《全国2009年4月自学考试00061国家税收试题答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全国2009年4月自学考试00061国家税收试题答案.doc（12页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2009年4月高等教育自学考试全国统一命题考试国家税收试卷（课程代码00061）一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分，共25分）在每小题列出的四个备选答案中只有一个是符合题目要求的。请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、在国家财政收入中占有举足轻重地位，同时是国家按照法律规定的标准，强制、无偿、固定取得财政收入的形式是（D）A、国债B、货币财政发行C、罚没收入D、税收2、一种税区别于另一种税的主要标志是（A）A、征税对象B、税率C、纳税环节D、税目3、某大学李教授2008年1月因其编著的教材出版，获得稿酬5600元，该纳税人本次应纳个人所得税为（B）、269 A、2
2、68.8元B、627.2元C、896元D、960元【解析】5600（%）20%（%）=627.2元4、根据增值税暂行条例的规定，自1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6%调整为（A）A、4%B、5%C、7%D、8%5、一般来讲，从商品的供给弹性与税负转稼的关系上看，供给弹性越小，越不容易（A）A、前转B、后转C、混转D、消转6、目前我国的流转税是以增值税为核心的流转税，与增值税互相协调配套的流转税有营业税和（B）A、城市维护建设税B、消费税C、企业所得税D、资源税7、某企业销售一批产品，取得产品销售收入4914万元（含税价），同时向购货方收取优质品费23.4万元（含税价）
3、。该企业的销项税额为（C） A、714万元B、715万元C、717.40万元D、717.97万元【解析】（491423.4）/（117%）17%=717.4万元8、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（A）A、移送使用的当天B、委托方提货的当天C、收汔销售款的当天D、报关进口的当天9、根据企业所得税暂行条例的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（C）A、购置建造固定资产的支出B、各项税收的滞纳金、罚款C、生产经营期间向金融机构借款的利息支出D、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分10.某工业企业2008年度全年销售收入为2000万元，房屋出租
4、收入200万元，视同销售收入200万元，当年发生业务招待费10万元，则该企业2008年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为（B）A、0.72万元B、6万元C、10万元D、12万元【解析】2008年度适合新税法：业务招待费的扣除要遵循“发生额的60%与年销售（营业）收入的5两者孰低”原则。最高不超过20005=10万实际发生额1060%=6万11.某企业2008年利润总额为2500万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠50万元，红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2008年缴纳企业所得税为（B）A.607.5万元B、625万元C、642.5万元D
5、、300万元【解析】2008年1月1日起，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除可在税前列支的公益性捐赠限额为250012%=300万元，实际发生的捐赠70万可以全部扣除。应缴纳企业所得税：250025%=625万元12.资本性的支出不能作为一次性开支，应逐年摊入成本，属于这类支出的有（B）A、罚没款支出B、无形资产支出C、经营性租金支出D、财务费用中的利息支出13.张某2008年8月购买一张体育彩票，获得奖金200万元。张某本次获奖应缴纳的个人所得税为（B） A、32万元B、40万元C、60万元D、80万元【解析】20020%=40万元14.下
6、列属于资源税应税产品的是（B）A、选煤B、原油C、地热D、柴油15.土地使用税条例规定，凡是征用耕地的，自批准征用起开始缴纳土地使用税的时间为（B）A、半年B、1年C、1年半D、2年16.税法规定免征土地增值税的有纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额不能超过扣除项目金额的比例为（B）A、10%B、20%C、30%D、40%17.房产产权未确定及租典纠纷未解决的，其纳税人为（D）A、产权所有人B、承典人C、租赁人D、代管人或使用人18.不属于房产税的减免税范围之内的是（A）A、国家机关出租的房产B、军队、人民团体自用的房产C、个人所有非营业用房产D、宗教寺庙、公用、名胜古迹的自用房产19.我
7、国契税税率为（B）A、1%-3%B、3%-5%C、5%-7%D、7%-9%.20.在中华人民共和国境内车船使用税的纳税人为（D）A、占有车船的单位和个人B、拥有但未使用的单位和个人C、租赁但未使用的单位和个人D、拥有且使用的单位和个人21.在商品购销活动中，采用以货换货方式签订的合同，印花税的计税依据为（C）A、销售额B、购货金额C、合计购销金额D、双方协议22.行为税的征税对象是纳税人的（A）A、特定行为B、经营行为C、购销行为D、特定行为和经营行为23.税收负担的衡量指标是（C）A、缴纳率B、征收率C、负担率D、征缴率24.滞纳金是税务机关对欠税者所征的一种罚金，滞纳金的计算比率为（B）A
8、、3B、5C、3%D、5%25.税务人员违反规定，在发售发票、抵扣税款、出口退税工作中玩忽职守，致使国家利益遭受重大损失的，其应承担的刑事责任是（A）A、五年以下B、六年以上C、七年D、七年以上二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的五个备选答案中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。自26、在具体运用中，比例税率可分为（ABCE）A、地区差别比例税率B、行业差别比例税率C、幅度比例税率D、不同类型企业比例税率E、单一比例税率27、税收的财政职能具体表现为（ABC）A、适用范围的广泛性B、取得财政收入的及时性C、征收数
9、额上的稳定性D、征收数额的随意性E、取得财政收入的灵活性28.营业税的纳税地点是（ACE）A、纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税B、纳税人销售不动产，应在纳税人核算所在地申报纳税C、纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生地申报纳税D、纳税人从事应税劳务，应回其机构所在地申报纳税E、纳税人转让其无形资产，应向其机构所在地申报纳税29.根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（ABCE）/263A、特许权使用费收入B、财产转让收入C、劳务收入D、国债利息收入E、接受捐赠所得30.印花税的具体纳税人有（ABCD）A、各种经济合同的立合同人B、各种产权转移书据的立据人C、各种营业账簿的立
10、账簿人D、各种权利证照的领受人E、各种凭证的保证人三、简答题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）31、简述税收与国有企业上缴利润的区别。/14答：一、分配的依据不同，作用范围不同。1、税收与国有企业上缴利润依据的权力不同。2、税收与国有企业上缴利润作用范围不同。二、形式特征不同。1、税收具有无偿性特征，而上缴利润是国家凭借生产资料所有者的身份收取的，因而不是无偿的；2、税收具有强制性特征，而上缴利润是国家与企业通过双方商定的契约进行分配的，它属于同一所有制内部的分配，不存在强制性。3、税收具有固定性的特征，而上缴利润是以企业实现的利润为依据，利润多的多交，利润少的少交，无利润的不交。32、
11、简述税收具有的形式特征。/12答：税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征，这三个形式特征是税收本身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。（1）税收的无偿性。即国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直按归还纳税人，也不支付任何报酬，是税收三性的核心。（2）税收的强制性。即国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。（3）税收的固定性。即国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。33、简述税负转稼的制约因素。/95答：（1）商品需求弹性与税负转嫁。需求弹性越小，越容易转嫁（前转）；需求弹性越大，越不容易转嫁（前转）。（2）商品供给
12、弹性与税负转嫁。供求弹性越小，越不易转嫁（前转）；供求弹性越大，越容易转嫁（前转）。34、简述印花税的概念及开征意义。/362答：（1）印花税是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。（2）开征印花税，有利于增加财政收入。（3）开征印花税，有利于我国社会主义商品经济新秩序的建立。（4）开征印花税，有利于促进企业提高合同的兑现率。（5）开征印花税，有利于提高纳税人的法制观念。35、简述税收征管法的意义。/419答：（1）税收征管法是我国税收管理史上第一部具有法律性质的征管程序法，是适用于我国对内对外各税种征收管理的综合性法律，凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。（2）征管法在
13、税收征管中占有重要地位，是税收征收管理法规体系的核心，是税收征收管理的基本法。（3）征管法在税法体系和税收工作中占有重要地位。（4）征管法在发展社会主义市场经济中占有重要地位。征管法的实施有利于我国统一市场的形成；征管法的实施有利于促进公平竞争。四、计算题（本大题共4小题，共20分）36.（4分）星光公司为增值税一般纳税人，2008年8月份外购货物的全部进项税额是40000元，已经通过税务机关认证。8月份货物的销售情况如下：（1）甲材料，销售收入（不含税）180000元；（2）乙材料，销售收入（不含税）150000元；（3）丙材料，销售收入（不含税）100000元；（4）丁材料，销售收入（不含
14、税）60000元；（5）该公司有一个非独立核算的汽车运输队，为购货方送货。8月份随同材料销售取得运输收入35100元。根据上述资料，分析并计算该公司8月份应缴纳的增值税税额。、138、139答：该公司本月应纳增值税销售额应包括运输收入，因此行为属于混合销售行为。（1）收入额=1800001500001000006000035100/（117%）=520000（元）（2）本月增值税销项税额=52000017%=88400（元）（3）本月应纳增值税=48400（元）37.（4分）中国公民李某系自由撰稿人，2008年收入情况如下：（1）与人合著一本书，稿酬共计9500元，另一位作者获得3500元，李
15、某获得6000元：（2）参与本地一家广播电台的有奖竞猜活动，获奖金5000元；（3）从上市公司取得股息红利所得4000元。请根据上述资料，分析并计算李某2008年应纳个人所得税税额。/268/269答：（1）合著书籍稿酬应纳税额=6000（%）20%（%）=672（元）（2）广播电台有奖竞猜活动获奖应纳税额=500020%=1000（元）（3）股息、红利所得应纳税额=400020%=800（元）（4）李某该年度应纳个人所得税合计为1000672800=2472（元）38.（6分）2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下
16、：（1）发生的公益性捐赠支出18万元：（2）直接向某足球队捐款40万元；（3）支付违反交通法规罚款2万元。要求:（1）计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额； （2）计算2008年度应纳税所得额； （3）计算2008年度应纳所得税额；（4）计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税额。/215/216/220答：（1）公益性捐赠支出所得税前扣除限额=10012%=12（万元）应纳实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增应纳税所得额6万元。【解析】2008年1月1日起，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除（2）该企业2008年度
17、应纳税所得额=1006402=148（万元）【解析】纳税人直接向受损人捐赠的不允许扣除；罚款不允许扣除。（3）该企业2008年度应纳税所得额=14825%=37（万元）【解析】2008年企业所得税的税率为25%（4）该企业2008年度应汇算清缴的所得税额=12（万元）39.（6分）某房地产开发公司建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入2500万元（营业税税率5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。该公司为建造该写字楼支付土地出让金500万元，房地产开发成本750万元。该公司适用费用扣除比例为10%。级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3
18、002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分6035要求：分析并计算该公司应缴纳土地增值税税额。、321、323、324答：一、转让该房地产收入额2500万元二、确定扣除项目：1、取得土地使用权支付的土地出让金500万元。2、房地产开发成本750万元3、房地产开发费用=（500750）10%=125（万元）4、加计扣除费用=（500750）20%=250（万元）5、转让房地产有关税金=25005%（17%3%）=137.5（万元）6、扣除项目金额=500750125250137.5=1762.5（万元）三、增值额=.5=737.5（万元）四、
19、增值额与扣除项目金额比率=737.5/1762.5=41.85%五、应纳土地增值税税额=737.530%=221.25（万元）五、论述题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）40、试分析为什么要实行“费改税”？/403答：（1）所谓“费改税”是指将可以以税收形式取得收入的各种收费改为税收，是一种整顿“预算外资金”、规范政府收入机制的有效措施。（2）实行“费改税”，不等于笼统地一概否认收费的重要作用，而是要规范收费。（3）收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成政出多门、多头分配，分散了政府利益，资金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调节作用。（4）影响了投资环境，特别是影响了
20、外商投资的积极性。（5）“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政府部门行为的不规范，且容易产生腐败行为。政出多门的各种收费的一个共同特征是自收自支，不纳入预算管理。41、试述我国现行流转税制的布局及各种税种的不同作用？答:（1）流转税制是以流转额为征税对象的税种的总称。（2）我国现行流转税制主要设置四个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。（3）规范增值税是流转税制改革的核心，现从征收范围来看具有普遍征收的特点。从税率来看具有简化的特点，并采用凭增值税专用发票抵扣税款，具有多环节、多次征收、环环扣的特点，既避免重复征税，又能保证财政收入。（4）消费税同增值税是交叉证收，消费税的职能进行特殊调节。（5）营业税主要是对第三产业征收，与人民生活密切相关，所以有较强的政策性，税率设计较低，主要发挥普遍调节的作用。（6）关税是对进出国境的货物和物品征收的税种。主要作用在于保护本国的工农业和国内资源，是进行国际贸易不可缺少的工具。