会计等式与借贷记账法.ppt

《会计等式与借贷记账法.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计等式与借贷记账法.ppt（69页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、关于会计等式和借贷记账法第一张，PPT共六十九页，创作于2022年6月资产的平衡关系与会计等式资产的平衡关系与会计等式资金平衡原理资金平衡原理资资金金负债负债所有者所有者权益权益资产资产资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道第一节第一节 会计等式会计等式第二张，PPT共六十九页，创作于2022年6月会计等式也称为会计方程式或会计平衡公式会计等式也称为会计方程式或会计平衡公式，是由会计要素组成的。包括：，是由会计要素组成的。包括：资产负资产负债表会计等式和利润表会计等式债表会计等式和利润表会计等式。1.1.资产、负债、所有者权益的数量关系资产、负债、所有者权益的数量关系

2、资产负债表会计等式：资产负债表会计等式：资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益2.2.收入、费用和利润的数量关系收入、费用和利润的数量关系利润表会计等式：利润表会计等式：收入收入 费用费用 =利润利润3.3.会计基本等式的转化形式（扩展形式）会计基本等式的转化形式（扩展形式）资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 +（收入收入 费用费用 ）一、会计等式一、会计等式第三张，PPT共六十九页，创作于2022年6月资产资产=权益权益 （1 1）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 （2 2）所有者权益所有者权益静态会计等式静态会计等式第四张，PPT共六十九页，创作于2022年6月费用

3、费用利润利润收入收入 收入费用收入费用=利润利润 （3）动态会计等式动态会计等式第五张，PPT共六十九页，创作于2022年6月资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 +（收入（收入 费用）费用）综合会计等式综合会计等式第六张，PPT共六十九页，创作于2022年6月等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等负债负债资产资产所有者权益所有者权益利润经过分配后会计等式又表现为：利润经过分配后会计等式又表现为：第七张，PPT共六十九页，创作于2022年6月会计等式的意义会计等式的意义会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式的平衡原理揭示了企

4、业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。是复式记账的基础。所有者所有者权益权益负负债债资产资产费费用用利利润润收入收入设置设置账户账户编制会编制会计报表计报表复式复式记账记账第八张，PPT共六十九页，创作于2022年6月1 1、王宏、赵飞共同投资、王宏、赵飞共同投资300 000300 000元成立宏飞广告公司元成立宏飞广告公司2 2、购进电脑、打印机等、购进电脑、打印机等80 00080 000元，款未付元，款未付3 3、用银行存款归还前欠电脑、打印机等款项、用银行存款归还前欠电

5、脑、打印机等款项10 00010 000元元4 4、用银行存款支付水电费、用银行存款支付水电费8 0008 000元元5 5、从银行提取现金、从银行提取现金1 0001 000元元6 6、向银行贷款、向银行贷款70 00070 000元归还前欠电脑等款项元归还前欠电脑等款项70 00070 000元元7 7、王宏退回投资、王宏退回投资30 00030 000元，款暂欠元，款暂欠8 8、应付远华公司货款、应付远华公司货款30 00030 000元，转对宏飞公司的投资元，转对宏飞公司的投资9 9、赵飞将、赵飞将50 00050 000元投资原价转给远华公司元投资原价转给远华公司经济业务的发生对会计

6、等式的影响：经济业务的发生对会计等式的影响：第九张，PPT共六十九页，创作于2022年6月业务号业务号资产资产负债负债所有者权益所有者权益1 1银行存款银行存款+30+30万万实收资本实收资本+30+30万万2 2固定资产固定资产+8+8万万应付账款应付账款+8+8万万3 3银行存款银行存款1 1万万应付账款应付账款1 1万万4 4银行存款银行存款80008000利润利润 8 000 8 0005 5银行存款银行存款10001000现现 金金+1000+10006 6短期借款短期借款+7+7万万 应付账款应付账款7 7万万7 7应付账款应付账款+3+3万万实收资本实收资本3 3万万8 8应付账

7、款应付账款3 3万万实收资本实收资本+3+3万万9 9实收资本实收资本+5+5万万实收资本实收资本5 5万万第十张，PPT共六十九页，创作于2022年6月凡涉及等式凡涉及等式一边内部项目一边内部项目此增彼减的，此增彼减的，原来的总额不原来的总额不变。变。任何经济业务的发生任何经济业务的发生不会破坏会计等式的平衡关系不会破坏会计等式的平衡关系凡涉及等式凡涉及等式两边同增或同两边同增或同减的，总额会减的，总额会发生相等金额发生相等金额的增或减。的增或减。第十一张，PPT共六十九页，创作于2022年6月第十二张，PPT共六十九页，创作于2022年6月第十三张，PPT共六十九页，创作于2022年6月

8、内容讲解记账方法的历史沿革借贷记账法第二节第二节借贷记账借贷记账法法第十四张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 一、记账方法的历史沿革记账方法是根据单位所发生的经济业务（或会计事项），采用特定的记账符号并运用一定的记账原理（程序和方法），在账簿中进行登记的方法。单式记账方法记账记账方方法法复式记账方法单式记账是指经济业务发生时只在某一个账户中作出单方面记录的一种记账方法。一般只设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”和“应付账款”等几种财物及债权债务的账户。复式记账是指对每一项经济业务形成的历史背景。都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。第十五

9、张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 一、记账方法的历史沿革复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同借贷记账法收付记账法增减记账法 长期的实践证明，借贷记账法是当今最科学、最完善的复式记账法。我国会计准则中规定，企业会计记账应采用借贷记账法。第十六张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 一、记账方法的历史沿革借贷记账法的含义与起源借贷记账法的含义与起源借贷记账法的含义与起源借贷记账法的含义与起源 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映企业经济业务增减变动情况的一种会计记账方法。借贷记账法大约产生于12世纪意大利的银行。1494年，意大利

10、的数学家、近代会计之父卢卡帕乔利出版了算术几何比与比例概要一书，使借贷记账法形成理论体系，也标志着近代会计的产生。第十七张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 二、借贷记账法（一）记账符号（一）记账符号（一）记账符号（一）记账符号 记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向。借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的。借贷记账法下账户的基本结构如图所示。借方借方账户名称账户名称贷方贷方借借资产增加资产增加 费用成本增加费用成本增加 负债减少负债减少收入成果减少收入成果减少 贷贷负债增加负债增加 收入成果增加收入成果增加 资产减少资产减少 费用成本减少费用成本减少 如果借方登记经济业务的增

11、加，则贷方必定登记经济业务的减少；反之亦然。第十八张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 二、借贷记账法（二）账户结构（二）账户结构（二）账户结构（二）账户结构 账户的结构是由账户的性质决定的。不同性质的账户有不同的账户结构。账户分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户费用类账户利润类账户第十九张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 二、借贷记账法1.1.资产类账户资产类账户资产类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数，期初、期末余额一般在借方，如下所示。借方 资产类账户 贷方 期初余额本期增加额 本期减少数 本期借方发生额合计期末余额 本期贷方发生额合计借方期初余

12、额+本期借方发生额合计-本期贷方发生额合计=借方期末余额第二十张，PPT共六十九页，创作于2022年6月成本类账户的结构成本类账户的结构（与资产类账户基本一致）与资产类账户基本一致）借方：登记增加；借方：登记增加；贷方：登记减少贷方：登记减少 余额：一般在借方余额：一般在借方期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额本期减少额合计本期减少额合计本期增加额合计本期增加额合计成本类账户成本类账户期末余额期末余额借借贷贷期末借方期末借方余额余额期初借方期初借方余额余额本期借方本期借方发生额发生额本期贷方本期贷方发生额发生额=+q发生额与余额的关系式：发生额与余额的关系式：第二十一张，P

13、PT共六十九页，创作于2022年6月 内容讲解2.2.负债类账户负债类账户负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期末余额一般在贷方，如下所示。贷方期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=贷方期末余额借方借方 负债类账户贷方期初余额本期增加额本期减少数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额第二十二张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 内容讲解3.3.所有者权益类账户所有者权益类账户负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期末余额一般在贷方，如下所示。借方借方 所有者权益类账户贷方期初余额本期增加额本期减少数本期借方发生额合计本期

14、贷方发生额合计期末余额贷方期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=贷方期末余额第二十三张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 2 2、负债、所有者权益类账户：、负债、所有者权益类账户：贷方：登记增加贷方：登记增加 借方：登记减少借方：登记减少 余额：一般在贷方余额：一般在贷方期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额本期增加本期增加 额合计额合计本期减少额合计本期减少额合计负债、所有者负债、所有者权益账户权益账户期末余额期末余额借借贷贷期末贷方期末贷方余额余额期初贷方期初贷方余额余额本期贷方本期贷方发生额发生额本期借方本期借方发生额发生额=+q发生额与余额的关系式：

15、发生额与余额的关系式：第二十四张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 4.损益类账户（1 1）收入、利得类账户）收入、利得类账户收入类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数。由于期末时收入金额均应转入利润类账户，所以无期初、期末余额。其结构如下所示。借方收入类账户贷方本期增加数本期减少数或转出数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计第二十五张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 4.损益类账户（2 2）费用、损失类账户）费用、损失类账户成本费用类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数。由于大部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末一般无余额。其结构如下所示。但个

16、别成本账户也可能有余额，其余额一般在借方。这类账户的结构类似于资产类账户。借方费用类账户贷方本期减少数本期增加数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计第二十六张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 二、借贷记账法小结：小结：上述六类账户的结构是初学者必须掌握的基本知识。从T形账中可以看出：资产与权益（收入与成本费用）增减变化方向相反，资产与成本费用（所有者权益与收入）增减变化方向相同，总结归纳成表2-4。资产+费用=负债+所有者权益+收入第二十七张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方资产增加资产增加资产减少资产减少负债减少负债减少所有者权益减少所有者

17、权益减少成本增加成本增加收入减少或转销收入减少或转销费用增加费用增加负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加成本减少成本减少收入增加收入增加费用减少或转销费用减少或转销q不同性质的账户，不同性质的账户，“借借”、“贷贷”两字所代表的经济内容不同两字所代表的经济内容不同 q各类账户的期末余额与记录其增加的一方相同各类账户的期末余额与记录其增加的一方相同 q可以根据账户的余额所在方向来判断账户的性质可以根据账户的余额所在方向来判断账户的性质 第二十八张，PPT共六十九页，创作于2022年6月归纳：归纳：账户的结构与登记内容账户的结构与登记内容借借 方方贷贷 方方资产的增加资产的增加资产的减少资

18、产的减少成本、费用、支出的增加（发生）成本、费用、支出的增加（发生）成本、费用、支出的减少（结转）成本、费用、支出的减少（结转）负债的减少负债的减少负债的增加负债的增加所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的增加收入、收益、利润的减少（结转）收入、收益、利润的减少（结转）收入、收益、利润的增加（形成）收入、收益、利润的增加（形成）第二十九张，PPT共六十九页，创作于2022年6月期末余额（借方）期末余额（借方）=期初余额（借方）期初余额（借方）+本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额第三十张，PPT共六十九页，创作于2022年6月期末余额（贷方）期末余额（

19、贷方）=期初余额（贷方）期初余额（贷方）+本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期借方发生额第三十一张，PPT共六十九页，创作于2022年6月第三十二张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 二、借贷记账法（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则 任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减。两个及以上账户之中至少有一个借方，同时也至少有一个贷方。借方发生额与贷方发生额一定相等。“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”第三十三张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 内容讲解（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三

20、）记账规则 例2-1阳光公司向银行借入一年期借款60 000元，存入银行。借方短期借款贷方60 000借方银行存款贷方60 000第三十四张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 内容讲解（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则 例2-2阳光公司向供应单位购买原材料，价值40 000元，货款尚未支付。借方应付账款贷方40 000借方原材料贷方40 000第三十五张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 内容讲解（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则 例2-3阳光公司用银行存款偿还前欠供应单位货款20 000元。借方银行存款 贷方20 000借方应付账款 贷

21、方20 000第三十六张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 内容讲解（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则 例2-4阳光公司用银行存款偿还短期借款30 000元。借方银行存款 贷方30 000借方短期借款 贷方30 000第三十七张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 内容讲解（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则 例2-5阳光公司用银行存款购入原材料一批，价款20 000元。借方银行存款 贷方20 000借方原材料贷方20 000第三十八张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 内容讲解（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则

22、例2-6阳光公司用银行存款购入固定资产一批，价款10万元。借方银行存款 贷方100000借方固定资产 贷方100000第三十九张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 内容讲解（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则 例2-7阳光公司将到期的应付票据10 000转为应付账款。借方应付账款 贷方10 000借方应付票据贷方10 000第四十张，PPT共六十九页，创作于2022年6月（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则 例2-8阳光公司将经批准将盈余公积30 000元转增资本。借方实收资本贷方30 000借方盈余公积贷方30 000第四十一张，PPT共六十九页

23、，创作于2022年6月 思 考？用用T T形账户结构反映下列经济业形账户结构反映下列经济业务的关系：务的关系：1 1用银行存款用银行存款8 0008 000元偿付应付利润。元偿付应付利润。2 2向银行借入短期借款向银行借入短期借款10 00010 000元，存元，存入银行。入银行。3 3将资本公积将资本公积1 0001 000元转增资本。元转增资本。4 4从银行提取现金从银行提取现金10 00010 000元。元。第四十二张，PPT共六十九页，创作于2022年6月v经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额。和金额。经济业务经济业务应

24、在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形形式式，即即会计分录会计分录。（四）会计科目的对应关系和会计分录（四）会计科目的对应关系和会计分录第四十三张，PPT共六十九页，创作于2022年6月1 1、账户的对应关系、账户的对应关系 例：从银行提取现金，银行存款与现金账户就存在对应关系，两账户互为对应账例：从银行提取现金，银行存款与现金账户就存在对应关系，两账户互为对应账户。户。2 2、会计分录、会计分录 按照借贷记账法记账规则的要求，确定某

25、项经济业务应借、应贷账户名称、方向及其金额的记录按照借贷记账法记账规则的要求，确定某项经济业务应借、应贷账户名称、方向及其金额的记录借贷记账法的会计分录借贷记账法的会计分录第四十四张，PPT共六十九页，创作于2022年6月3 3、会计分录与记账凭证：、会计分录与记账凭证：经济业务的会计分录是会计记账凭证的最主要、也是经济业务的会计分录是会计记账凭证的最主要、也是最重要的内容，会计分录的格式化就是会计记账凭证。最重要的内容，会计分录的格式化就是会计记账凭证。4 4、编制会计分录的步骤：、编制会计分录的步骤：a.分析经济业务事项涉及的是资产还是权益分析经济业务事项涉及的是资产还是权益b.根据经济业

26、务引起会计要素的增减变化，确实涉及的会计科根据经济业务引起会计要素的增减变化，确实涉及的会计科目，是增加还是减少目，是增加还是减少c.根据会计科目的性质和会计科目结构，确定记入哪个科根据会计科目的性质和会计科目结构，确定记入哪个科目的借方或者贷方目的借方或者贷方d.根据借贷记账法的记账规则，确定应借应贷会计科目是否正根据借贷记账法的记账规则，确定应借应贷会计科目是否正确，借贷双方金额是否相等确，借贷双方金额是否相等第四十五张，PPT共六十九页，创作于2022年6月编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例企业向银行借入短期借款50000元

27、,直接存入银行。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000第四十六张，PPT共六十九页，创作于2022年6月会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000应记方向应记账户应记金额会计分录的格式先借后贷 上借下贷 左借右贷“借”“贷”及借贷方金额错开一格写第四十七张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 内容讲解会计分录会计分录会计分录会计分录会计分录（简称分录），就是按照某项经济业务的内容标明其账户名称、应借、应贷

28、方向及其金额的记录。现根据前面八笔业务用借贷记账法编制会计分录如下：（1）借：银行存款60 000贷：短期借款60 000（2）借：原材料40 000贷：应付账款40 000（3）借：应付账款20 000贷：银行存款20 000（4）借：短期借款30 000贷：银行存款30 000第四十八张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 内容讲解五、会计分录五、会计分录五、会计分录五、会计分录（5）借：原材料20 000贷：银行存款20 000（6）借：固定资产100 000贷：银行存款100 000（7）借：应付票据10 000贷：应付账款10 000（8）借：盈余公积30 000贷：实收资本30

29、 000第四十九张，PPT共六十九页，创作于2022年6月5 5、会计分录种类、会计分录种类简单分录简单分录1复合分录复合分录(书P59）2尽量避免尽量避免编制多借编制多借多贷分录多贷分录在实际工作中，会计在实际工作中，会计分录是填写在记账凭分录是填写在记账凭证上的。证上的。注注第五十张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：现金 5000 贷：银行存款 5000借：原材料 60000

30、贷：银行存款 58000 现金 2000第五十一张，PPT共六十九页，创作于2022年6月会计学基础 第三章 复式记账（五）试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。第五十二张，PPT共六十九页，创作于2022年6月1.发生额试算平衡全部账户本期 =全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账

31、规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。第五十三张，PPT共六十九页，创作于2022年6月2.余额试算平衡全部账户期初（末）=全部账户期初（末）借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产负债所有者权益第五十四张，PP

32、T共六十九页，创作于2022年6月试算平衡表的编制举例例某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表从银行提取现金10000元。用银行存款10000元购买原材料并验收入库。某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。第五十五张，PPT共六十九页，创作于2022年6月试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业

33、务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。第五十六张，PPT共六十九页，创作于2022年6月借 贷现金借 贷银行存款期初余额1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：10000借 贷原材料10000期末：10000借 贷长期借款期初：200000100000期末：100000借 贷实收资本期初：800000100000期末：950000第五十七张，PPT共六十九页，创作于2022年6月试算平衡表2004

34、年6月30日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000长期借款长期借款200000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合计合计1000000100000017000017000010500001050000第五十八张，PPT共六十九页，创作于2022年6月 若试算结果不平衡，则说明会计循环的某个步骤若试算结果不平衡，则说明会计循环的某个步骤存在错误。发

35、生错误的可能原因概括起来主要有：存在错误。发生错误的可能原因概括起来主要有：（1 1）记账凭证上的会计分录出现错误，如分录中的借贷方金）记账凭证上的会计分录出现错误，如分录中的借贷方金额不平衡。额不平衡。（2 2）记账过程中出现错误，如借贷方金额中的某一方遗漏或重复记账，）记账过程中出现错误，如借贷方金额中的某一方遗漏或重复记账，或者借贷方向颠倒。或者借贷方向颠倒。（3 3）账户余额合计时出现错误。）账户余额合计时出现错误。（4 4）试算平衡表本身出现错误，如贷方金额抄错、某些账户被）试算平衡表本身出现错误，如贷方金额抄错、某些账户被遗漏等。遗漏等。第五十九张，PPT共六十九页，创作于2022

36、年6月 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠，应进一步查明原因，予以纠正。如果正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结

37、果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。注意第六十张，PPT共六十九页，创作于2022年6月会计学基础 第三章 复式记账总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的平行登记第三节 总分类账户与明细分类账户第六十一张，PPT共六十九页，创作于2022年6月会计学基础 第三章 复式记账总账与明细分类账的设置 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。明细分类账户是按照明细科

38、目开设的，用来提供详细核算资料的账户。原材料原材料A材料原材料B材料第六十二张，PPT共六十九页，创作于2022年6月会计学基础 第三章 复式记账总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。原材料120000原材料A材料原材料B材料10000020000总括指标详细指标详细指标第六十三张，PPT共六十九页，创作于2022年6月会计学基础 第三章 复式记账总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在

39、有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原材料A材料原材料原材料B材料12000010000020000例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。在总账和明细账中平行登记第六十四张，PPT共六十九页，创作于2022年6月总分类账与明细分类账的平行登记要点总分类账与明细分类账的平行登记要点同期间同方向等金额同依据总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记总账与明细账在同一会计期间内进行登记总账与明细账记账的方向应相同总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等第六十五张，PPT共六十九页，创作于2022年6月原材料120000企业6月份用银行存款购入A材料10

40、0000元，B材料20000元。例总分类账与明细分类账的平行登记举例总分类账与明细分类账的平行登记举例原材料B材料20000100000原材料A材料 登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。登记期间相同，都要在6月份登记入账。登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和第六十六张，PPT共六十九页，创作于2022年6月会计学基础 第三章 复式记账总账与明细分类账的试算平衡总账与明细分类账的数量关系总账期初（末）余额=所属明细账期初（末）余额之和总账借（贷）发生额=所属明细账借（贷）发生额之和 期末，为了验证总账与明细账的登记是否正确，可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。注意第六十七张，PPT共六十九页，创作于2022年6月总分类账与明细分类账的试算平衡 账户账户名称名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷A明明细账细账B明明细账细账总账总账总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日A、B明细账的合计数总账请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11章第六十八张，PPT共六十九页，创作于2022年6月感感谢谢大大家家观观看看第六十九张，PPT共六十九页，创作于2022年6月