《2023年审计案例分析必考题库最全电大审计案例分析.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年审计案例分析必考题库最全电大审计案例分析.pdf（47页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、一、判断题1.在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容,应涉及除事务所的独立性和助理人员以外的所有事项。X2.销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。V3.在被审计单位存在反复付款、付款后退货及预付货款等因素，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明。X14.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但注册会计师也应承担相应的贡任。X5.在审计长期投资项目时,注册会计师应查实公司各项投资的应计利息并及时计人当期损益。V二、案例分析题(每题15分，共30分)6.在第一章的第一个案例中，所列举的是初次接受委托的情况，假
2、设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？答:一般来说，初次接受委托时，预备调 查的重要内容包含公司基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在连续接受委托时，进行预备调查应考虑以下重要因素:(1)管理当局的特点和诚信;(2)被审单位的涉讼案件及其解决情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4)利害冲突及回避事宜;(5)内部控制的改善情况；(6)审计费用的支付情况等。7.对下列各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告？(1)注册会计师未曾观测客户的存货盘点，又无其他程序可供替代答：针对(1),注
3、册会计师应出具保存意见或无法表达意见的审计报告，未曾观测存货盘点且无其他替代程序,应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或无法表达意见的。(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。答：应签发无法表达意见审计报告。(3)根据有关协议，或有负债及也许存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。按照财政部发布的 关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定，该等或有负债也许影响发生期的损益。被审计单位已在会计报表中进行了披露。答针对(3),注册会计师应出具无保存意见加解释说明段的审计报告(4)被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息人账，
4、被审计单位拒绝采纳。答针对(4)，注册会计师应出具保存意见审计报告三、综合案例分析题(每题20分，共4 0分)8.资料大乐会计师事务所王明、李强注册会计师接受委托对沙心股份有限公司(工业公司)2 0 23年度会计报表(涉及资产负债表、利润表和钞票流量表)进行审计，发现以下问题：(1 )该公司2 0 23年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报表附注中作了说明。(2)一些应收账款账户余额无法实行函证，但已运用其他审计程序进行了验证。(3)该公司存货多计60000元，该公司拒绝调整，注册会计师评估的重要性水平为500 0 0元。(4)资产负债表项目应付账款漏计6 0 0 0 0元，
5、注册会计师建议该公司补记，该公司根据规定进行了调整。规定 根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么?并编制审计报告(假设注册会计师外勤工作结束日的时间为2023年2月1日)。出具保存意见的审计报告(也可按新审计准则规定编制审计报告)。审i,f报告沙心股份有限公司全体股东：我们审计后附的沙心股份有限公司2 0 2 3年1 2月3 1日资产负债表以及2023年度的利润表和钞票流量表。这些会计报表的编制是正新股份有限公司管理当局的责任,我们的责任是在实行审计工作的基础上对这些报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实行审计工作，以合理确信会计报表是否不存在
6、重大错报。审计工作涉及在审查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。经审计，我们发现贵公司存货多计600 0 0元，我们建议贵公司予以调整，但贵公司拒绝接受我们的建议。除上述事项之外，我们认为，上述会计报表符合 公司会计准则和 公司会计制度的规定，在重大方面公允地反映了贵公司2023年1 2月3 1日的财务状况和该年度经营成果以及钞票流量。大乐会计师事务所（公章）注册会计师王明（盖章）（地址）注册会计师李强（盖章）202 3年2月1日9.资料 岳金会
7、计师事务所接受委托对大红公司20 2 3年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发现下列情况：（1）大红公司当年结转主营业务成本为50万元，而实际应结转4 0万元。（2）大红公司外销商品一批，销售成本10万元，此项商品系供应商负责运送，目的地交货付款的在途货品，货品在2023年末运出，会计部门对此已贷记销售收入1 5万元、借记应收账款并结转成本。（3）大红公司2 0 2 3年1I月15日支付了 1 00 0 0元的202 3年度财产保险费，已计人当年的管理费用。大红公司增值税率为1 7%,所得税率为25%,税后利润需要提取法定盈余公积10%,法定公益金5%,任意盈余公积10%,剩下为
8、未分派利润。规定（1）分析大红公司上述情况中存在的问题。（2）编制调整会计分录。9.答：（1,）存在的问题：第一一种情况是大红公司当年多结转了主营业务成本10（5 040）万元，对此在利润表中应调减主营业务成本10万元。第二种情况是大红公司供应商负责运送，目的地交货付款条件的在途货品，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该公司的存货，而不应计入主营业务收入。在利润表中应调减主营业务收入1 5万元和主营业务成本i 0万元。第三种情况属于大红公司提前计入费用的问题。当年支付的2 02 3年度财产保险费,按会计制度规定应计.&2023年度的待摊费用。在利润表中应调减2 0 2 3年度的管理费用
9、1 0000元.1/2借:应交税费一应交所得税 25000贷:所得税费用 2 500 02/2借:所得税费用 25 0 00盈余公积 1 8 7 5 0未分派利润 5 6 2 5 0贷:主营业务成本 1 0 0 0 0 0 1 /4借:存货 1 0 0 0 0 0贷:主营业务成本 1 0 0 0 0 02/4借：主营业务收入 1 5 0 0 0 0应交税费-应交增值税 2 5 5 0 0贷:应收账款 1 7 5 5 0 03/4借:应交税费一应交所得税 1 2 5 0 0贷:所得税费用 1 2 5 0 04/4借：所得税费用 1 2 5 0 0主营业务成本 1 0 0 0()0盈余公积 9 3
10、 7 5未分派利润 2 8 1 2 5贷：主营业务收入 1 5 0 0 0 01/3借:待摊费用 1 0 0 0 0贷:管理费用 1 O O O O2/3借:应交税费一应交所得税 2 5 0 0贷:所得税费用 2 5 0 03/3借：所得税费用 2 5 0 0盈余公积 1 8 7 5未分派利润 5 6 2 5贷:管理费用 1 0 0 0 0会计专业 审计案例研究 试题 2 0 2 3年7月一、判断并说明理由题(不管判断结果对的与否，均需要说明理由，每题6分，共3 0分)I.审计的独立性并不排除同一家会计师事务所在为客户办理审计业务的同时乂提供会计征询与服务。对的2.应收账款函证的回函应当直接寄
11、给被审计单位。对的3.为了证实已发生的销售业务是否均已登记人账，有效的做法是审查销售日记账。错误4.假如被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。错误5.相关业务发生后，只借记货币资金项目、不贷记货币资金项目，是属于筹资与投资循环的内容。错误二、单项案例分析题(每题1s分，共 30分)1.在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假如绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意把握哪些审计要点？答：对于经营性租赁的固定资产，审计时应注意查明：(1)固定资产租赁是否签订了协议、租约，手续是否完备，协议内容是否符合国家规定，是否有相关管理部门的批
12、准(2)租人的固定资产是否确属公司必需，或出租的固定资产是否确属公司闲置不用，双方是否认真履行协议,其中是否有不合法的交易；(3)租金收取是否合理，有无多收或少收现象；(4)租人固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象，租出的固定资产有无长期不收租金，无人过问，是否有变相馈送、转让等情况；(5)租入的固定资产是否已登入备查簿，对于租赁固定资产的改良工程，在租赁协议中双方是否订有协议等。2.在第七章的第一个案例中.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答:项目组审计人虽一方面将2 0 23利润表中利润总额各构成项目与相应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额
13、和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符,并编制审计工作底稿一一利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种因素;之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审杳;最后,编制审计工作底稿，调整并审定利涧表中各构成项目的金额。三、综合案例分析题(本题4 0 分)资料)股份有限公司(以下简称B 公司)重要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B 公司仓库为交货地点。B 公司目前重要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计D公司2 023年度
14、会计报表,C和D注册会计师负责于2 0 23年1。月2 5日至1 1月1 0日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解,c和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：(1)对需要购买的已经列入存货清单的，由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的，由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职工E进行询价并拟定供应商，再由其职工F负责编制和发出预先连续编号的十T购单。订购单一
15、式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。(3)验收部门根据订购单上的规定对所采购的材料进行验收，完毕验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登
16、记原材料和应付账款账簿.(5)应付凭单部门负责拟定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员出纳人员J据此办理支付手续，登记钞票和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。(6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产告知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。(7)会计部门的成本会计K根据收到的生产告知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料,在月末编制材料费用、人工
17、费用和制造费用分派表，以及竣工产品与在产品成本分派表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。(8)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的笫-联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由(销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客,一联留存装运部门。(9)开具账单部门在收到发运单与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会训部门
18、在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。(10)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完毕，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据也许存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。规定 针对资料第(1 )至第(1 0)项,假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。假如存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改善建议。答:(1)不存在内控缺陷;由于对于仓库负责对列入清
19、单的货品填写请购单，同时假如没有列入存货清单的话则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由通过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。(2)存在内部控制的缺陷；由于对于询价和拟定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不对的的。应当建议其由此外一个职工负责拟定供应商。(3)不存在内部控制缺陷;对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制订3联是对的的。(4)不存在内部控制缺陷；(5)存在内部控制缺陷；对于出纳人员，不能编制银行存款余额调节表.这个是屑于不相容的两个职务，是要由不同的人员进行的。建议其被审计单位的会计编制银行存款余额调节表，由出纳登记钞票和银行存款日记账。(6
20、)不存在内部控制缺陷；(7)不存在内部控制的缺陷；(8)存在内部控制缺陷；对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理当局的赊销政策进行拟定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。建议被审计单位对于赊销的销售由信用审批部门进行审批。(9)不存在内部控制缺陷；(1 0)存在内部控制缺陷；对于基础信息的修改是屑于财务数据应当由财务部门的人员来完毕，不应当由信息部门完毕修改。建议其时于有修改权限的信息部门的人员取消其权限，授权财务人员进行负责。第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例1.本案例中,美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事
21、务所。现假设经客户批准后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应当如何与前任审计人员进行沟通？1.答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,对的评价是否可接受审计委托。根 据 独立审计具体准则一前后任注册会计师的沟通(征求意见稿)：(1)沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，对的评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，积极与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。假如被审计单位不批准前任注册会计师作出答
22、复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问因素，并考虑是否接受委托(2)沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理,涉及：a.关于管理当局是否正直的信息：b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会让师事务所的因素。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。假如需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其
23、查阅。(3)后任注册会计师对沟通结果的运用后任注册会计师不应在审计报告中表白，其审计意见所有或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。假如接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并局限性以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。(4)发现前任注册会计师审计的会计报表也许存在重大错报时的解决假如发现前任注册会计师审计的会计报表也许存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师,并规定被审计单位安排三方会谈，以便采用措施进行妥善解决。假如被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝
24、参与三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师征询，以采用进一步的措施。2.在本章的案例中，所列举的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？答:一般来说，初次接受委托时，预备调杳的重要内容包含公司基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在连续接受委托时，进行预备调查应考虑以下重要因素：(1)管理当局的特点和诚信;(2)被审计单位的涉讼案件及其解决情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4)利害冲突
25、及回避事宜；(5)内部控制的改善情况;(6)审计费用的支付情况等。3.假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？答:查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充足关注，并考虑对本年度审计工作的影响。案例二晨风国有公司审计计划阶段执行分析性复核案例1.教材中表1-11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以拟定重点审计领域。中宏百货公司及同行业重要财务指标答:分析如下:(1)流动比率和速动比率低于同行业平均水平,2 023年利息保
26、障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表白公司的息前税前利润难以填补其利息支出，显示公司的经营状况恶化，应关注其对连续经营能力的影响。(2)该公司2023年的赚钱水平严重恶化，净资产收益率由9 9年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2023年的0.0 7%。而值得关注的是，主营业务毛利率居然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表达怀疑，也许有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映,以虚饰报表。审计人员应就此规定被审计单位管理当局作出合理解释。(3)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示公
27、司不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转也许发生困难。(4)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑公司的连续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。2.假如注册会计师在分析其财务指标时，发现公司年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位也许存在哪些情况？答:应收账款周转率的波动也许意味着公司存在以下情况：(1)经营环境发生变动；(2)年末销售额忽然增减；(3)顾客总体发生变动；(4)产品结构发生变动；(5)信用政策或其运用发生变化；(6)销售收入的总体发生变动。3.利息保障倍数的波动也许表达公司存在什么样的情况？答:利息保障倍数的波动也许意味着被审计单位存在
28、以下情况：(1)重要赚钱能力发生变动；(2)债务发生变动；(3)利率发生变动。第二章销货与收款循环审计案例1.销售与收款循环的关键控制点有哪些？本案例中还缺少哪些控制点?并提出改善措施。答：销售与收款循环的关键控制点有：从发出货品的角度看，重要的控制点有：仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销售告知单；货品的装运是否都根据销售告知单;货品出门是否有登记或出库单。从收款和记帐的角度看，重要控制点有:财务部门的是否根据销售告知单、装运凭证开具增值税专用发票;销售发票和销售告知单是否连续编号，领用手续是否齐全；销售开单与收款是否分离;销售总帐、明细帐和应收帐款总帐、明细帐及款项的收回的登记是否由两
29、人以上负责；是否认期与客户核相应收帐款明细帐;销售退回与折让是否经授权人员批准；销售收入的确认与计价是否对的、是否符合会计制度规定等。从本案例中，可以看出，该公司销售发票的开具与发运单、装货单之间的核对机制较弱，致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了也许;相应收帐款未能定期与客户核对，使应收帐款的管理较为混乱。对此,该公司应当对各种票据的领用加强管理，完善各种手续；相应收帐款应建立必要的核对制度，以减少坏帐损失和各种针相应收帐款的舞弊行为。2.在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止？答：正进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，由于
30、在许多销售收入舞弊案件中，公司之间运用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的公司之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段，虚开发票：在审计时，一方面通过与被审单位沟通，查阅投资文献或通过协议,了解重要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽杳,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合公司的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照公司的价目表和定价方法进行审计。3.进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入也许存
31、在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时。将本期的收入数与上一期对比,看是否有异常波动;也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异。将近几年的毛利率进行对比分析,看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化。将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率,看是否有异常变化。重要分析指标可以有销售收入增长率;毛利率;销售费用率等。4.为什么对销售收入进行截止期测试？若本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？见教材表2 6答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单
32、位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免公司期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入,两笔收入共计9 5 9 40元应计入2 0 2 3年的收入中.调整分录为：借：应收账款D公 司2 3 4 0 0Q公 司7 2 5 4 0贷：主营业务收入 8 2 0 2 3应交税金一一应交增值税 1 3 9 4 0案例二蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例1.相应收张款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证?在拟定函证规模时应考虑哪些因素？答:执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率.一般不需对所有债务人进行函证，可.以根据审计抽样拟定的样本规模.并结以下几种因
33、素的影响来选定函证对象。(1)应收账款在所有资产中的重要限度。假如应收账款在所有资产中所占的比例较大,那么，函证的也应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱。假如内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。(3)以前年度的函证结果 假如以前年度函i i E中发现重大奉异或欠款纠纷较多,函证范围应相应扩大一些。(4)函证方式的选择。假如选择肯定式函证，可相应减少函证量;假如选择否认式函证，则相应增长函证量。一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账1 3则是注册会计见j必须向债务人函证的时象。2 .对未收到I可函的应收账款应
34、采用的替代程序有哪些？答:可以采用的替代程序有：核对相关发票;出库单;货运凭证;顾客定单;销售协议等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。3.本案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额比例法，两个账户合计的期末余额为1 0 1 0万元，计提比例为1 0%,坏账准备账户的期初余额为1 2 0万元，本期借方发生额为1 8 1万元,预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为1 0 1万元，请问坏账准备的计提数额是否对的？答：不对，应提金额为101+(1 8 1 120)=162万元4.若本案例中对坏
35、账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借:坏账准备1500 0 0银 行 存 款1 0000 0贷：应收账款光明集团2 5 0000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种解决后,也许会有哪些后果？答：方面，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收I可情况进行解决，不能随意转销；假如公司内部控制不严彳艮容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。案例一永锋股份有限公司应付账款审计案例1.根据内部控制的规定，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？答：根据内部控制的规定，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款告知书等。2.就函证的重要限度而言，
36、应付账款与应收账款比较有何不同？答:函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，由于复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。此外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核算应付账款，而相应收账款，则没有类似的凭证予以证明。尚有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完毕审核时已告付讫，付款行为进一步证实了己入账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，般情况下，应付账款不需要函证。3.在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均属外部审计证据,但是它们的证据力
37、是不同的，请分析其区别。答:应付账款的函证回函证据力更强。由于从被审计单位取得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位取得的函证回函比较，前者的独立性与真实性较差。4.对于应付账款明细账，审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅?假如需要，其重要目的是为了查证什么问题?答:对于应付账款明细账，审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅，其重要目的是为了查证存在于报表日的应付账款是否完整，是否有未入账的应付账款。5.对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会导致什么问题？（P 11张纸）6.假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司2023年12月末有关应
38、付账款会计资料时，发现“应付账款”中具有本期估价入库的价值30 0 0 000元的购货,经检查未发现反映其具体的户名、品种、数量及金额计算的有关凭证。永锋公司的这种情况是否正常?刘华雨应做哪些进一步的实质性测试工作？答:不正常。被审计单位有也许虚记购货、虚记负债，或者在货品没有到达的情况下，提前确认购货，当然，也有也许是所购货品已经到达，但是会计核算资料不全。审计人员应进行相应应付账款的函证，将应付账款及所购货品的总账、明细表、明细账进行核对,规定被审计单位提供有关证明估价入账应付账款存在的证据等，以证实问题的实际形态。7.本案例中表3 2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假
39、设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应当选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期耒余额,刘华雨又应当选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗?应付账款明细表表3-2被审计单位：永锋股份有限公司 编制人:李明日期：2023年1月8编号:永锋 2023/12截止日期：2023年12月31日复核人:郑明日期:2 0 23年1月9日 页 次：20/20答：审计人员应选择本案例图衣32中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，假如表中的客户为购货人（债务人）,所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发
40、生额和期末余额，刘华雨则应当选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。这两种选择在问题考虑上是有所不同的。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户,而不是在结账日具有较大余额的账户.由于此时函证的口的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。与此相反，函证应收账款的口的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以.函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。案例二绿岛实业公司固定资产审计案例1.在本案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？答:对于经营性租赁的固定资产,
41、审计时应查明：1、固定资产的租赁是否签定了协议、租约，手续是否完备，协议内容是否符合国家有关规定，是否有相关部门批准；2、租入的固定资产是否确属公司必需，或租出的固定资产是否确属公司闲置不用，双方是否认真履行协议,是否有不合法交易;3、租金收取是否合理，有无多收或少收现象；4、租入的固定资产是否久占不用、浪费损坏现象，租出的固定资产是否有变相馈送、转让等情况；5、租入固定资产是否已经登入备查簿，对于租赁固定资产的改良工程，在租赁协议中双方是否有协议。2.本案例中,审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值,如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那
42、么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？本案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？答：对于在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产,注册会计师应审查其入帐价值是否按原有固定资产帐面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增长的支出记帐,有无将改建、扩建期间发生的料、工、费与生产成本或管理费用相混淆，或将改建、扩建中发生的固定资产变价收入不入帐的情况。3.审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核
43、折旧计提的对的性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以拟定客户在被审年度所采用的折I日方法。另一方面，还必须拟定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来拟定其一致性。在拟定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的对的性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些重要固定资产的折旧和测试一些本年度增长和报废的固定资产的折旧。4.假设审计人员现需审计一家运送公司，在对其固定资产的存在性实行审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内
44、流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题?答：在查验有些行业公司的固定资产是否实际存在时，也许有一定困难。运送行业公司的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车也许大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市的工地上。这时,审计人员可以实行替代性审计程序来查验。如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备具体说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来拟定运送工具的存在。5.现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观测“以物查账”的方法，发现绿岛公司现用的营业楼的犷建部分，已投入使用3 年，固定资产账面无此项目，补充审计程序
45、查验该项目仍在“在建工程”科目反映。季小明对此因如何解决？答：按照会计制度的规定，已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先行估计价值记账，待拟定实际价值后，再进行调整。由于绿岛公司未按规定及时结转固定资产，不仅使资产的结构不能如实反映,且又未能及时通过计提折旧使资金及时得到补偿。因此，注册会计师应作如下审计解决：(1)应根据审验情况扩大审计范围，结合对被审单位“在建工程”项目的审计,确认在建工程项目是否还存在其他类似的情况，如有类似情况应一并规定被审计单位进行补充会计解决并调整会计报表相应项目的数额；(2)应将审验情况和被审计单位的调整情况，具体记录于审计工作底稿；(3)如被审计单位拒绝调整
46、，审计人员应出具保存或否认意见的审计报告。6.在审查固定资产时，分析其修理费用有什么作用？要满足以下两个条件之一：1、占固定资产原值的50%以上；2、使固定资产的使用寿命延长2 年 固定资产大修理费用才可计入原值。一般都是显著改善固定资产现有功能，增长其使用年限等等。第四章生产与费用循环审计案例案例一迅捷股份有限公司存货审计案例1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答:盘点的时间安排;(2)存货盘点范围和场合的拟定;(3)盘点人员的分工及胜任能力;盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分;存货的计量工具和计量方法;在产品竣工限度
47、的拟定方法；存放在外单位的存货的盘点安排;存货收发截止的控制;(1 0)盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；(1 2)盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与解决。2.盘点的准备工作应涉及哪些？答:盘点的准备工作应涉及：第一编制连续编号的盘点标签或盘点清单，拟定盘点顺序,有条件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线。第二应了解有关财产物资的内部控制和管理制度，对各项制度的遵守情况进行评估，发现存在的薄弱环节，明确盘点的重点。第三做好盘点人员的准备，盘点是公司的大事，公司领导和有关人员都应参与,通过开盘点预备会议,将盘点计划或指令贯彻到每一个参与者。3 .注册会计师林琳在对A 公司
48、存货项口的相关内控制度进行研究评价后，发现A 公司存在下述也许导致错误的情况:(1 )存货盘点欠缺认真:(2)由红特公司代管的甲材料也许并不存在；(3)通过销售与收款循环审计发现已销产成品也许未进行相关会计解决:(4)A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。规定：针对上述情况，注册会计师林琳应当采川什么实质性程序进行审杳?答:注册会计师林琳任对A 公司存:货项口的相关内控制度进行研究评价后，发现该公司存:在下述也许导致错误的情况：(1)存货盘点欠缺认真：(2)由红特公司代管的甲材料也许并不存在;(3 )通过销售与收款循环审计发现已销产成品也许未进行相关会计解决;(4)该公司将
49、明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。规定：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审杳?答：针对情况(1),注册会计师林琳应规定该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；针对情况(2),注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料;针对情况(3)，注册会计师林琳应对期末存货进行裁止测试；针对情况(4),注册会计师林琳应采用询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例1.通过对表4-3的审查，你对被审单位的四种产品有了哪些了解？永晟股份有限公司1 2月份生产成本汇总明细表 表4-3:答：从表4-2至少可以获得以下信息：审计人员抽查的这
50、一期间，被审单位有两种产品即Q型摩托和Y型助力车的成本较高，应重点审计;每种产品的料、工、费比例中，直接材料所占比重都是最大的，对材料的审查应作为重点。2.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额1 0 0 0()元本期购进原材料2 5 0 0 0元原材料期末余额80 0()元本期销售材料3 0 0 0元直接人工成本1 5 0 0 0元制造费用1 2 0 2 3元在产品期初余额2 3 0 ()0元在产品期末余额2 5 0 0 0元产成品期初余额4 0 0 0 0元