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1、关卡2 :交易性金融资产考点：金融资产概述一）金融资产的概念（了解金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合以下条件之一的资产：1 .从其他方收取现金或其他金融资产的贪约邈例如，企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款等均属于金融资产。但是，预付账款产生的未来经济 利益是商品或效劳，不是收取现金或其他金融资产的权利，不是金融资产。2 .在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的宾幽利。例如，企业持有的看涨期权或看跌期权等。3 .将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍Th工具合约,且企业依据该合约将收到可变数量的自 身权益工具。例如，企业的一般债券合约或一般股等。4 .
2、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍Th工具合约,但以固定数量的自身权益工具交换固定金额 的现金或其他金融资产的衍生工具合约除处。在企业全部资产中，库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投 资、股quan投资、基jin投资及衍生金融资产等统称为金融资产。（二）金融资产的治理（略）金融资产的会计核算和会计监督的难度大、要求高，企业会计应精确计量、如实慎重反映金融资产上的风 险，关注金融资产公允价值的顺周期性特点和可能的不良经济后果，强化金融资产监督治理，预防金融资产过 度投资导致的高度经济虚拟化，影响企业主业核心竞争力和长期稳定健康开展。（三）金融资产的分
3、类（2022年新增）企业应当依据治理金融资产的业务模式和金融资产的合约现金流量特征,对金融资产进行合理分类。（企 业会计准那么第22号一一金融工具确认和计量）（2022）将金融资产划分为以下三类：类型条件会计科目1.以摊余本钱计量的金融资 产应同时符合以下条件的:（1）企业治理该金融资产的业务模式是以收取合约现金流量为目 标。（仅收取）（2）该金融资产的合约条款规定，在特定日期产生的现金流量， 仅为支付的本金和以未偿付本金金额为根底的利息的支付。（本+文 如，债权投资的合约现金流量包含投资期间各期应收的利息和到期日 收回的本金等债权投资（债）、 应收账款、贷款等2.以公允价值 计量且其变动 计
4、入其他综合 收益的金融资 产应同时符合以下条件:（1）企业治理该金融资产的业务模式，既以收取合约现金流量为 目标又以X该金融资产为目标。（收取+X ）2）该金融资产的合约条款规定，在特定日期产生的现金流量， 仅为支付的本金和以未偿付本金金额为根底的利息的支付。（本+文其他债权投资（他债）特别情况：非交易性权益工具可单独指定（了解）其他权益工具投资（他工投）3.以公允价值 计量且其变动 计入当期损益 的金融资产企业分类为以摊余本钱计量的金融资产和以公允价值计量且其变 动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产,应当分类为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（除1、2之外的 金融资产）
5、交易性金融资产（交金）复习重点（垃圾桶）（X ） or非（本+息）or兼有例如：股piao、基jin、可转换债券（小新点）金融资产分类总结类型条件会计科目1.以摊余本钱计量的金融资产仅债权类投资：（仅收取）（本+息）债权投资等2.以公允价值计量且其变动计 入其他综合收益的金融资产债权类：（收取+X）（本+息）其他债权投资股quan类：单独指定的非交易性权益工具投 资了解）其他权益工具投资3.以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产债权类or股quan类投资：除1、2之外的金融 资产（X） or非（本+息）or兼有交易性金融资产（例题单项选择题）甲公司对其购入债券的业务治理模式是以收取合约
6、现金流量为目标。该债券的合约条款 规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未归还本金金额为根底的利息的支付。不考虑其他因素，甲 公司应将该债券投资分类为 ）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产I）.以摊余本钱计量的金融资产（答案）D（解析）企业治理金融资产的业务模式是以收取合约现金流量为目标，合约条款规定仅为对本金和以未偿付 本金金额为根底的利息支付的金融资产，应该划分为以摊余本钱计量的金融资产。企业治理金融资产的业务模式 是既以收取合约现金流量为目标又以X该金融资产为目的的，合约条款规定仅为对本金和以未偿付本金金额为根 底的利息支付的金融资产，应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除此之外的应 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。