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1、交易性金融资产的处置五、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时,应将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差 额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记 “交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金 融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收 益”科目。【例题11】承【例题10,假定2022年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2 565万元，应作如下会计处理:借：银仃存款2 5652 55010 (30-20)
2、52 55010 (30-20)5贷：交易性金融资产一一本钱公允价值变动投资收益同时，借：公允价值变动损益10贷：投资收益10【例题12 A公司有关交易性金融资产业务如下(答案中的金额用万元表示):(1) 2007年3月6日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批某公司发行的股 票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放 的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。借：交易性金融资产一本钱 500100X (5.2-0.2)应收股利20投资收益5贷：银行存款525(2) 2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股禾上借：
3、银行存款 20贷：应收股利 20(3) 2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。借：公允价值变动损益50 (5-4.5) X100贷：交易性金融资产一公允价值变动贷：交易性金融资产一公允价值变动50(4) 2022 年 4 月 21 日,该公司宣告发放的现金股利为0.3元。借：应收股利30 (100X0.3)贷：投资收益贷：投资收益30(5) 2022 年 4 月 26 日,收到现金股利。借：银行存款30贷:应收股利30(6) 2022年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。借：交易性金融资产一公允价值变动80贷:公允价值变动损益80 C5.3-4.5) X100(7) 2
4、022年3月16 H,将该股票全部处置，每股5.1元，支付交易费用为5万元。借：银行存款505 (510-5)投资收益25贷：交易性金融资产一本钱500一公允价值变动 30借：公允价值变动损益 30贷：投资收益30【例题13】2022年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年， 债券的本金1 100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票 面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最终一期利息。(1) 2022年1月1日借：交易性金融资产一本钱借：交易性金融资产一本钱9511010投资收益贷：银行存款961(2) 2022年末，公允价值为1 000
5、万元借：应收利息33 (1 100X3%)贷：投资收益33借：交易性金融资产一公允价值变动49 (1 000-951)贷：公允价值变动损益49(3) 2022年1月5日按票面利率3%支付利息。借：银行存款33贷：应收利息33(4) 2022年1月20日出售，售价为1 120万元，应作如下会计处理：借：银行存款1 120贷：交易性金融资产一一本钱951公允价值变动49投资收益120同时，借：公允价值变动损益49贷：投资收益49【例题14甲公司2022年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共 支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。甲公司2022年4月10日收到现 金股利。2022年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2022 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()oA.100万元 B.116万元 C.120万元 D.132万元【答案】B【解析】应确认的投资收益= 960 (860416) 4=116 (万元)借：交易性金融资产本钱840(860-4-16)投资收益4应收股利16贷：银行存款860借：银行存款960贷：交易性金融资产一一本钱840投资收益120