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1、2011年7月高等教育自学考试全国统一命题考试国家税收试卷（课程代码00061）一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分，共25分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、国家征税后，其收入归国家所有不再直接归还纳税人，体现的是（C）A、固定性B、法制性C、无偿性D、对等性2、应纳税额与征税对象的比例是（B）A、税法规定的实际税率B、税法规定的名义税率C、税法规定的比例税率D、税法规定的定额税率3、按照税收的归属权进行的税收分类是（B）A、从价税、从量税B、中央税、地方税、中央和地方共享税C、直接税、间接税D、流转税类、
2、所得税类、资源税类、财产税类4、下列选项中，提出税收四原则的是（A）A、亚当斯密B、威廉配弟C、西斯蒙弟D、瓦格纳5、我国社会主义市场经济条件下，建立税收制度的首要原则是（A）A、财政原则B、法治原则C、公平原则D、效率原则6、如果某种商品的供给富有弹性，则该种商品的供给弹性系数应（A）A、大于1B、小于1C、等于0D、趋于无穷大7、通过市场买卖，税负由卖方向买方转嫁的方式是（A）A、前转B、后转C、混转D、消转8、2009年我国实行增值税转型改革，现行增值税的类型是（C）/141A、生产型B、收入型C、消费型D、国民型【解析】以前是生产型，09年改革后是消费型。9、下列各项中，营业税组成计税
3、价格正确的是（A）A、计税价格=营业成本或工程成本（1成本利润率）（营业税税率）B、计税价格=营业成本或工程成本（成本利润率）（1营业税税率）C、计税价格=营业成本或工程成本x（1成本利润率）（1营业税税率）D、计税价格=营业成本或工程成本（成本利润率）（营业税税率）10、某汽车厂将10辆自产小汽车作为奖品发给优秀职工，其成本10000元辆，成本利润率10，适用消费税税率9，则其应纳的消费税税额是（C）A、9000元B、9890、11元C、10879、12元D、20549、45元【解析】消费品组成计税价格=（成本利润）/（消费税税率），即：消费税税额=10000*10*（110%）/（%）*9
4、%=10879.1211、按照增值税的有关规定，下列外购项目中不得作为进项税从销项税额中抵扣的是（B）A、免税农产品，收购凭证上注明价款B、从小规模纳税人购人的生产用材料且开具普通发票C、外购生产用设备发生运费，运输单位开具运输发票D、外购的生产用大型设备一台，增值税专用发票注明税款12、进口货物完税价格的确定依据是（B）A、该货物运抵我国的离岸价格B、该货物运抵我国的到岸价格C、该货物运抵我国后的市价D、进出口双方协议价格13、广告行业适用的营业税税率是（B）A、3B、5C、8D、2014、M公司为一般纳税人，销售产品一批，开出增值税专用发票，销售额为80000元，税额为13600元，另向客
5、户收取包装物费用117元，并开具普通发票，则该笔业务销项税额是（无答案）A、13500元B、13600元C、13619、89元D、13700元【解析】包装物的销项税额=117/（117%）*17%=17，该业务的销项税额=1360017=13617元，固无选项正确。15、按照税法规定，不允许在企业所得税税前列支的税金是（D）A、消费税B、营业税C、土地增值税D、增值税16、公民王某2009年12月购买福利彩票获500万元奖金，王某应缴纳的个人所得税是（C）A、10万元B、50万元C、100万元D、200万元【解析】偶然所得税率为20%。500*20%=100万元17、2010年某房地产公司经批
6、准占用84500平方米耕地，其中3500平方米用于建养老院，81000平方米用于建造商品房，所占耕地适用的定额税率是19元平方米，其应纳耕地占用税是（B）A、1605500元B、1539000元C、1125000元D、66500元【解析】养老院用地免税，81000*19=1539000元18、在转让房地产业务中，计算土地增值税扣除项目时，不允许扣除的税金是（D）A、营业税B、城市维护建设税C、印花税D、土地使用税19、我国现行车船税的税率形式是（A）A、定额税率B、比例税率C、累进税率D、幅度比例税率20、下列各项目中，属于房产税征税对象的是（A）（免税规定，排除法）A、企业生产经营用房B、部
7、队营房C、农民居住用房D、城市居民居住用房21、城市维护建设税的计税依据是（D）A、消费税、增值税、关税应缴纳的税额B、消费税、增值税、关税实际缴纳的税额C、消费税、增值税、营业税应缴纳的税额D、消费税、增值税、营业税实际缴纳的税额22、我国现行印花税中借款合同适用的税率是（D）A、1B、0、5C、0、3D、0、0523、我国现行分税制制度规定增值税中属于地方政府固定收入的比例是（B）A、15B、25C、50D、7524、制定我国现行税收管理体制的基本方针是（C）A、划分收入，分级包干B、专业管理，核定收支C、统一领导，分级管理D、核定收支，分级包干25、我国实行分税制财政体制后，属于中央税的
8、税种是（B）A、增值税B、消费税C、营业税D、房产税二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。26、我国现行税种中使用的税率有（ABCD）A、幅度定额税率B、产品比例税率C、行业比例税率D、超额累进税率E、超倍累进税率27、下列各项中，属于当代西方税收最高原则的有（ACE）A、效率原则B、确实原则C、公平原则D、节约原则E、稳定原则28、关税按征税对象进行分类，可分为（ABC）A、进口关税B、出口关税C、过境税D、优惠关税E、差别关税29、下列选项中，属于契税征税范围的
9、有（ABCDE）A、国有土地使用权出让B、土地使用权转让C、房屋买卖D、房屋赠与E、房屋等价交换30、下列选项中，关于印花税纳税人的表述，正确的有（ABCDE）A、在我国境内签订各种经济合同的立合同人B、在我国境内向政府部门领取专利证的领受人C、在我国境内建立营业账簿的事业单位D、在我国境外领取商标注册证并在我国境内使用的外国公司E、在我国境内签订房产赠与协议的公民三、简答题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）31、简述税收负担及其影响因素。、87答：一、税收负担是指纳税人对国家征税所承受的经济负担。从广义上讲，是指社会上各阶级、各阶层和各部门对于国家课税的负担;从狭义上讲，是指纳税人依法
10、向国家缴纳的各种税收的总额。二、影响税收负担的因素有:1、经济发展水平。一般来说，经济发展水平越高，宏观税率也越高。2、国家职能的大小，或者说国家对社会资源配置的参与程度的大小。3、经济体制和财政体制的影响。32、简述税制改革的必要性。答：（1）税制改革是建立和完善市场经济的需要。（2）建立社会主义市场经济不能没有宏观调控。（3）税制改革是当前整个经济改革中的重要一环。（4）现在的分配关系包括国家与企业的分配关系，中央与地方的分配关系。（5）市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成部分。33、简述完善个人所得税的设想。答：一、关于个人所得税课征方式。个人所得税的课征方式主要有分类课征
11、制、综合课征制和分类综合课征制。二、关于纳税人范围的划分问题。对于某些纳税人如独资、合伙、合作经营者如何征税问题，各国处理不一。三、关于完善征管体制。1、实行双向申报纳税制度。2、建立个人所得税征管信息处理系统。3、以法律的形式构造税源控制机制。4、税务部门应配备足够数量，建立一支具有权威的拥有相应技术手段的税务监察稽核队伍。34、简述中国现行税制的多环节调节作用。答：我国现行税制，通过多种税的复税制的建立，能够发挥多环节的调节作用。（1）从社会再生产的环节来看，我国现行税制设立的税种，已经开始深入到社会再生产的四个环节，对生产、交换、分配、消费发挥调节作用，通过对微观物质利益诱导的方法达到宏
12、观调节的目的。（2）从产品流转过程看，通过对商品流转各个环节的征税保证了国家及时、稳定、均衡地取得收人。实行多方面的税收监督，对发展生产力有着重要意义。35、简述税收征管法的意义。答：（1）税收征管法是我国税收管理史上第一部具有法律性质的征管程序法，是适用于我国对内对外各税种征收管理的综合性法律。（2）税收征管法在税收征管中占有重要地位。税收征管工作是根据一系列法律法规或规章的规定依法执行的，税收征管法是税收征收管理法规体系的核心，是税收征收管理的基本法。（3）税收征管法在税法体系和税收工作中占有重要地位。（4）税收征管法在发展社会主义市场经济中占有重要地位。四、计算题（本大题共4小题，每小题
13、5分，共20分）36、甲企业、乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业向乙企业销售商品一批，不含税价为2100000元，货物运输交由丙企业承担，甲企业承担运费100000元、装卸费20000元。要求：根据上述资料计算甲企业应缴纳的增值税。（注：分步列出计算过程，结果保留两位小数）、137答：（1）甲企业销项税=210000017%=357000（元）（2）甲企业进项税=1000007%=7000（元）（3）甲企业应纳增值税=350000（元）【解析】课外知识：销售方在销售货物时，包装和运输装卸是由第三方向购货方提供的，提供包装服务的单位所收取的这部分收入属于缴纳增值税范围，同时应向购货单位开具增值税
14、专用发票包装单位为一般纳税人；提供运输装卸服务，属于缴纳营业税项目，应向购货方开具服务业发票，这里也需要注意的是，购货方应分清支付费用中的运输和装卸金额，属于运输部分的，应索取运输业发票，按规定可抵扣进项税额。37、某机械制造企业2010年实现产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含业务招待费20万元），该企业已预缴企业所得税款190万元。要求：根据上述资料计算（1）该企业应缴纳所得税款；（2）2010年度应补（退）企业所得税。（注：分步列出计算过程，结果保留两位小数）、215答：（1）广告费扣除限
15、额=300015%=450万元，广告费没有超过标准。（2）业务招待费扣除限额=30005=15（万元）业务招待费按照实际发生额满60%扣除但最高不得超过营业收入的5%，因为2060%=1230005%，所以可扣除12万元，所得税可扣除管理费用=500（2012）=492（万元）（3）该企业应纳税所得额=3000150012200492=796万元（4）该企业应纳所得税额=79625%=199（万元）（5）该企业应补缴的企业所得税=199190=9（万元）【解析】新企业所得税法第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）
16、收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。注：2008年度适合新税法：业务招待费的扣除要遵循“发生额的60%与年销售（营业）收入的5两者孰低”原则。38、工程师王某2009年1月出版专著一部，取得稿酬100000元，2009年6月该专著加印获稿酬40000元。同年9月王某为华泰公司提供咨询服务获劳务报酬3800元。要求：根据上述资料计算2009年王某应缴纳的个人所得税。（注：分步列出计算过程，结果保留两位小数）、268答：一、王某稿酬所得应缴纳个人所得税1、应纳税额=（10000040000）（120%）20%=22400（元）2、实际缴纳税额=22400（130%）=
17、15680（元）二、王某因提供劳务应缴纳的个人所得税应缴纳的个人所得税=（3800800）20%=600（元）39、某工业企业转让一幢20世纪80年代建造的厂房，当时造价100万元，无偿取得土地使用权。如果按现在市场价的建材、人工费计算，建造同样的厂房需800万元。该厂房六成新，按700万元出售，支付有关税金共计32、5万元。要求：计算企业转让该厂房应缴纳的土地增值税。（注：分步列出计算过程，结果保留两位小数）、324土地增值税税率表税级增值税与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数%1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的
18、部分6035答：（1）评估价格=80060%=480（万元）（2）允许扣除的税金32.5万元（3）扣除项目金额合计=48032.5=512.5（万元）（4）增值额=700512.5=187.5（万元）（5）增值率=187.5512.5100%=36.59%（万元）（6）应纳税额=187.530%512.50=56.25（万元）五、论述题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）40、试述税收是国家凭借政治权力实现的一种特殊分配。答：税收是个分配范畴，但是税收不是一般的分配，它是一种特殊的分配。它是以国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国家职能为目的的一种分配形式。一、税收分配是以国家为主体的分
19、配。税收是国家向企事业单位及社会成员征收的实物和货币。在税收分配关系中国家始终是占据主体地位的一方，纳税人总是居于从属及被决定的地位。征税的过程就是国家进行的集中性分配，也是国家对社会产品初次分配后的一次再分配。各项税收法规的制定和修改都是国家意志的体现，从制度上决定了国家在税收分配中的主体地位。二、税收分配是凭借国家政治权力的分配。税收不同于这种一般的分配形式，税收是一种特殊的分配形式，其所以特殊，就在于税收是凭借国家政治权力，而不是凭借财产权力实现的分配。国家征税不受所有权的限制，对不同所有者普遍适用。三、税收分配是为实现国家职能。国家是阶级矛盾不可调和的产物，是阶级统治的工具。国家的职能
20、包括对内职能和对外职能两个方面，其中对内职能是主要的，对外职能从属于对内职能，是对内职能的延续。国家的对内职能主要表现在三个方面：1、政治职能即对本阶级实行一定范围内的民主，对敌对阶级实行镇压，以保持统治阶级的利益不受侵犯。2、经济职能即运用政权的力量巩固和发展自己的经济基础，组织、调节、干预经济生活，维护统治者的利益。3、社会职能即维护社会秩序，协调社会矛盾，把阶级斗争控制在一定范围之内，不使社会陷于崩溃。国家的对外职能主要是加强国防，抵御外来侵略，调节国与国之间的关系，保护本国利益不受侵犯。税收的这个本质属性是为实现国家职能服务的，国家取得税收收入的最终目的就是为实现本国的国家职能提供充足
21、的资金保证。41、税收作为重要的经济杠杆如何对社会主义市场经济进行宏观调控？答：税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆，通过税收的调控，可以实现总供给和总需求的平衡、资源的优化配置和收入分配的公平。一、调节社会总需求与总供给的平衡。1、市场经济条件下社会总需求主要有投资需求、消费需求、政府行政开支和发展公共事业的需求以及出口需求；社会总供给主要有财政资金、信贷资金、企业资金、个人投资和进口。2、社会总供给与总需求的平衡就是从各种渠道提供的资金、物资与社会需求是一致的，这个一致，不仅是总量上的一致，而且是结构上的一致，如果总供求失衡，会出现两种情况：（1）一种是总需求小于总供给，出现经济萧条
22、和失业。（2）一种是总需求大于总供给，出现通货膨胀和物价上涨。这两种情况出现，政府都可以使用税收来进行调节。二、实现资源的优化配置。1、资源配置是指通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理分配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济效益和社会效益。2、市场经济下的资源配置主要是发挥市场的基础性作用，但是市场调节有一定的盲目性，需要国家从全社会的整体利益出发，通过宏观调控实现资源的合理配置。三、实现收入分配公平。分配公平是指通过调节国家、企业、个人以及地区之间的分配关系，以实现社会主义“共同富裕”的目标，也给企业创造一个公平竞争的外部环境。1、税收调节企业利润大体均衡
23、。所谓大体均衡就是使企业在同等条件下，经过同样努力可以取得水平相等的利润。给企业创造一种大体均衡的外部条件，使企业在同一水平上开展竞争。在我国现实的经济生活中，由于客观外部条件不均衡，有时给企业造成利润悬殊、苦乐不均的现象。如果企业间不能在同等条件下展开竞争，就会挫伤企业生产积极性，影响企业的活力。税收就可以调节客观外部条件不均衡给企业利润水平带来的差异。如税收可以调节自然资源条件不同形成的差异；可以调节地理、交通等条件形成的差异；可以调节技术装备不同形成的差异；给企业创造一个公平竞争的外部环境。2、税收调节个人收入水平。改革开放以来，我国在收入分配上采取效率优先，兼顾公平的原则。劳动者个人报酬要引入竞争机制，打破平均主义，实行多劳多得，合理拉开差距。鼓励一部分地区和一部分人通过合法经营和劳动先富起来。但是也带来一些问题，就是居民收入差距呈不断扩大的趋势。无论是全国居民的收入差距，还是城乡居民的收入差距，以及城市居民和农村居民内部的收入差距，其不均等程度都在逐年扩大。3、税收调节地区之间收入差距。地区发展不平衡是世界各国、尤其是大国的普遍现象。我国各地经济发展不平衡，不仅各省之间不平衡，同一省份内的县、市之间也有很大差异。