会计等式与借贷记账法..ppt

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1、会计等式与借贷记账法会计主体企业法人会计等式借贷记账法一、会计主体n n会计主体规定了会计核算的空间范围和界限，区会计主体规定了会计核算的空间范围和界限，区分了该企业同其他企业的界限。分了该企业同其他企业的界限。n n会计主体明确了会计核算给谁记账，区分了企业会计主体明确了会计核算给谁记账，区分了企业的账和业主的账。的账和业主的账。n n树立企业法人的概念。企业的资产是企业法人的树立企业法人的概念。企业的资产是企业法人的经济资源，负债是企业法人对债权人的偿债的承经济资源，负债是企业法人对债权人的偿债的承诺，所有者权益是企业法人对企业所有权的让度。诺，所有者权益是企业法人对企业所有权的让度。n

2、n会计是为企业记账而不是为债权人或股东记账。会计是为企业记账而不是为债权人或股东记账。二、会计要素n n会计要素n n会计要素是对会计对象的根本分类。n n资产n n负债n n所有者权益n n收入n n费用三、会计等式n n会计等式也称会计方程式n n会计等式是财务会计最根底和最重要的概念。如果我们把财务会计看作是一大厦的话，那么会计等式就是它的地基，也就是全部财务会计体系都是建立在会计等式这个根底之上的。会计等式的根本形式 资产=负债+所有者权益会计等式的应用1n n业务1n n 张三等三人于2004年8月31日发起成立一家提供家用电器维修效劳注册资金为30万元的有限责任公司便民电器维修公司

3、。同时公司收到张三的投资款现金10万元。n n 资产 =负债 +所有者权益n n现金+100000=0 +张三股本+100000 会计等式的应用2n n业务2n n9月2日公司用现金10000元购置电器零配件一批。n n 资产 =负债 +所有者权益n n现金+100000 n n零件+10000 0 +张三股本+100000 n n现金-10000会计等式的应用3n n业务业务3 3n n9 9月月3 3日公司用现金日公司用现金2000020000元购置修理工具一批。元购置修理工具一批。n n 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益n n现金现金+100000+100000n n零件零件

4、+10000+10000n n现金现金-10000 0 +-10000 0 +张三股本张三股本+100000+100000 n n工具工具+20000+20000n n现金现金-20000-20000会计等式的应用4n n业务业务4 49 9月月4 4日公司收到李四投资款现金日公司收到李四投资款现金100000100000元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益现金现金+100000+100000零件零件+10000+10000现金现金-10000 -10000 工具工具+20000 0 +20000 0 +张三股本张三股本+100000+100000 现金现金-20000 -20

5、000 李四股本李四股本+100000+100000现金现金+100000+100000会计等式的应用5n n业务业务5 5n n9 9月月5 5日公司用现金日公司用现金5000050000元购置检测设备二台。元购置检测设备二台。n n 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益n n现金现金+100000+100000n n零件零件+10000+10000n n现金现金-10000 -10000 n n工具工具+20000 0 +20000 0 +张三股本张三股本+100000+100000 n n现金现金-20000 -20000 李四股本李四股本+100000+100000n n现金现

6、金+100000+100000n n设备设备+50000+50000n n现金现金-50000-50000会计等式的应用n n问题：问题：n n用这样的方法记录便民公司业务可以吗？用这样的方法记录便民公司业务可以吗？n n现金还有多少余额现金还有多少余额?n n存在哪些问题如何改进？存在哪些问题如何改进？会计等式的应用n n解答：解答：n n用这样的方法记录便民公司业务可以。用这样的方法记录便民公司业务可以。n n现金余额是现金余额是1200012000元。元。n n存在的问题是不方便，改进的方法是设置账户。存在的问题是不方便，改进的方法是设置账户。会计等式的应用设置账户以后的会计等式。设置账

7、户以后的会计等式。资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益现金现金 +零件零件 +工具工具 +设备设备 =负债负债 +股本股本+100000 +10000 +20000 +50000=0 +100000 +100000 +10000 +20000 +50000=0 +100000 -10000 +100000-10000 +100000-20000-20000+100000+100000-50000-50000会计等式的应用6业务业务6 69 9月月6 6日公司用现金日公司用现金50005000元再购置电器零配件一批。元再购置电器零配件一批。资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益现金现金

8、 +零件零件 +工具工具 +设备设备 =负债负债 +股本股本+100000 +10000 +20000 +50000=0 +100000 +100000 +10000 +20000 +50000=0 +100000 -10000 +5000 +100000-10000 +5000 +100000-20000-20000+100000+100000-50000-50000-5000-5000会计等式的应用7业务业务7 79 9月月7 7日公司用现金日公司用现金3000030000元购置维修设备一台。元购置维修设备一台。资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益现金现金 +零件零件 +工具工具 +

9、设备设备 =负债负债 +股本股本+100000 +10000 +20000 +50000=0 +100000 +100000 +10000 +20000 +50000=0 +100000 -10000 +5000 +30000 +100000-10000 +5000 +30000 +100000-20000-20000+100000+100000-50000-50000-5000-5000-30000-30000会计等式的应用n n问题：问题：n n用这样的方法记录便民公司业务是否好一些？用这样的方法记录便民公司业务是否好一些？n n现金还有多少余额现金还有多少余额?n n还可以改进吗？还可以

10、改进吗？会计等式的应用n n解答：解答：n n用这样的方法记录便民公司业务是好一些。用这样的方法记录便民公司业务是好一些。n n现金余额是现金余额是8500085000元。元。n n但还存在问题，改进的方法是细分账户。但还存在问题，改进的方法是细分账户。会计等式的应用细分账户增加和减少分别设置后会计等式。细分账户增加和减少分别设置后会计等式。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益现金增加现金增加 +零件零件 +工具工具 +设备设备=负债负债 +股本股本+现金减少现金减少+100000 +10000 +20000 +50000=0 +100000+10000 +100000 +10000

11、+20000 +50000=0 +100000+10000 +100000 +5000 +30000 +100000 +20000+100000 +5000 +30000 +100000 +20000 +50000 +50000 +5000 +5000 +30000 +30000会计等式的应用8业务业务8 89 9月月8 8日公司收到王五投资款现金日公司收到王五投资款现金100000100000元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益现金增加现金增加 +零件零件 +工具工具 +设备设备=负债负债 +股本股本+现金减少现金减少+100000 +10000 +20000 +50000=

12、0 +100000+10000 +100000 +10000 +20000 +50000=0 +100000+10000 +100000 +5000 +30000 +100000+20000+100000 +5000 +30000 +100000+20000+100000 +100000+50000+100000 +100000+50000 +5000 +5000 +30000 +30000会计等式的应用9业务业务9 99 9月月9 9日公司购置专用工具支付现金日公司购置专用工具支付现金20002000元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益现金增加现金增加 +零件零件 +工具工具

13、 +设备设备=负债负债 +股本股本+现金减少现金减少+100000 +10000 +20000 +50000=0 +100000+10000 +100000 +10000 +20000 +50000=0 +100000+10000 +100000 +5000 +2000 +30000 +100000+20000+100000 +5000 +2000 +30000 +100000+20000+100000 +100000+50000+100000 +100000+50000 +5000 +5000 +30000 +30000 +2000 +2000会计等式的应用n n问题：问题：n n用这样的方

14、法记录便民公司业务是否好一些？用这样的方法记录便民公司业务是否好一些？n n现金还有多少余额现金还有多少余额?n n还可以改进吗？还可以改进吗？会计等式的应用n n解答：解答：n n用这样的方法记录便民公司业务是好一些。用这样的方法记录便民公司业务是好一些。n n现金余额是现金余额是185000185000元。元。n n但还存在问题，不利于取得现金余额数。改进的但还存在问题，不利于取得现金余额数。改进的方法是将等号左边的现金账户一分为二，左边记方法是将等号左边的现金账户一分为二，左边记录原来就在等式左边现金的增加，右边记录原来录原来就在等式左边现金的增加，右边记录原来在等式右边的现金减少数，现

15、金账户的这种结构在等式右边的现金减少数，现金账户的这种结构将现金的增加和减少合在一个账户中，从而可以将现金的增加和减少合在一个账户中，从而可以方便地得到现金的余额。方便地得到现金的余额。会计等式的应用10业务业务10109 9月月1010日公司购置专用工具支付现金日公司购置专用工具支付现金20002000元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 现金现金 +零件零件 +工具工具 +设备设备=负债负债 +股本股本 100000 10000 +10000 +20000 +50000=0 +100000 100000 10000 +10000 +20000 +50000=0 +10000

16、0 100000 20000 +5000 +2000 +30000 +100000 100000 20000 +5000 +2000 +30000 +100000 100000 50000 +100000 100000 50000 +100000 5000 5000 30000 30000 2000 2000会计等式的应用n n总结：总结：n n对现金增减业务的处理方法可以推广到所有的资对现金增减业务的处理方法可以推广到所有的资产工程。产工程。n n对负债和所有者权益业务增减业务的处理那么正对负债和所有者权益业务增减业务的处理那么正好和资产类工程相反。好和资产类工程相反。n n资产类工程的账户

17、左方记录增加数，右方记录减资产类工程的账户左方记录增加数，右方记录减少数。少数。n n负债类和所有者权益工程的账户右方记录增加数，负债类和所有者权益工程的账户右方记录增加数，左方记录减少数。左方记录减少数。会计等式的扩展n n根本等式n n资产=负债+所有者权益n n扩展等式n n资产=负债+所有者权益+收入-费用n n =负债+所有者权益+收入-费用n n资产+费用=负债+所有者权益+收入会计等式的扩展1n n当费用账户移到等式左边后，其账户的增加或减少记录就和资产工程相同。n n收入账户仍在等式的右边，其账户的增加或减少记录就和负债和所有者权益工程相同。会计等式的扩展及应用1业务业务111

18、19 9月月1111日公司提供修理劳务收到现金日公司提供修理劳务收到现金800800元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 现金现金 +零件零件 +工设工设 +费用费用 =负债负债 +股本股本+收入收入100000 10000 10000 20000 100000 800100000 10000 10000 20000 100000 800100000 20000 5000 2000 100000 100000 20000 5000 2000 100000 100000 50000 50000 100000 100000 50000 50000 100000 800 5000 3

19、0000 800 5000 30000 30000 30000 2000 2000会计等式的扩展及应用2业务业务12129 9月月1212日公司支付本月房屋租金支出现金日公司支付本月房屋租金支出现金10001000元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 现金现金 +零件零件 +工设工设 +费用费用 =负债负债 +股本股本 +收入收入100000 10000 10000 20000 1000 0 100000 800100000 10000 10000 20000 1000 0 100000 800100000 20000 5000 2000 100000 100000 20000

20、 5000 2000 100000 100000 50000 50000 100000 100000 50000 50000 100000 800 5000 30000 800 5000 30000 30000 30000 2000 2000 1000 1000会计等式的扩展及应用3业务业务13139 9月月1313日公司提供修理劳务收到现金日公司提供修理劳务收到现金26002600元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 现金现金 +零件零件 +工设工设 +费用费用 =负债负债 +股本股本 +收入收入100000 10000 10000 20000 1000 0 100000 8

21、00100000 10000 10000 20000 1000 0 100000 800100000 20000 5000 2000 100000 2600100000 20000 5000 2000 100000 2600100000 50000 50000 100000 100000 50000 50000 100000 800 5000 30000 800 5000 30000 2600 30000 2600 30000 2000 2000 1000 1000会计等式的扩展及应用4业务业务14149 9月月1414日公司发放工资支付现金日公司发放工资支付现金80008000元。元。资产资

22、产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 现金现金 +零件零件 +工设工设 +费用费用 =负债负债 +股本股本 +收入收入100000 10000 10000 20000 1000 100000 800100000 10000 10000 20000 1000 100000 800100000 20000 5000 2000 8000 100000 2600100000 20000 5000 2000 8000 100000 2600100000 50000 50000 100000 100000 50000 50000 100000 800 5000 30000 800 5000 30000

23、2600 30000 2600 30000 2000 2000 1000 1000 8000 8000会计等式的扩展及应用5业务业务15159 9月月1515日公司收到客户的预付劳务费，现金日公司收到客户的预付劳务费，现金20002000元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 现金现金 +零件零件 +工设工设 +费用费用 =负债负债 +股本股本 +收入收入100000 10000 10000 20000 1000 2000 100000 800100000 10000 10000 20000 1000 2000 100000 800100000 20000 5000 2000 8

24、000 100000 2600100000 20000 5000 2000 8000 100000 2600100000 50000 50000 100000 100000 50000 50000 100000 800 5000 30000 800 5000 30000 2600 30000 2600 30000 2000 2000 2000 2000 1000 1000 8000 8000会计等式的扩展及应用6业务业务16169 9月月1616日公司收到客户支付劳务费现金日公司收到客户支付劳务费现金1000010000元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 现金现金 +零件零件

25、 +工设工设 +费用费用 =负债负债 +股本股本 +收入收入100000 10000 10000 20000 1000 2000 100000 800100000 10000 10000 20000 1000 2000 100000 800100000 20000 5000 2000 8000 100000 2600100000 20000 5000 2000 8000 100000 2600100000 50000 50000 100000 10000100000 50000 50000 100000 10000 800 5000 30000 800 5000 30000 2600 3000

26、0 2600 30000 2000 2000 2000 2000 10000 1000 10000 1000 8000 8000会计等式的扩展及应用7n n总结：总结：n n会计等式左边的资产和费用类账户，其账户的左会计等式左边的资产和费用类账户，其账户的左方记录增加，右方记录减少。方记录增加，右方记录减少。n n会计等式右边的负债、所有权和收入类账户的右会计等式右边的负债、所有权和收入类账户的右方记录增加，左方记录减少。方记录增加，左方记录减少。n n编制会计分录用左右符号。编制会计分录用左右符号。借贷记账法n n在已经知道账户分为左右两方，也知道资产、负债、所有者权益、收入和费用类账户的左

27、右两方各自记录的内容是增加或减少的含义。那么现在只要引入借贷两个字就可以理解什么是借贷记账法了。n n在借贷记账法下，我们用“借替代左，用“贷替代右。或者说所有账户的左方为借方，右方为贷方。显然借贷两字同增加或减少并无直接的联系，更不是一一对应，其增加或减少的含义取决于账户的类别，即等式左边或右边的账户类别。借贷记账法n n编制会计分录用借贷符号。借贷记账法的记账规那么n n有借必有贷，借贷必相等。n n对每笔经济业务要在两个或两个以上的账户中进行登记。n n对每笔经济业务要在一个账户的借方记录的同时必然要在至少一个账户的贷方进行记录。反之亦然。n n记入账户借方的金额合计必然等于记入账户贷方

28、的金额合计，无论借、贷方各自涉及几个账户。会计分录n n指明账户名称、记账方向及其金额的书面记录。n n借：现金 100000n n 贷：股本 100000简单分录和复合分录n n在分录中只涉及一个借方账户和一个贷方账户的在分录中只涉及一个借方账户和一个贷方账户的会计分录称为简单分录。会计分录称为简单分录。n n借：现金借：现金 100000 100000n n 贷：股本贷：股本 100000 100000n n在分录中涉及一个或多个借方账户和一个在分录中涉及一个或多个借方账户和一个或多个贷方账户的会计分录称为复合分录。或多个贷方账户的会计分录称为复合分录。n n 材料材料 10000 100

29、00 n n 现金现金 5000 5000n n 应付账款应付账款 5000 5000账户的对应关系n n将会计分录在账户中进行登记过账之后，有将会计分录在账户中进行登记过账之后，有关账户之间就形成了一种相互对照的关系，即账关账户之间就形成了一种相互对照的关系，即账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。户。n n借：现金借：现金 100000 100000n n 贷：股本贷：股本 100000 100000n n 材料材料 10000 10000 n n 现金现金 5000 5000n n 应付账款应付账款 5000 5000账户结构及内容 资

30、产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益现金现金+零件零件+工具工具+设备设备=负债负债+股本股本 借借 贷贷 借借 贷贷期初余额期初余额 期初余额期初余额借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额期末余额期末余额 期末余额期末余额试算平衡n n根据会计等式或“有借必有贷，借代必相等的记账规那么，每一笔会计分录的借方和贷方的金额都是相等的。那么以下等式成立：n n各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计发生额试算平衡n n各账户借方余额合计=各账户贷方余额合计余额试算平衡试算平衡n n根据试算平衡的关系从而可以检查全部账户发生额和期末余额是否正确。

31、n n如果借方和贷方的发生额或余额不相等，说明记账存在错误，应及时查明原因并更正。试算平衡n n试算平衡是检查记账是否存在错误的常用的和有效方法。但是试算平衡也存在着一定的局限性，有些记账错误并不能通过试算平衡来发现。例如：n n漏记会计分录n n重记会计分录n n记错了账户n n记反了方向n n借贷方向的过失正好相等总账与明细账的设置n n总账账户是按资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的类别设置的，它提供概括的信息；明细账账户是对总账核算的内容按更详细的类别设置的，它提供详细的信息。n n总账对明细账核算的内容起统驭和汇总的作用，明细账对总账核算的内容起补充、解释和说明的作用。平等登记n n对每一笔业务在过账时，要根据会计凭证分别在总账和明细账中进行记录。n n依据相同n n方向相同n n金额相同n n时间相同