《全国2010年4月自学考试00061国家税收试题答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全国2010年4月自学考试00061国家税收试题答案.doc（12页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2010年4月高等教育自学考试全国统一命题考试国家税收试卷（课程代码00061）一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分，共25分）在每小题列出的四个备选答案中只有一个是符合题目要求的。请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、税收是国家无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具，其凭借的是（D）A、行政权力B、财产权力C、民主权力D、政治权力2、按征税对象数额大小、规定不同等级，随着征税对象数额的增大而提高的税率是（C）A、差别比例税率B、单一比例税牢C、累进税率D、定额税宰3、税收职能特征在于它的内在性和（B）A、内生性B、客观性C、衍生性D、派生性4、提出平等、确
2、实、便利、节约四项税收原则的是（D）A、戚廉配第B、尤斯迪C、西斯蒙第D、亚当斯密5、通过市场买卖，由卖方向买方转嫁的税负转嫁方式是（A）A、前转B、后转C、混转D、消转6、1979年我同税制改革的核心是（A）A、利改税B、增值税转型C、统一商品流通税D、免除全国农业税7、某公司为增值税一般纳税人，2009年10月进口生产家具用的木材一批，到岸价格为8万元，已纳关税1万元，增值税税率为17%，该公司进口木材应纳增值税的组成计税价格是（D）A、6.84万元B、7.69万元C、8万元D、9万元【解析】81=98、某石化厂为增值税一般纳税人，2009年10月份销售柴油100000升，每升不含增值税销
3、售额为4.2元，增值税税率为17%。当月将自产柴油5000升用于本厂基建工程的车辆和设备使用。柴油适用的单位税额为0.1元/升。该石化厂2009年10月份应纳消费税是（C） A、500元B、10000元C、10500元D、44100元【解析】（1000005000）0.1=10500元9、根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（B）A、汽车轮胎B、网球及其球具C、烟丝D、实木地板【解析】注：2006年4月1日对实木地板开征5%的消费税10、租赁行业适用的营业税税率是（B）A、3%B、5%C、8%D、10%11、根据现行企业所得税法相关规定，下列项目中不征税的收入是（A
4、）、269、270A、财政拨款B、租金收入C、特许权使用费收入D、接收捐赠收入12、某国有企业2009年度主营业务收入5000万元、其他业务收入3000万元，当年管理费用中的业务招待费100万元。则该企业2009年度所得税前可以扣除的业务招待费是（A）A、40万元B、45万元C、50万元D、60万元【解析】2008年度适合新税法：业务招待费的扣除要遵循“发生额的60%与年销售（营业）收入的5两者孰低”原则最高不超过80005=40万实际发生额：10060%=40万13、根据现行企业所得税法相关规定，下列项目中超过规定比例准予在以后纳税年度结转扣除的是（C）A、职工福利费B、工会经费C、职工教育
5、经费D、社会保险费14、下列项目在计算应纳个人所得税时，实行加成征收的是（B）A、稿酬所得B、劳务报酬所得C、特许权使用费所得D、财产转让所得15、资源税条例规定的扣缴义务人是（B）A、收购农产品的单位B、收购未税矿产品的单位C、收购畜产品的单位D、收购林产品的单位16、下列各项中，不属于耕地占用税纳税人的是（D）A、部队机关B、学校C、集体企业D、外商投资企业17、纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额标准的，按照税法规定免征土地增值税，该标准是（B）A、10%B、20%C、30%D、40%18、依照房产余值计算缴纳房产税的税率是（A）A、1.2%B、2.1%C、12%D
6、、21%19、下列各项中、属于车船使用税征税范围的是（A）A、企业的机动车B、载重盈不超过一吨的渔船C、救护车D、消防车20、印花税属于（D）A、财产税B、所得税C、流转税D、行为税21、城市维护建设税的计税依据是（C）A、纳税人实际交纳的消费税、增值税，资源税税额B、纳税人实际交纳的消费税、营业税，所得税税额C、纳税人实际交纳的消费税、增值税，营业税税额D、纳税人实际交纳的增值税、资源税，营业税税额22、下列选项中，属于流转税税种的是（D）A、土地增值税B、资源税C、个人所得税D、增值税23、我同现行税制结构是（D）A、以所得税为主体的税制体系B、以资源税为主体的税制体系C、以流转税为主体、
7、其他税种配合的税制体系D、以流转税和所得税并重为双主体、其他税种配合的税制体系24、“分税制财政体制”的划分依据是（C）A、地区B、企业类型C、税种D、税率25、实行分税制后，增值税作为共享税，中央与地方分成比例是（D）A、25：75B、40：60C、50：50D、75：25二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的五个备选答案中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。自26、按照税收收入的归属权，税收可分为（BCE）A、从价税B、中央税C、地方税D、直接税E、中央和地方共享税27、西方经济学家将税收主要划分为（ACD）A
8、、商品劳务税类B、从价税类C、所得税类D、财产税类E、直接税类28、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（ABDE）A、违约金收入B、债务重组收入C、视同销售收入D、资产溢余收入E、补贴收入29、下列各项中，不属于资源税征税范围的有（BCD）A、原煤B、其他煤炭制品C、洗煤D、选煤E、固体盐30、下列属于印花税纳税人的有（CDE）A、发放商标注册征的国家商标局B、借款合同的担保人C、营业账簿的立账簿人D、签订加工承揽合同的双方E、在国外书立，在国内使用技术合同的单位三、简答题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）31、简述税收的本质。9答：一、税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特
9、殊分配关系。二、税收是对社会产品的分配。税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配范畴。税收分配是以社会产品为对象的。三、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。1、首先，税收分配是以国家为主体的分配。2、其次，税收分配是凭借国家政治权力的分配。3、再次，税收分配是为了实现国家职能。32、简述我国现行税率的种类。37答：（1）比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。这种税率，不因征税对象数量多少而变化。即对同一征税对象，不论数额大小，只规定一个比率征收的税制。比例税率可分为：单一的比例税率：差别比例税率：幅度比例税率。（2）累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率，累进税率对
10、于调节纳税人收入，有着特殊的作用。累进税率的形式：全累税率和超累税率。（3）定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。定额税率计算简便，适用于从量计征的税种。33、简述税收的经济职能。47答：税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。这种影响是客观存在的，可能是积极影响，也可能是消极影响。税收调节经济的职能主要表现在以下两个方面：（1）税收对总需求与总供给平衡的调节（2）税收对资源配置的调节34、简述我国现阶段市场经济条件下，税负转嫁客观存在的原因
11、。98答：（1）经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机。（2）自由价格为税负转嫁提供了条件。（3）税负转嫁是政府间接调控的重要手段。（4）外商企业的税负转嫁是客观现实。35、简述消费型增值税的内涵和优点。123答：（1）消费型增值税：即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税款一次性全部扣除。这样，就整个社会来说，课税对象实际上只限于消费资料，故称为消费型增值税。西方国家多实行这种类型的增值税。这样做的目的在于鼓励投资，加速设备更新。（2）优点：消费型增值税可以彻底消除阶梯式流转税重复征税带来的各种弊端。可以将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度，有利于加速设备更新，推动技术进步。消费型
12、增值税与其他两种类型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多。四、计算题（本大题共4小题，共20分）36、某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2009年10月该厂发生以下经济业务：、132、150（1）4日向农户购进免税粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为60000元、货款以现金支付，粮食已入库。（2）9日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元，增值税税额为30600元，货款以银行存款支付。（3）20日销售粮食白酒10吨，不含增值税的销售价格为80元/斤、另外向购货商收取包装物租金35100元，款项已收讫。已知：粮食白酒运用的增值税税率为1
13、7%;粮食白酒适用的消费税比例税率为20%、定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%;9月末该酒厂增值税留抵税额为零；农产品收购发票和增值税专用发票已通过税务机关认定。（1吨=2000斤）要求：（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税。（2）计算该酒厂当月应缴纳的增值税。答：（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税。、150、152当月应缴纳消费税=1020008020%1020000.535100（117%）20%=33600（元）（2）计算该酒厂当月应缴纳的增值税。、132、136、139当月可抵扣的增值税进项税额=6000013%30600=38400（元）当月增值税增项=102000
14、8017%35100（117%）17%=277100（元）当月应缴纳的增值税税值=238700（元）37、孙某为某高校教师，其2009年5月收入如下：（1）领取学校支付其工资3000元。（2）孙某出版小说一部取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过中国红十字会捐赠给受灾地区。（3）省政府颁发科技奖30000元。（4）本月接受邀请外出讲学取得报酬3000元，邀请方未代扣代缴个人所得税。要求：根据上述资料，计算孙某当月应纳个人所得税。269工资，薪金所得适用税率表（简表）级数全月应纳税所得额（含税）税率（%）速算扣除数（元）1不超过500元的部分502超过500元至2000元的部分10253
15、超过2000元至5000元的部分15125答：（1）工资应纳个人所得税=（）10%-25=75（元）注：-1开始个税扣除基数为2000（2）捐款扣除限额=80000（%）30%=19200（元）实际发生20000元，应扣除19200元稿酬应缴纳个人所得税=80000（%）-1920020%（%）=6272（元）（3）省政府颁发的科技奖免税（4）劳务报酬应纳个人所得税：（）20%=440（元）孙某应纳个人所得税：756272440=6787（万元）38、外商投资企业M公司2009年度利润总额30万元，未调整捐赠前的所得额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐
16、赠6万元，其他调整事项忽略。M公司适用企业所得税税率为25%。要求：（1）分析计算M公司公益捐赠扣除限额。（2）计算M公司2009年应缴纳的企业所得税。214、220答：（1）公益捐赠扣除限额=3012%=3.6（万元）实际公益捐赠3.6万元纳税调整额=.6=2.4（万元）（2）应纳企业所得税税额=（502.4）25%=13.1（万元）39、某房地产开发企业出售商品房取得货币收入11000万元，取得该土地使用权所支付的价款为3800万元，该商品房相关开发成本为3500万元，利息支出为250万元，该利息支出能按房地产项目计算分摊，并提供工商银行证明。该省政府规定成本费用扣除比例为5%、营业税税率
17、5%、该地区城建税税率为7%、教育费附加为3%。要求：计算土地增值税。（注：计算结果保留2位小数。）321土地增值税税率累进税率表增值税与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数%1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分6035答：取得该项目扣除金额：（1）取得土地所有权所支付的金额为3800万元（2）该房地产开发成本为3500万元（3）开发费用=250（38003500）5%=615（万元）（4）转让房地产相关税金：营业额=110005%=550（万元）城建税及教育费附加=550（7%3%）=55（万元）（5）加扣费用：
18、（38003500）20%=1460（万元）（6）扣除费用总额=38003500615550551460=9980（万元）（7）增值额=1020（万元）（8）增值率=1020/9980=10.22%、324因此该商品房的增值率为10.22%低于20%，故免税。五、论述题（本大题共2小题，缚小题10分，共20分）40、试述我国社会主义市场经济条件下的税收公平原则和效率原则。/83答：（1）税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。所谓税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应，包括横向公平和纵向公平，谓机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争
19、环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目标。要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权，保证税法执行上的严肃性和一致性。要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争。（2）税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。税收的经济成本，包括两方面的内容：一是直接征税成本；二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。在其他条件不变的情况下，税收的经济成本越大，税收效率就越低。所以提高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用，做到以下几点：首先，要提高税收征管的现代化程度。其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。最后，要健全征管成本制度，精兵简政、精打细算、节约开支。41、试述我国实行税务代理制的经济和社会效益。445答：（1）现行的税务代理制已逐渐走上规范化、法制化的轨道，它作为中介性的社会服务体系，不仅起到了沟通征纳双方的桥梁和纽带作用，而且在确保和维护征纳双方利益实现方面也发挥着积极的作用，无论从宏观上、微观上都产生了较高的经济效益和社会效益。（2）理顺征纳关系。（3）确保税法正确实施。（4）维护纳税人合法权益。（5）督促政府清正廉洁。（6）有效地降低税收成本。