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1、税务会计课程单元教学设计单元（模块）名称：关税的会计核算所属系部：制定人：制定时间：析。企业根据同外商签订的加工装配和补偿贸易合同而引进的境外设备，应支 付的进口关税按规定以企业专用拨款等支付。支付时，借记“在建工程一一引 进设备工程”科目，贷记“银行存款”等科目。【工作实例4-1】业务资料见“模块引入”。计算应纳进口关税并进行 会计处理。关税完税价格=120 0004- 1-0. 3%） =120 361. 08 （港元）即 120 361.08X0. 8=96 288. 86 （人民币元）。应纳进口关税=120 361.08X0. 8X6%=5 777. 33 （人民币元）应纳增值税=（9
2、6 288. 86+5 777. 33） X 13%=13 268. 60 （人民币元）有关会计处理如下。确认应付价款时。借：在建工程96 288. 86贷：应付账款XX供应商96 288. 86实际缴纳关税、增值税时。借：在建工程5 777. 33应交税费一一应交增值税（进项税额）13 268. 60贷：银行存款19 045. 93（二）外贸企业进口关税的核算1 .自营进口业务关税的核算商品流通企业从境外自营进口商品时，应支付的进口关税，与进口货物的 价款、境外运费和保费、境内费用一并直接计入进口货物的成本，借记“材料 采购” “固定资产”等科目，贷记“应交税费一一应交进口关税”科目；实际
3、缴纳时，借记“应交税费一一应交进口关税”科目，贷记“银行存款” “应付 账款”等科目。【工作实例4-2】深圳某工业企业有进出口经营权，现进口某商品一批， CIF深圳口岸价格为人民币900 000元，关税税率为10%,海关代征消费税 税率为5%,海关代征增值税税率为13%o以银行存款付讫税款，货款尚未支 付，商品已验收入库。计算应缴纳的关税、消费税和增值税，并进行会计处理。应缴纳的关税=900 000X10%=90 000 （元）。应缴纳的消费税=（900 000+90 000） + （1-5%） X5%=52 105. 26 （元）。 应缴纳的增值税=（900 000+90 000+52 10
4、5.26） X 13%=135 473. 68 （元）。 会计处理如下。900 000900 000确认尚未支付的货款。借：材料采购货：应付账款商品到达口岸，计提进口税金。借：材料采购142 105.26货：应交税费应交进口关税 90 000应交税费一一应交消费税52 105. 26向海关缴税时。借：应交税费应交进口关税90 000应交税费应交消费税52 105. 26应交税费应交增值税（进项税额）135 473. 68贷：银行存款277 578. 942 .代理进口业务关税的核算外贸企业代付进口关税时，借记”应交税费一一应交进口关税”科目，贷 记“银行存款”科目；向委托单位托收时，借记“应收
5、账款”科目，贷记“应 交税费一一应交进口关税”科目。【工作实例4-3某进出口公司受某单位委托代理进口商品一批，进口 货款1 750 000元人民币已汇入进出口公司存款账户。该进出口商品在我国 口岸CIF为240 000美元，假定计税日外汇牌价为100美元=600元人民 币，进口关税税率为20%,代理劳务费按货价的2%收取。该批商品已运达指 定口岸，公司与委托单位办理有关结算。计算进口关税并进行会计处理。该批商品的人民币货价=240 000X6=1 440 000 （元）。进口关税=1 440 000X20%=288 000 （元）。代理劳务费=1 440 000X2%=28 800 （元）。根
6、据上述计算结果，该进出口公司收到委托单位货款及向委托单位收取关 税和劳务费等的会计处理如下。收到委托方划来货款时。借：银行存款1 750 000贷：应付账款一一XX单位1 750 000进口商品对外付汇时。借：应收账款XX单位 1 440 000贷：银行存款1 440 000支付进口关税时。借：应付账款XX单位288 000贷：应交税费应交进口关税288 000借：应交税费应交进口关税288 000贷：银行存款288 000将进口商品交付委托单位并收取劳务费时。借：应付账款XX单位 1 468 800贷：其他业务收入一一劳务费 应收账款一一XX外商贷：其他业务收入一一劳务费 应收账款一一XX外
7、商28 8001 440 000接着在引导的基础上，以学生分组自学讨论的形式，掌握具体的一般进口 货物关税业务的计算规定。下一步，进口业务关税的核算分为两种情况，一是工业企业进口关税的核 算；二是外贸企业进口关税的核算。任务实施在学生掌握企业进口关税的核算等相关知识后，老师以“任务指导书”为 依据，对学生的任务提出新的要求。任务拓展给我们的校外实训基地中大贝莱特进行进口关税核算的调查,纳税人会计 科目的设置，关税计算公式的选择。课堂小结布置作业：到海关官网了解关税进口业务征税范围的确定，不同纳税人进口货物关税业务选择。教学组织学生集体讨论、分角色完成训练；教师指导、点评。教学材料多媒体教学设备
8、，电子课件，入库单、增值税专用发票、支票、记账凭证，账簿、签章、 印台等作 业收集资料；完成课后相关习题。税务会计课程单元数学设计单元（模块）名称：关税的会计核算所属系部： ,.制定人： 制定时间：税务会计课程单元教学设计一、教案头模块4.3标题：出口货物关税的核算授课对象：大数据会计班学时：2上课地点：教 学 目 标能力（技能）目标知识目标素质目标1 .熟练进行一般出口货物 关税业务的判断与选择2 .准确进行会计科目设置 的判断与税务处理1 .读懂原始凭证，获取经济 信息；2 .了解一般出口货物关税业 务的计算规定4 .掌握关税会计科目设置的 相关规定1、培养团队合作能力，认真细 致一丝不苟
9、的工作态度，精益 求精的工作精神。2、提高独立学习、获取新知识 技能的能力。3、提高税务专业能力。一、任务初探1 .组织教学（素养小课堂）稳定学生情绪，维持课堂秩序，引导学生迅速集中精力到本节课的学习上 来。（布置任务：让学生们搜集疫情期间，国家发布的有关出口货物关税的核 算税收优惠政策，激发大家对于关税调节经济方面的兴趣，培养其爱国情怀。）2 .任务初探本课题由企业的关税项目引入，课前，我们给学生分好组。学生通过课程 前期任务，以及自学学习平台的学习资源，已经对本节课的学习内容有了一定 的了解，借助平台上的电子教材和颗粒化视频以及其他相关素材。组织学生进 行互动，以小组抢答的方式对关税税额计
10、算的基本知识进行回答，有针对性的 让学生记忆常用的关税知识。【经典考题判断题】对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海 关予以退还。（）教学设计过程【答案】X【多选题】下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（）。A.货物出口关税B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用正确答案BC二、任务解析答案解析选项AD不计入出口货物关税完税价格。一、工业企业出口关税的核算工业企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时可直接借记“税金及附加” 科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。【工作实例4
11、-41某铁合金厂向日本出口一批铭铁，境内港口 FOB折合 人民币为5 600 000元，格铁出口关税税率为40%,关税以支票付讫。计算 出口关税并进行会计处理。出 口关税=5 600 0004- （ 1+40%） X4O%=1 600 000 （元）会计处理如下。借:税金及附加1 600 000贷：银行存款1 600 000二、外贸企业出口关税的核算（一）自营出口业务关税的核算商品流通企业自营出口业务应缴纳的出口关税，支付时可直接借记“税金 及附加”科目，贷记“应交税费一一应交出口关税”科目；实际缴纳时，借 记“应交税费一一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。【工作实例4-5】深圳某企业
12、向欧洲出口一批商品，境内港口 FOB折合 人民币为5 200 000元，从出口关税税则中查到该商品的出口关税税率为30%,关税以支票付讫。计算出口关税额并进行会计处理。出 口关税=5 200 0004- （ 1+30%） X3O%=1 200 000 （元）。计提时。借：税金及附加1 200 000贷：应交税费应交出口关税1 200 000实际缴纳时。借：应交税费应交出口关税1 200 000贷：银行存款1 200 000（二）代理出口业务关税的核算外贸企业代付出口关税时，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费一一 应交出口关税”科目。实际缴纳时，借记“应交税费一一应交出口关税”科目， 贷记“银
13、行存款”科目。接着在引导的基础上，以学生分组自学讨论的形式，掌握具体的一般出口 货物关税业务的计算规定。下一步，出口业务关税的核算分为两种情况，一是工业企业出口关税的核 算；二是外贸企业出口关税的核算。任务实施在学生掌握企业出口关税的核算等相关知识后，老师以“任务指导书”为 依据，对学生的任务提出新的要求。任务拓展给我们的校外实训基地中大贝莱特进行出口关税核算的调查，纳税人会计 科目的设置，关税计算公式的选择。课堂小结布置作业：到海关官网了解关税出口业务征税范围的确定，不同纳税人出 口货物关税业务选择。【单选题】我国某公司2022年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外， 货物成交价格170万元（
14、不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的 运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港 口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20虬 该公司出口锌锭应 缴纳的出口关税为（）万元。A. 25. 6 B. 29. 6 C. 31. 6 D. 34正确答案C教学组织教学材料答案解析出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为 基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费 用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中 含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。该公司出口锌锭应缴纳 的出口关税=（1
15、7012） X20%=31.6 （万元）学生集体讨论、分角色完成训练；教师指导、点评。多媒体教学设备，电子课件，入库单、增值税专用发票、支票、记账凭证，账簿、签章、 印台等作收集资料；完成课后相关习题。税务会计课程单元教学设讨单元（模块）名称：关税的会计核算所属系部：制定人：制定时间：税务会计课程单元教学设计一、教案头模块4.4标题：关税的征收管理和进出口货物报关单授课对象：大数据会计班学时：2上课地点：教能力（技能）目标知识目标素质目标学目标1 .熟练进行关税的申报及 缴纳2 .准确进行会计科目设置 的判断与税务处理3 .能填写进出口货物报关 单.读懂原始凭证，获取经济 信息；1 .熟悉关税
16、的退还，以及关 税补征追征；.掌握关税会计科目设置的 相关规定1、培养团队合作能力，认真细 致一丝不苟的工作态度，精益 求精的工作精神。2、提高独立学习、获取新知识 技能的能力。3、提高税务专业能力。任务初探1.组织教学（素养小课堂）稳定学生情绪，维持课堂秩序，引导学生迅速集中精力到本节课的学习上 来。（布置任务：让学生们搜集企业进行关税纳税申报时的相关资料，是否存 在关税的退还，或者是关税补征追征的情形。激发大家对于税收调节经济等方 面的兴趣，培养其爱国情怀。）目录 | CONTENTS关税的申报及缴纳44关税的退还进出口货物报关单教学设计过程关税的强制措施03关税的补征和追征052.任务初
17、探本课题由顺利通关项目进行引入，课前，我们给学生分好组。学生通过课 程前期任务，以及自学学习平台的学习资源，已经对本节课的学习内容有了一 定的了解，借助平台上的电子教材和颗粒化视频以及其他相关素材。组织学生 进行互动，以小组抢答的方式对关税的申报及缴纳、关税的强制措施、关税的 退还、关税的补征和追征进行回答，有针对性的让学生记忆关税申报及缴纳过 程中的理论知识。（1）关税的申报及缴纳进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物 的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时 以前，向货物的进出境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳 的关
18、税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税义务人应当自海关填发税 款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。税务会计课程单元教学设计一、教案头模块4.1标题：关税的会计核算基础授课对象：大数据会计班学时：2上课地点：教 学 目 标能力（技能）目标知识目标素质目标1 .熟练进行关税纳税义务 人判断与选择2 .准确进行会计科目设置 的判断与税务处理1 .读懂原始凭证，获取经济 信息；2 .熟悉关税的概念；3 .掌握关税会计科目设置的 相关规定1、培养团队合作能力，认真细 致一丝不苟的工作态度，精益 求精的工作精神。2、提高独立学习、获取新知识 技能的能力。3、提高税务专业能力。教学设计过程任务初
19、探1.组织教学（素养小课堂）稳定学生情绪，维持课堂秩序，引导学生迅速集中精力到本节课的学习上 来。（布置任务：让学生们搜集近三年我国与关税相关政策的变化内容，激发 大家对于税收调节经济等方面的兴趣，培养其爱国情怀。）o关税会计科目的设若（）-关税的会计核算基础o关税应纳税颤的计豺。工业企业进口关税的核算-（）一般进口货物关税的核算o外贸企业迸口关税的核箕模块四关税的会计核算。工业企业出口关税的核改-（）-出口货物关税的核管y。外贸企业出口关税的核算.o关税的申报及缴纳，o关税的强制措施。）一进出口报关单的填报和税款的缴纳H- O关税的退还关税的补征和追征o进出口货物报关以2.任务初探本课题由关
20、税是什么的视频进行引入，课前，我们给学生分好组。学生通 过课程前期任务，以及自学学习平台的学习资源，已经对本节课的学习内容有 了一定的了解，借助平台上的电子教材和颗粒化视频以及其他相关素材。组织 学生进行互动，以小组抢答的方式对关境与国境的关系、关税的征税对象、关 税的纳税义务人、税率的设置和运用、关税的减免进行回答，有针对性的让学(2)关税的强制措施一是征收关税滞纳金；二是强制征收。(3)关税的退还海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务 人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续。规定有下列情形之一的,进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1年内，书面
21、声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期 存款利息，逾期不予受理：1 .因海关误征，多纳税款的；2 .海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认 可的；3 .已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实 的。海关应当自受理退税申请之日起30日内，作出书面答复并通知退税申请 人。(4)关税的补征和追征海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日 起1年内，向纳税义务人补征；因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴 纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征 税款万分之五的滞
22、纳金。【设计目的】询问学生已获得相关知识的情况，稳定学生的情绪，引导学 生迅速集中精力到本节课的学习上来。通过学生的小组互评，找出本节课的知 识难点。(5)进出口货物报关单表4-1中华人民共和国海关进口货物报关单预录入编号：855237海关编号：收发货人 德联有限责任公司进口口岸4227 青岛大港海关进口日期20X7-11-17申报日期20X7-11-18消费使用单位德联有限责任公司运输方式 水路运输运输工具名称QIAN JIN/666提运单号RN00012122申报单位 德联有限责任公司监管方式0110一般贸易免征方式101 一般征税备案号XXXXXXX贸易国（地区）X X X X X X
23、X起运国（地区） 美国装货港 西雅图境内目的地 山东青岛许可证号X X X X X X X成交方式FOB运费10 000 元保费5 000 元杂费合同协议号 2O17SZOO1Y件数3包袋种类木箱毛禾（千克） 480净近（千克）430集装箱号MRKU2589635随附单证入境货物通关单,原产地证明标i己咳出目及备注VADI项号商品编号商品名称、规格型号数量及单位原产国（地区）单价总价币制征免0185395000发光二极管万个美丽5元 50万元 人民币 照章征收特殊关系确认：XXX价格影响确认：XXX支付特许权仞川费确认：XXX录入员 录入单位兹声明对以匕内容承担如实申报.依法纳税之法律责任;
24、海关批注及签章报关员：李依晨申报单位,温章：德联有限责任公司二、任务解析请大家看多媒体课件演示，然后进行讲解。针对学生在填制报关单和办理 通关手续上出现的问题展开知识点解析。三、任务实施在学生掌握关税申报流程等相关知识后，老师以“任务指导书”为依据, 对学生的任务提出新的要求。结合企业实际情况，对学生进行分组，分为报关员和海关工作人员。实施步骤：1 .报关员填制进出口货物报关单；.报关员提交各种单证；2 .海关人员填发进口货物关税专用缴款书；.报关员按时缴纳关税。四、任务拓展.如果未能按时缴纳关税，滞纳金该怎么计算？1 .海关发现少征收了关税，该如何处理？五、评价总结一进口关税税率的种类：原产
25、于我国、原产地不明应纳税额的计算方法：货价+起卸的包装费、运费、保口戏等_进口货物的完税价格一L卖入而买不能入、回扣而罚不能扣法定免税：50兀以卜、无商业价值、组织/政府、途中必需、因故退还布置作业：到进出口贸易企业了解关税纳税申报情况。【单选题】某公司进口一批货物，海关于2018年3月1日填发税款缴款书， 但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（） 万元。A. 2. 75 B. 3 C. 6.5 D. 6正确答案B答案解析滞纳天数为3月16日27日，共12天。教学组织教学材料学生集体讨论、分角色完成训练；教师指导、点评。滞纳金=500*0.5%。 二（1一保隆杳车）
26、CFR应本加运费（Cost and Fieigln. CFR）即离岸价如运费。UX肉岸价M运费成交的.也当另加 保障费作为关税完税,价格.计算公式如下。关林无衽镣fd=CFR- （ IT*在殳军）（1）一般贸易项下进口的货物作为完税价格。以海关审定的成交价格为 基础的到岸价格。（2）到岸价格包括：货价货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用;为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该 进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费 用。（3）佣金、回扣、违约罚款的处理。在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣
27、金应计入成 交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价 格中应予以扣除。卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款不能从 成交价格中扣除。（离岸价）货价+运费 保费（FOB） I11/需计入：6项到岸价格土调整项目（CIF）、不需计入：6项 （完税价箱：X关税率以（完税价年北至税）X增值税率% = |进口增值税（二）出口货物的完税价格出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作 为完税价格。计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格+ （1+出口税率）出。货物美和5tM价格=FOB-（卜出。其
28、戈也率）出n关我尸度靶价格出口关丸税率CIF出n货物以境外口岸cif成次的.应先扣除离开我国口岸后的运费和保险费.巴按下述公式 十算关税完税价格及亚充纳的出口关税.关训先更价格=（CIF-保吩费一造费）（ 1一出口美在y ）出。美优=美在5t就检格出。美&*1堂2. CFR胤境外“岸CFR成攵的.其出口货物关税完税价格的计算公式如关税无衽皆妗=（CFR-运费）4（1-出。关税税率）CIFC以境外口岸愉格（Cost Insurance Freight and Conn shod. CIFC ）成交的.有两种情况。C ）帼金C为蛤定金熊.出口货物关税完税访幡的计算公式如下。关依.51统始格=（CI
29、FC-俅法费-运费Y） + （1一出口关统税率）（2）饨金C为百分比.剜阳口货物关税完税饰格的计算公式如下.要找5t版情蛤=CIFO （ 1-0-保隔费-运费+ （卜出。美就机率）三、任务实施在学生掌握关税完税价格和应纳税额计算等相关知识后，老师以“任务指 导书”为依据，对学生的任务提出新的要求。结合企业实际情况，对学生进行分组，分为报关员和海关工作人员。实施步骤：1 .报关员完成教材案例分析；.海关人员审核完税价格和应纳关税税额。四、任务拓展关税与消费税、增值税的关系：消费税一连续加工同税目9类消费品可抵扣消费税一连续加工同税目9类消费品可抵扣之刖货价、保费、 运费(CIF)五、评价总结布置
30、作业：到进出口贸易企业了解关税处理情况。【单选题】适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当()0A.适用特惠税率B.适用协定税率C.适用暂定税率D.从低适用税率【答案】D【解析】适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。学生集体讨论、分角色完成训练；教师指导、点评。多媒体教学设备，电子课件，入库单、增值税专用发票、支票、记账凭证，账簿、签章、 印台等收集资料；完成课后相关习题。税务会计课程单元教学设计单元（模块）名称：关税的会计核算所属系部： .制定人：制定时间：税务会计课程单元教学设计一、教案头模块4.2标题：一般进口货物关税的核算授课对象：大数据会计班学时：
31、2上课地点：能力（技能）目标知识目标素质目标教1.读懂原始凭证，获取经济1、培养团队合作能力，认真细学 1 .熟练进行一般进口货物信息；致一丝不苟的工作态度，精益目关税业务的判断与选择2 .了解一般进口货物关税业求精的工作精神。标 2,准确进行会计科目设置务的计算规定2、提高独立学习、获取新知识的判断与税务处理4 ,掌握关税会计科目设置的技能的能力。相关规定3、提高税务专业能力。一、任务初探1 .组织教学（素养小课堂）稳定学生情绪，维持课堂秩序，引导学生迅速集中精力到本节课的学习上 来。（布置任务：让学生们搜集疫情期间，国家发布的有关进口货物关税的核 算税收优惠政策，激发大家对于关税调节经济方
32、面的兴趣，培养其爱国情怀。）2 .任务初探本课题由企业的关税项目引入，课前，我们给学生分好组。学生通过课程 前期任务，以及自学学习平台的学习资源，已经对本节课的学习内容有了一定 的了解，借助平台上的电子教材和颗粒化视频以及其他相关素材。组织学生进 行互动，以小组抢答的方式对关税税额计算的基本知识进行回答，有针对性的 让学生记忆常用的关税知识。教学设计过程【经典考题-单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以 海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表 述中，正确的是（）0A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格 B.在货物成交
33、过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交 价格C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除【答案】B二、任务解析【解析】（1）选项A：向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关 税完税价格；（2）选项C ：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣 除；（3）选项D：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时， 罚款则不能从成交价格中扣除。（一）工业企业进口关税的核算工业企业通过外贸企业代理或直接从境外进口原材料，应支付的进口关税 不通过“应交税费”科目核算，而是将其与进口原材料的价款、境外运费保费、 境内费用一并直接计入进口原材料的采购成本，借记“材料采购”科目，贷记 “银行存款”“应付账款”等科目。但这种会计处理方法不便于进行税负分