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1、,投资 交易性金融资产处置,这里是标题,1,企业取得债券并分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应于每一资产负债表日或付息日计提债券利息，计入当期投资收益。 企业取得股票并分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，只有在同时符合下列条件时，才能确认股利收入并计入当期投资收益： （1）企业收取股利的权利已经确立； （2）与股利相关的经济利益很可能流入企业； （3）股利的金额能够可靠计量。,1确认条件,三、交易性金融资产的处置,这里是标题,1,【案例7】,接案例1和6资料，2019年2月20日，腾飞股份有限公司将持有的A公司股票售出，实际收到售价款133 000元，股票出售
2、日，A公司股票账面价值130 000元，其中，成本162 500元，已确认公允价值变动损失32 500元。,处置损益=133 000-130 000=3 000 (元) 借：银行存款 133 000 交易性金融资产A公司股票 (公允价值变动) 32 500 贷：交易性金融资产A公司股票 (成本) 162 500 投资收益 3 000 借：投资收益 32 500 贷：公允价值变动损益 32 500,这里是标题,1,【案例8】,接案例2和6资料。腾飞股份有限公司持有B公司股票15 000股，2019年3月5日，B公司宣告2018年度利润分配方案，每股分派现金股利0.10元 (该现金股利同时满足股利
3、收入的确认条件)并拟于2019年4月15日发放，2019年4月1日，腾飞股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款149 000元，股票出售日，B公司股票账面价值148 500元。其中，成本126 000元，已确认公允价值变动损益22 500元。,这里是标题,1,【案例8】,(1) 2019年3月5日，B公司宣告分派现金股利。 应收现金股利=0.1015 000=1 500 (元) 借：应收股利 1 500 贷：投资收益 1 500 (2) 2019年4月1日，将B公司的股票售出。 处置损益=149 000-148 500-1500=-1 000 (元) 借：银行存款 149 000
4、 投资损益 1 000 贷：交易性金融资产B公司股票 (成本) 126 000 B公司股票 (公允价值变动) 22 500 应收股利 1 500 借：公允价值变动损益 22 500 贷：投资损益 22 500,这里是标题,1,【案例9】,接案例3、案例5和案例6资料，2019年5月10日，腾飞股份有限公司将甲公司债券售出，实际收到出售价款44 300元，债券出售日，甲公司债券已计提但尚未收到的利息为1 200元，账面价值42 500元，成本41 000元，已确认公允价值变动收益1500元。,处置损益=44300-42500-1200=600 (元) 借：银行存款 44 300 贷：交易性金融资产甲公司债券 (成本) 41 000 甲公司债券 (公允价值变动) 1 500 应收利息 1 200 投资收益 600 借：公允价值变动损益 1 500 贷：投资收益 1 500,投资 交易性金融资产处置,