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1、第1大题：（得29分）判断并说明理由.（应得5 分，实得5分）为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽 查出库单。参考答案：；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证 开始审查，因此应当抽查出库单。1 .（应得5分，实得5分）对大额逾期应收账款假如无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账 款客户的信用情况。A参考答案：X；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文献是应收账款函证的常 用替代程序。2 .（应得5 分，实得5分）注册会计师在审查公司固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联公司购入 固定资产的价格明显高于或低
2、于该项固定资产的净值,可不予查实。参考答案：x；理由:从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时, 审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。验收商品时,公司验收部门一方面应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符,涉及 商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。A参考答案：答案X解析应将“验收单”改为“订购单”。这里,相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发 货，然后由购货方依据订购单验收。并依据验收结果填制验收单。假如所收商品与订购单不符，验收将没 有必要。5 .（应得5分,实得5分）假如注册会计师通过实行审计程序发
3、现被审计单位的确存在未入账应付账款，除了将有关情 况具体记入工作底稿之外，还应根据重要性原则拟定是否需要建议被审计单位进行相应的调 整。参考答案：答案解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要 性原则决定如何解决。这种原则具有一般性。6 .（应得5分，实得4分）注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，并且应在实质性测试中审 查被审计单位固定资产购置时,应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。A参考答案：解析复核固定资产阶的保险范围是否恰当及保险数额是否足够是固定资产实质性程序之第2大题：（得3 0分）单项案例分析题1 .（应得1 5
4、 分，实得1 5分）假如注册会计师在分析其财务指标时,发现公司的应收账款周转率波动较大，这 意味着被审单位也许存在哪些情况？参考答案：答:应收账款周转率的波动也许意味着公司存在以下情况：经营环境发生变动；-年末销售额忽然增减；顾客总体发生变动；-产 品结构发生变动；-信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变 动。2 .（应得1 5 分，实得15分）被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年1 2月份账内,而存货 实物却在次年的1月2日才收到，未涉及在年终的盘点范围内，也许导致什么 后果？为什么？参考答案：答:也许导致虚减本年的利润。由于审计人员对销售成本采用倒挤法，假如购货
5、发票入帐，而存货实物不涉及在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。 这样，销售成本将虚增，利润虚减。第3大题：（得40分）综合案例分析题甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2 0 2 3年度会计报表进行审计。该公司 2023年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相称。该公司 提供的未经审计的2 0 23年度合并报表附注的部分内容如下(金额单位:人民币 万元)：(1)应收收款和坏账准备项目附注：坏账核算采用备抵法，坏账准备按期 末应收账款余额的5%。计提,就上账款的年末余额为16553万元，计提的坏账准 备为5 2.77万元。应收账款的账龄的情况如下：账龄年初数年末数1年以内8
6、 3 92109 1 512年1186139923年11 6 113 6 53年以上1421287 4合计121601 6553(2)主营业务收入和主营业务成本附注：产品名称营业收入发生额营业成本发生额20 2 3 年20 2 3 年2 0 23 年2 0 2 3 年X4000041000380 0 03 3 8 0 0Y2023020 2 3019 0 0 01 9019合计6 00 0 06102 057 0 0052819规定假定上述附注内容中的年初数和年比较数均已审定无误，你作为A和 B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断，必要时运用分析程序的方法， 分别指出上述附注内容中存在或
7、也许存在的不合理之处,并简要说明理由。参考答案：答案内容(1 )中也许存在两个不合理之处：一是坏账准备年末余额52.7 7万元应收账款年末余额16553万元二3. 2 %。,这与会计政策规定的5 %的坏账 准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“ 23年”和“3年以上”这两 部分的年初数之和仅258 2万元，而“ 3年以上的”年末数却为28 7 4万元，通 常,在公司2 0 2 3年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不也许 的。内容（2）中也许存在一个不合理之处:X产品202 3年销售毛利率为17. 56%, 大大高于2023年的5%,既然公司2 023年的供产销形势与上年相称,通常应维持 大体相称的销售毛利率水平。