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1、20100年新增增加一、交易易性金融融资产概概述P2236（一一）概念念交交易性金金融资产产主要是是企业为为了近期期内出售售而持有有的金融融资产，例例如，企企业以赚赚取差价价为目的的从二级级市场购购入的股股票、债债券、基基金等。（二）设置的科目企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”()、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。二、交易性金融资产的取得第一，初初始计量量。企业业在取得得交易性性金融资资产时，应应当按照照取得金金融资产产的公允允价值作作为初始始确认金金额。注意意：实际
2、支支付的价价款中包包含的已已宣告但但尚未领领取的现现金股利利或已到到付息期期但尚未未领取的的债券利利息，应应单独确确认为“应收股股利”或“应收利利息”。取得交交易性金金融资产产所发生生的相关关交易费费用应在在发生时时计入“投资收收益”。交交易性金金融资产产的初始始计量按按公允价价值计量量，主要要就是实实付金额额，这是是公允价价值的主主体，但但是实际际支付的的金额当当中如果果含有已已宣告但但未派发发的现金金股利或或已到付付息期但但尚未领领取的债债券利息息（代垫垫的股利利或利息息），应应计入应应收股利利或应收收利息；交易费费用直接接计入当当期损益益（投资资收益），剩剩下的差差额作为为公允价价值计入
3、入到交易易性金融融资产的的成本当当中。第二，会会计处理理【例题题1】某企业业购入W上市公公司股票票180万股，并并划分为为交易性性金融资资产，共共支付款款项28330万元，其其中包括括已宣告告但尚未未发放的的现金股股利126万元。另另外，支支付相关关交易费费用4万元。该该项交易易性金融融资产的的入账价价值为（）万元元。A.27000B.227044C.228300D.228344三三、交易易性金融融资产的的现金股股利和利利息1.企业持持有期间间被投资资单位宣宣告现金金股利或或在资产产负债表表日按分分期付息息债券投投资的票票面利率率计算的的利息收收入，确确认为“投资收收益”。【例例题2】2000
4、7年1月8日,甲公司司购入丙丙公司发发行的公公司债券券,该笔债债券于20006年7月1日发行行，面值值为2 5500万元，票票面利率率为4%，债券券利息按按年支付付。甲公公司将其其划分为为交易性性金融资资产，支支付价款款为2 6600万元（其其中包含含已宣告告发放的的债券利利息50万元），另另支付交交易费用用30万元。20007年2月5日，甲甲公司收收到该笔笔债券利利息50万元。20008年2月10日，甲甲公司收收到债券券利息100万元。甲公司司应作如如下会计计处理：（1）20007年1月8日，购购入丙公公司的公公司债券券时：（2）220077年2月5日，收收到购买买价款中中包含的的已宣告告发
5、放的的债券利利息时：（3）220077年12月31日，确确认丙公公司的公公司债券券利息收收入时：（4）220088年2月10日，收收到持有有丙公司司的公司司债券利利息时：四、交易易性金融融资产的的期末计计量资产负负债表日日按照公公允价值值计量，公公允价值值与账面面余额间间的差额额计入当当期损益益。【例题题】承前前【例题题2】，假假定20007年6月30日，甲甲公司购购买的该该笔债券券的市价价为25880万元；20007年12月31日，甲甲公司购购买的该该笔债券券的市价价为25660万元。甲甲公司应应作如下下会计处处理：（1）20007年6月30日，确确认该笔笔债券的的公允价价值变动动损益时时：
6、（2）220077年12月31日，确确认该笔笔债券的的公允价价值变动动损益时时：五、交易易性金融融资产的的处置出售售交易性性金融资资产时，应应将出售售时的公公允价值值与其账账面余额额之间的的差额确确认为当当期投资资收益；同时调调整公允允价值变变动损益益。【例例题1】206年6月25日，甲甲公司以以每股1.3元购进进某股票票200万股，划划分为交交易性金金融资产产；6月30日，该该股票市市价为每每股1.1元；11月2日，以以每股1.4元的价价格全部部出售该该股票。假假定不考考虑相关关税费，甲甲公司出出售该金金融资产产形成的的投资收收益为（）万元元。A.20B.220C.110D.10 2.200
7、07年3月至5月，甲甲上市公公司发生生的交易易性金融融资产业业务如下下：（1）3月2日，以以银行存存款购入入A上市公公司股票票100万股，每每股8元，另另发生相相关的交交易费用用2万元，并并将该股股票划分分为交易易性金融融资产。（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）一、应收收票据（一一）应收收票据概概述商业汇汇票
8、根据据承兑人人不同分分为商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票。1.应收票据取得时按其票面金额入账。2.应收票据到期的处理：如果到期付款人无力付款的，将应收票据的票面金额转作应收账款。注明：这里是是以一般般纳税人人为例。【例题1】某企业2007年11月1日销售商品，并于当日收到面值50 000元、期限3个月的商业承兑汇票一张。2008年2月1日票据到期付款人无力付款，则转作应收账款的金额为（）元。A.50 000B.50 250C.50 500D.50 750四、其他应收款下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。A.拨付给企业各内部单位的备用金B.应收的各种罚款C.收取的各种押金D.应向职工收
9、取的各种垫付款项五、应收收款项减减值1.应收款款项减值值损失的的确认企业业应当在在资产负负债表日日对应收收款项的的账面价价值进行行检查，若若证明应应收款项项发生减减值的，应应当将该该应收款款项的账账面价值值减记至至预计未未来现金金流量现现值，减减记的金金额确认认为减值值损失，计计提坏账账准备。当期应计计提的坏坏账准备备当期期按应收收款项计计算应提提坏账准准备的金金额（或或）“坏账准准备”科目的的贷方（或或借方）余余额企业业设置“坏账准准备”科目对对应收款款项减值值进行核核算。应收收账款的的账面余余额应应收账款款账户的的期末余余额应收账账款的账账面价值值应收收账款的的账面余余额坏坏账准备备的账面
10、面余额2.计提提坏账准准备的会会计处理理（以余余额百分分比法为为例）（1）坏账账准备的的计提当当期应计计提的坏坏账准备备期末末应收款款项的期期末余额额估计比比例“坏账准准备”调整前前账户余余额（若若为借方方余额则则减负数数）注意：计算结结果为正正数补提（借借记资产产减值损损失，贷贷记坏账账准备）；计计算结果果为负数数转回（相相反分录录）对于已确确认并转转销的应应收款项项以后又又收回的的，也可可以直接接按照实实际收回回的金额额，借记记“银行存存款”，贷记“坏账准准备”。【例例题1】 20007年12月31日，甲甲公司对对应收丙丙公司的的账款进进行减值值测试。应应收账款款余额合合计为1 0000
11、0000元，甲甲公司根根据丙公公司的资资信情况况确定按按10%计提坏坏账准备备。20007年末计计提坏账账准备的的会计分分录为：【例例题2】甲公公司20008年对丙丙公司应应收账款款实际发发生坏账账损失30 0000元，确确认坏账账损失的的时，甲甲公司应应作如下下会计处处理：【例例题3】承【例例题1】和【例例题2】，甲甲公司20008年末应应收丙公公司的账账款余额额为1 2200 0000元。经经减值测测试，甲甲公司决决定仍按按10%计提坏坏账准备备。甲公司司应作如如下会计计处理：【例例题4】甲公公司2009年4月20日收到20008年已转转销的坏坏账20 0000元，已已存入银银行。甲甲公司
12、应应作如下下会计处处理：【例例题5】20008年12月31日，甲甲公司对对应收A公司的的账款进进行减值值测试。应应收账款款余额为为1 0000 0000元，已已提坏账账准备40 0000元，甲甲公司根根据A公司的的资信情情况确定定按应收收账款期期末余额额的10%提取坏坏账准备备。则甲甲公司20007 88年末提提取坏账账准备的的会计分分录为（）。AA.借：资资产减值值损失计提的的坏账准准备1140 0000贷贷：坏账账准备1140 0000B.借：资资产减值值损失计提的的坏账准准备1100 0000贷贷：坏账账准备1100 0000C.借：资资产减值值损失计提的的坏账准准备660 0000贷：
13、坏账准准备60 0000D.借：资资产减值值损失计提的的坏账准准备440 0000贷：坏账准准备40 0000【例题66】下列列各项中中，会引引起应收收账款账账面价值值发生变变化的有有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账第四节存货【例题22】A企业为为增值税税小规模模纳税企企业。A企业购购入甲材材料600公斤，每每公斤含含税单价价为50元，发发生运杂杂费2 0000元，运运输途中中发生合合理损耗耗10公斤，入入库前发发生挑选选整理费费用450元。该该批甲材材料的单单位实际际成本为为（）元元。A.50BB.500.855C.554D.55二二、原材材料购入和
14、和发出的的会计处处理【例221】甲公公司持银银行汇票票1 8874 0000元购入D材料一一批，增增值税专专用发票票上记载载的货款款为1 6600 0000元，增增值税额额2722 0000元，对对方代垫垫包装费费2 0000元，材材料已验验收入库库。【例例223】甲公公司采用用汇兑结结算方式式购入F材料一一批，发发票及账账单已收收到，增增值税专专用发票票上记载载的货款款为20 0000元，增增值税额额3 4400元。支支付保险险费1 0000元，材材料尚未未到达。【例2224】承【例例223】，上上述购入入的F材料已已收到，并并验收入入库。4）货款款已经预预付，材材料尚未未验收入入库。【例例
15、228】根据据与某钢钢厂的购购销合同同规定，甲甲公司为为购买J材料向向该钢厂厂预付1000 0000元货款款的80%，计80 0000元，已已通过汇汇兑方式式汇出。【例例229】承【例例228】甲公公司收到到该钢厂厂发运来来的J材料，已已验收入入库。有有关发票票账单记记载，该该批货物物的货款款1000 0000元，增增值税额额17 0000元，对对方代垫垫包装费费3 0000元，所所欠款项项以银行行存款付付讫。（1）材料料入库时时：（2）补补付货款款时：【例233】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用材料500 000元，辅助生产车间领用材料40 000元，车间管理部门领
16、用K材料5 000元，企业行政管理部门领用K材料4 000元，计549 000元。第一，采采购时，按按实际成成本付款款，计入入“材料采采购”账户借借方；第二二，验收收入库时时，按计计划成本本计入“原材料”的借方方，“材料采采购”账户贷贷方；第三三，期末末结转，验验收入库库材料形形成的材材料成本本差异超超支差计计入“材料成成本差异异”的借方方，节约约差计入入“材料成成本差异异”的贷方方；五、委委托加工工物资【例1】甲公公司委托托某量具具厂加工工一批量量具，发发出材料料一批，成本70 000元，以银行存款支付运杂费2 200元。1）发出材料时：2）支付付运杂费费时：【例例2】承【例例1】，甲甲公司
17、以以银行存存款支付付上述量量具的加加工费用用20 0000元【例例3】承【例例1】和【例例2】，甲甲公司收收回由某某量具厂厂代加工工的量具具，以银银行存款款支付运运杂费2 5500元，该该量具已已验收入入库，应应作如下下会计处处理：（1）支付付运杂费费时：（2）量量具入库库时：七、存货货清查存货盘盘亏【例例题1】某企企业因火火灾原因因盘亏一一批材料料16 0000元，该该批材料料的进项项税为2 7720元。收收到各种种赔款1 5500元，残残料入库库200元。报报经批准准后，应应计入营营业外支支出账户户的金额额为（）元。A.17 020B.18 620C.14 300D.14 400八、存货货
18、减值存货货跌价准准备的会会计处理理【例例258】20007年12月31日，甲甲以司材料的的账面金金额为1000 0000元，由由于市场场价格下下跌，预预计可变变现净值值为80 0000元，由由此应计计提的存存货跌价价准备为为20 0000元。应应作如下下会计处处理：假设设20008年6月30日，材料的的账面金金额为1000 0000元，由由于市场场价格有有所上升升，使得得材料的的预计可可变现净净值为95 0000元，应应转回的的存货跌跌价准备备为15 0000元。应应作如下下会计处处理：长期股股权投资资(分录3有同样样题,此处有有点改动动)一、长期期股权投投资概述述【例2-559】甲公公司20
19、007年1月10日购买买长信股股份有限限公司发发行的股股票50 0000股，准准备长期期持有,从而拥拥有长信信股份有有限公司司5%的股份份。每股股买入价价为6元，另另外，企企业购买买该股票票时发生生有关税税费5 0000元，款款项已由由银行存存款支付付。该企企业应作作如下会会计处理理：编制制购入股股票的会会计分录录：【例2-60】甲公公司20007年5月15日以银银行存款款购买诚诚远服务务有限公公司的股股票1000 0000股作为为长期投投资，每每股买入入价为10元，每每股包含含有0.2元的已已宣告分分派的现现金股利利，另支支付相关关税费7 0000元。甲甲公司应应作如下下会计处处理：计算算初
20、始投投资成本本：编制购购入股票票的会计计分录：假定定甲公司司20007年6月20日收到到诚远股股份有限限公司分分来的购购买该股股票时已已宣告分分派的股股利20 0000元。此此时，应应作如下下会计处处理：【例例2-661】承【例2-559】如果果甲公司司于20007年6月20日收到到长信股股份有限限公司宣宣告发放放20006年度现现金股利利的通知知，应分分得现金金股利5 0000元。甲甲公司应应作如下下会计处处理：【例2-62】甲公公司将其其作为长长期投资资持有的的远洋股股份有限限公司15 0000股股票票，以每每股10元的价价格卖出出，支付付相关税税费1 0000元，取取得价款款1499 0
21、000元，款款项已由由银行收收妥。该该长期股股权投资资账面价价值为1400 0000元，假假定没有有计提减减值准备备。甲公公司应作作如下会会计处理理：计算投资资收益：股股票转让让取得价价款减减：投资资账面余余额编编制出售售股票时时的会计计分录：三、长期期股权投投资权益益法的核核算【例2263】甲公公司20007年1月20日购买东东方股份份有限公公司发行行的股票票5 0000 0000股准备备长期持持有，占占东方股股份有限限公司股股份的30%。每股股买入价价为6元，另另外，购购买该股股票时发发生有关关税费5000 0000元，款款项已由由银行存存款支付付。20006年12月31日。甲公公司应作作
22、如下会会计处理理：计算初始始投资成成本：股票票成交金金额加：相相关税费费编制购购入股票票的会计计分录：（二二）持有有长期股股权投资资期间被被投资单单位实现现净利润润或发生生净亏损损【例264】20007年东方方股份有有限公司司实现净净利润10 0000 0000元。甲甲公司按按照持股股比例确确认投资资收益3 0000 0000元。20008年5月15日，东东方股份份有限公公司已宣宣告发放放现金股股利，每每10股派3元，甲甲公司可可分派到到1 5500 0000元。20008年6月15日，甲甲公司收收到东方方股份有有限公司司分派的的现金股股利。甲甲公司应应作如下下会计处处理：（1）确认认东方股股
23、份有限限公司实实现的投投资收益益时：（2）东东方股份份有限公公司宣告告发放现现金股利利时：（3）收收到东方方股份有有限公司司宣告发发放的现现金股利利时：（四四）长期期股权投投资的处处置【例例题266】承【例例题263】、【例例题264】，20009年1月20日，甲甲公司出出售所持持东方股股份有限限公司的的股票5 0000 0000股，每每股出售售价为10元，款款项已收收回。甲公公司应作作如下会会计处理理：【例例题】A公司20006年初按按投资份份额出资资180万元对B公司进进行长期期股权投投资，占占B公司股股权比例例的40%。当年B公司亏亏损100万元；20007年B公司亏亏损400万元；20
24、008年B公司实实现净利利润30万元。20008年A公司计计入投资资收益的的金额为为（）万万元。A.122B.110C.8D.00第六节固固定资产产; W& V22 v% C R; X; H11 K11 A, U# z& ?中国会会计社区区【例题32】某企企业自行行建造管管理用房房屋一间间，购入入所需的的各种物物资1000 0000元，支支付增值值税17 0000元，全全部用于于建造中中。另外外还领用用本企业业所生产产的产品品一批，实实际成本本2 0000元，售售价2 5500元，支支付工程程人员工工资20 0000元，提提取工程程人员的的福利费费2 8800元，支支付其他他费用3 7755元
25、。该该企业适适用的增增值税税税率为17%，则该该房屋的的实际造造价为（）。A.1445 9980元B.1145 8955元. WW8 UU1 UU3 FF% mm中国会会计社区区,会计,注册会会计师,会计论论坛,会计社社区C.1455 5555元D.1143 0955元2 x( h22 ( j; k33 66 A中国会会计社区区,会计,注册会会计师,会计论论坛,会计社社区五、固固定资产产的处置置2 mm% II5 PP. QQ; vv2 KK+ WW$ NN3 MM中国会会计社区区,会计,注册会会计师,会计论论坛,会计社社区企业出出售、报报废或者者毁损的的固定资资产通过过“固定资资产清理理”科
26、目核核算，清清理的净净损益计计入当期期损益。净净损益属属于筹建建期间的的计入“管理费费用”；属于于生产经经营期间间的计入入“营业外外收入”或“营业外外支出”。* VV8 KK; aa hh* tt1 EE# XX$ ff9 TT* bb( FF中国会会计社区区【例2-881】乙公公司现有有一台设设备由于于性能等等原因决决定提前前报废，原原价为5000 0000元，已已计提折折旧4500 0000元，未未计提减减值准备备。报废废时的残残值变价价收入为为20 0000元，报报废清理理过程中中发生清清理费用用3 5500元。有有关收入入、支出出均通过过银行办办理结算算。4 / V+ F4 v: A:
27、 2 y3yy中国会会计社区区,会计,注册会会计师,会计论论坛,会计社社区乙公司司应作如如下会计计处理：* KK! cc; DD) DD oo- mm) II$ hh) aa中国会会计社区区是国内内最知名名、最火火爆的会会计论坛坛.中国会会计网（)主办（1）将报报废固定定资产转转入清理理时：* w! S; g, L$ 66 o33 g) |中国会会计社区区,会计,注册会会计师,会计论论坛,会计社社区（2）收收回残值值变价收收入时：（3）支支付清理理费用时时：（4）结结转报废废固定资资产发生生的净损损失时：【例题33】企业业因债权权人撤销销而转销销的无法法支付的的应付账账款时，应应将所转转销的应
28、应付账款款计入（）。AA.资本公公积BB.营业外外收入C.盈余公公积DD.管理费费用【例题题1】某企企业年初初未分配配利润为为100万元，本本年实现现的净利利润为200万元，分分别按10%提取法法定盈余余公积和和任意盈盈余公积积，向投投资者分分配利润润150万元，该该企业未未分配利利润为（）万元元。A.100B.990C.1100D.1110 【例题3】甲公公司20008年度按按企业会会计准则则计算的的税前会会计利润润为19 9000 0000元，所所得税税税率为25%。经查查，甲公公司当年年营业外外支出中中有1000 0000元为税税款滞纳纳罚金。假假定甲公公司全年年无其他他纳税调调整因素素
29、。本例中中，甲公公司已计计入当期期营业外外支出但但按税法法规定不不允许扣扣除的税税款滞纳纳金，这这个因素素应调整整增加应应纳税所所得额。甲甲公司当当期所得得税的计计算如下下：应纳税税所得额额当期应应交所得得税额【例例题4】某企企业208年度利利润总额额为315万元；经查，国国债利息息收入为为15万元；违约罚罚款10万元。假假定该企企业无其其他纳税税调整项项目，适适用的所所得税税税率为25%。该企企业208年所得得税费用用为（）万元元。A.75B.777.55C.778.55D.881.5【例题55】某企企业207年发生亏亏损100万元，208年实现现税前会会计利润润600万元，其其中包括括国债
30、利利息收入入50万元；在营业业外支出出中有税税收滞纳纳金罚款款70万元；所得税税率为25%。则企企业208年的应应纳税所所得额为为（）万万元。AA.5000B.5520C.6600D.6620【例题11】某企企业“应付账账款”科目月月末贷方方余额40 0000元，其其中：“应付甲甲公司账账款”明细科科目贷方方余额35 0000元，“应付乙乙公司账账款”明细科科目贷方方余额5 0000元；“预付账账款”科目月月末贷方方余额30 0000元，其其中：“预付A工厂账账款”明细科科目贷方方余额50 0000元，“预付B工厂账账款”明细科科目借方方余额20 0000元。该该企业月月末资产产负债表表中“应
31、付账账款”项目的的金额为为（）元元。A.90 0000B.330 0000C.440 0000D.770 0000以下题为为B企业X年12月31日前有有关账户户的余额额如下：1本年利利润贷方方余额10000000元。(1-11月假设设未计算算所得税税，其他他业务收收入不考考虑增值值税)2适用所所得税税税率为25%，适用用增值税税税率17%。城建建税税率率1%，教育育费附加加3%，假定定该企业业主营业业务收入入均为销销售收入入， 12月损益类类账户余余额为：账户名称称借方余额额贷方余额额主营业务务收入6000000主营业务务成本4000000营业费用用200000主营业务务税金及及附加350000其他业务务收入50000其他业务务支出20000管理费用用650000财务费用用33000营业外收收入10000营业外支支出270001步求：主营业务务利润=营业利润润=当年利润润总额=所得税=净利润 =2步.本本年税后后利润的的10%计提盈盈余公积积，将本本年税后后利润50%分配给给投资者者，2笔分录录怎么写写1：2：3步：求求最终利利润分配配未分配配利润科科目金额额=4步：设设本月购购进材料料40000000元（不不含税），求求：本月应交交增值税税 =应交城建建税为 =应交教育育费附加加 =