知程序,让那些信任会名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 8 页