预算会计第二篇课件.ppt

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1、关于预算会计第二篇02.04.20231第1页，此课件共91页哦02.04.20232一、概念一、概念v财财政政总总预预算算会会计计：指指各各级级政政府府财财政政部部门门核核算算、反反映映和和监监督督政政府府预预算算执执行行情情况况和和财财政政周周转转金金等等各各项项财财政政性资金活动情况的专业会计。性资金活动情况的专业会计。第一节第一节 财政总预算会计及其核算的一般原则财政总预算会计及其核算的一般原则v会计主体会计主体：各级政府的财政部门：各级政府的财政部门v核算内容核算内容：财政资金集中：财政资金集中 分配分配 结果结果第2页，此课件共91页哦02.04.20233二、基本任务二、基本任务

2、v正确、及时地办理各项核算工作；正确、及时地办理各项核算工作；v调度好各项财政资金；调度好各项财政资金；v实行会计监督，参与预算管理；实行会计监督，参与预算管理；v组织和指导预算会计工作；组织和指导预算会计工作；v做好预算会计的有关管理工作。做好预算会计的有关管理工作。第3页，此课件共91页哦02.04.20234v真实性原则真实性原则v相关性原则相关性原则v可比性原则可比性原则v统一性原则统一性原则v一贯性原则一贯性原则v及时性原则及时性原则v明晰性原则明晰性原则v 原则原则v 原则原则三、财政总预算会计核算的一般原则三、财政总预算会计核算的一般原则第4页，此课件共91页哦02.04.202

3、35v统一性统一性 v适应性适应性 v简明性简明性 第二节第二节 财政总预算会计的科目设置财政总预算会计的科目设置一、财政总预算会计科目的设置原则一、财政总预算会计科目的设置原则第5页，此课件共91页哦02.04.20236二、财政总预算会计科目及其核算内容二、财政总预算会计科目及其核算内容v会计科目：共会计科目：共4040个会计科目个会计科目资资 产产1212个个负负 债债5 5个个净资产净资产5 5个个支支 出出9 9个个收收 入入9 9个个第6页，此课件共91页哦02.04.20237第三章第三章 财政总预算资产的核算财政总预算资产的核算 第一节第一节 财政性存款的核算财政性存款的核算

4、第二节第二节 债权的核算债权的核算第7页，此课件共91页哦02.04.20238财政性存款：财政性存款：4 4个会计科目个会计科目（一）国库存款（一）国库存款第一节第一节 财政性存款的核算财政性存款的核算各级总预算会计在国库的预算各级总预算会计在国库的预算资金存款。资金存款。第8页，此课件共91页哦02.04.20239（二）其他财政存款（二）其他财政存款v 各级总预算会计未列入各级总预算会计未列入“国库存款国库存款”科目科目 反映的各项财政性存款。反映的各项财政性存款。v 核核算算内内容容：、的的乡乡（镇镇）财财政政在在专专业业银银行行的的预预算算资资金金存存款款、部部分分由由财财政政部部指

5、指定定存存入入专专业业银银行行的的 、财财政政总总预预算算会会计计将预算资金划入将预算资金划入 专户的款项专户的款项等。等。第9页，此课件共91页哦02.04.202310核核 算算 举举 例例v1.1.甲甲市市财财政政收收到到国国库库报报来来的的“预预算算收收入入日日报报表表”，其其中中：一一般般预预算算收收入为入为2 000 0002 000 000元，基金预算收入为元，基金预算收入为60 00060 000元。元。v2.2.乙市财政向市教育局划拨职业教育经费乙市财政向市教育局划拨职业教育经费800 000800 000元。元。v3.3.丙市财政向市住房保障中心拨付廉租住房支出丙市财政向市

6、住房保障中心拨付廉租住房支出300 000300 000元。元。v4.4.丁市财政收到建行报来的银行收款通知，收回创业贷款丁市财政收到建行报来的银行收款通知，收回创业贷款600 000600 000元。元。v5.5.戊戊市市财财政政收收到到上上级级安安排排的的粮粮食食风风险险基基金金100100万万元元，根根据据银银行行报报来来的的收收款款通通知入账。知入账。第10页，此课件共91页哦02.04.202311（三）财政零余额账户存款（三）财政零余额账户存款v 在在国库集中支付制度国库集中支付制度下财政部门下财政部门为办理为办理直接支付直接支付业务而设立使用的银业务而设立使用的银行账户。行账户。

7、v贷方：登记财政国库执行机构当天发生的直接支付资金数贷方：登记财政国库执行机构当天发生的直接支付资金数v借方：登记当天国库单一账户存款划入冲销数借方：登记当天国库单一账户存款划入冲销数v余额：余额：0 0v了解了解第11页，此课件共91页哦02.04.202312（四）在途款（四）在途款 收到收到 ；收到收到 ；需要通过需要通过“在途款在途款”科目过渡处理的资金数科目过渡处理的资金数。v 在规定的决算清理期内，在规定的决算清理期内，v决决算算清清理理期期中中，收收到到国国库库报报来来“一一般般预预算算收收入入日日报报表表”，收到属于上年度的一般预算收入，收到属于上年度的一般预算收入5 0005

8、 000元。元。核核 算算 举举 例例第12页，此课件共91页哦02.04.202313债权：四类，债权：四类，8 8个会计科目个会计科目（一）有价证券（一）有价证券第二节第二节 债权的管理与核算债权的管理与核算v 财政总预算会计用财政总预算会计用财政结余资金财政结余资金购入的政府债券，通常为国家公购入的政府债券，通常为国家公债。债。第13页，此课件共91页哦02.04.2023141 1.管理原则管理原则只能用各项财政结余资金购入；只能用各项财政结余资金购入；购买国债的资金不能列为支出；购买国债的资金不能列为支出；利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作为收入处理；利息收入或转让收入根据购买

9、时的资金来源作为收入处理；管理严格，视同货币。管理严格，视同货币。2 2.有价证券的核算有价证券的核算余额在借方，反映有价余额在借方，反映有价证券的实际库存数。证券的实际库存数。贷方贷方借方借方有价证券的购入有价证券的购入有价证券的到期兑付有价证券的到期兑付第14页，此课件共91页哦02.04.202315核核 算算 举举 例例v(1)(1)甲甲市市财财政政用用一一般般预预算算结结余余3030万万元元和和基基金金预预算算结结余余2020万万元元购购买买有价证券。有价证券。v(2)(2)接接上上例例，购购入入的的有有价价证证券券到到期期兑兑付付，收收到到利利息息收收入入共共计计3 3万万元元。其

10、其中中，一一般般预预算算结结余余购购入入有有价价证证券券利利息息2 2万万元元，基基金金预预算结余购入的有价证券利息算结余购入的有价证券利息1 1万元，收款入账。万元，收款入账。第15页，此课件共91页哦02.04.202316（二）暂付应收款项（二）暂付应收款项 1 1.暂付款暂付款v 本科目应本科目应及时清理及时清理待结算资金待结算资金只核算财政与预算只核算财政与预算单位及其他单位之单位及其他单位之间发生的间发生的临时临时急需急需借款和其他应收暂借款和其他应收暂付款项。付款项。收回或者转为对预算单位的拨款，年终收回或者转为对预算单位的拨款，年终原则上清理完毕无余额。原则上清理完毕无余额。第

11、16页，此课件共91页哦02.04.202317核核 算算 举举 例例v(1)(1)市市食食品品药药品品监监督督管管理理局局因因开开展展专专项项活活动动需需要要，向向市市财财政政紧紧急急借款借款5050万元。万元。v(2)(2)市市属属A A部部门门通通过过政政府府采采购购购购进进设设备备一一批批，预预计计需需要要资资金金400 400 000000元元，按按2 2：1 1：1 1的的比比例例分分别别由由预预算算资资金金、A A部部门门预预算算外外资资金金专专户户储储存存资资金金和和A A部部门门自自筹筹资资金金负负担担。该该批批设设备备实实际际采采购购花花费费资资金金360 360 0000

12、00元元，节节约约资资金金40 40 000000元，资金按原比例划回原渠道。元，资金按原比例划回原渠道。第17页，此课件共91页哦02.04.2023182 2.与下级往来与下级往来借方借方余额余额贷方贷方余额余额v 核算某级财政与核算某级财政与下级财政下级财政之间发生的债权债务关系。之间发生的债权债务关系。反映下级财政应归还本级财政的款项反映下级财政应归还本级财政的款项反映本级财政欠下级财政的款项反映本级财政欠下级财政的款项第18页，此课件共91页哦02.04.202319核核 算算 举举 例例v(1)(1)某市财政借给所属甲县临时周转金某市财政借给所属甲县临时周转金5050万元。万元。v

13、(2)(2)接接上上例例，甲甲县县根根据据库库存存情情况况归归还还市市财财政政2525万万元元，另另2525万万元元经经批准转作市财政对甲县的补助款。批准转作市财政对甲县的补助款。v(3)(3)年年末末经经结结算算，乙乙县县应应上上解解市市财财政政800800万万元元，实实际际已已上上解解650650万元。余款万元。余款150150万元暂作往来处理。万元暂作往来处理。第19页，此课件共91页哦02.04.202320v拨付原因拨付原因路途远；用途特殊。路途远；用途特殊。v借方余额借方余额：反映尚未转列支出或尚待收回的预拨：反映尚未转列支出或尚待收回的预拨 经费数。经费数。（三）预拨款项（三）预

14、拨款项 1 1.预拨经费预拨经费提前拨付提前拨付给预算单位的预算资金。给预算单位的预算资金。第20页，此课件共91页哦02.04.2023212 2.基建拨款基建拨款财政按基本建设计划财政按基本建设计划预拨预拨给受托给受托经办基本建设支出的专业银行经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。的基本建设款项。v借方余额借方余额：反映尚未列报支出的基建拨款数。：反映尚未列报支出的基建拨款数。第21页，此课件共91页哦02.04.202322核核 算算 举举 例例v(1)(1)县财政向县水利局预拨下年的水利经费县财政向县水利局预拨下年的水利经费606

15、0万元。万元。v(2)(2)次年，预拨的次年，预拨的6060万元经费转为支出。万元经费转为支出。v(3)(3)某某市市财财政政委委托托某某财财务务公公司司代代管管地地铁铁项项目目的的基基建建财财务务管管理理，预预拨拨基基建款项建款项1010亿元。亿元。v(4)(4)月末收到建行报来的建设单位本月银行支出数月末收到建行报来的建设单位本月银行支出数2 0002 000万元。万元。v(5)(5)基建任务完成后，建设单位将余款基建任务完成后，建设单位将余款6060万元缴回。万元缴回。第22页，此课件共91页哦02.04.202323（四）财政周转金（四）财政周转金v 特点：特点：、。v 包括：包括：v

16、 举例：举例：、等。等。第23页，此课件共91页哦02.04.2023241.财政周转金放款财政周转金放款v 地方财政周转金管理机构直接贷款给地方财政周转金管理机构直接贷款给 的财政的财政 资金。资金。反映总预算会计掌握的财政有偿资反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。金放款数。借方借方余额余额第24页，此课件共91页哦02.04.2023252.借出财政周转金借出财政周转金v 核算上级财政部门借给核算上级财政部门借给 周转金的周转金的借出借出和和收回收回情况。情况。反映借出周转金尚未收回的数额。反映借出周转金尚未收回的数额。借方借方余额余额第25页，此课件共91页哦02.04.202326

17、核核 算算 举举 例例v(1)(1)某县财政向某种粮大户贷放支农周转金某县财政向某种粮大户贷放支农周转金150 000150 000元。元。v(2)(2)接接上上例例，县县财财政政收收回回贷贷放放贷贷款款150 150 000000元元，取取得得资资金金占占用用费费收收入入5 5 000000元。元。v(3)(3)某市财政向所属某市财政向所属C C县借出专项周转金县借出专项周转金300 000300 000元。元。v(4)(4)接接上上例例，专专项项周周转转金金到到期期，市市财财政政收收回回本本金金300 300 000000元元，资资金金占用费占用费5 0005 000元，凭银行的资金到账通

18、知单记账。元，凭银行的资金到账通知单记账。第26页，此课件共91页哦02.04.2023273 3.待处理财政周转金待处理财政周转金v 指周转金放款经初步审计已成指周转金放款经初步审计已成呆账呆账，但未按，但未按地方财政地方财政周转金呆账处理暂行办法周转金呆账处理暂行办法的程序批报、核销的的程序批报、核销的逾期逾期财政周财政周转金放款，以及因生产经营停止、项目停建等因素转金放款，以及因生产经营停止、项目停建等因素暂不暂不能收回能收回的周转金。的周转金。v 借方余额借方余额：反映尚待核销的待处理资金数。：反映尚待核销的待处理资金数。第27页，此课件共91页哦02.04.202328核核 算算 举

19、举 例例v(1)(1)某某市市财财政政周周转转金金管管理理机机构构向向市市属属化化工工公公司司贷贷放放的的技技术术改改造造贷贷款款500 000500 000元，经初步审核已经成为呆账，转入待处理财政周转金账户。元，经初步审核已经成为呆账，转入待处理财政周转金账户。v(2)(2)经审核批准，将上例的待处理财政周转金冲减财政周转基金。经审核批准，将上例的待处理财政周转金冲减财政周转基金。第28页，此课件共91页哦02.04.2023291 1.某某级级财财政政收收到到国国库库转转来来的的预预算算收收入入日日报报表表上上列列明明，当当日日一一般般预预算算收收入入200 200 000000元元、基

20、基金金预预算算收收入入100 100 000000元。元。2 2.某某省省财财政政收收到到国国家家财财政政总总预预算算会会计计下下拨拨的的农农田田水水利利建建设设基金基金20002000万元。万元。3 3.某某乡乡财财政政收收到到所所属属某某企企业业的的所所得得税税 300 300 000000元元存存入入银银行。行。本本章章练练习习第29页，此课件共91页哦02.04.2023304 4.省省财财政政总总预预算算会会计计用用一一般般预预算算结结余余资资金金100 100 000 000 元元和和基基金金预预算算结结余余资资金金500 500 000000元元购购入入年年利利率率3%3%、5

21、5年年期的国库券。期的国库券。5 5.上述债券到期如期兑现。上述债券到期如期兑现。6 6.某某级级财财政政在在0808年年决决算算清清理理期期发发现现某某所所属属企企业业尚尚有有一一笔笔200 000200 000元的税项未缴。元的税项未缴。7 7.上述税款在上述税款在0909年年1 1月月6 6日收归国库。日收归国库。第30页，此课件共91页哦02.04.2023318 8.某某级级财财政政在在决决算算清清理理期期发发现现一一笔笔上上年年错错支支的的一一般般预预算算支支出出50 50 000000元。元。9 9.某某市市民民政政局局于于 20102010年年8 8月月向向财财政政申申请请借借

22、入入 200 200 000000元元用用于于修修缮缮校校宿宿的的资资金金.因因该该笔笔资资金金在在年年初初预预算算时时未未列列入入本本月月计计划划,只能临时借入只能临时借入.财政经审批并下拨。财政经审批并下拨。1010.上述借款在上述借款在1111月份转为对该单位的支出。月份转为对该单位的支出。1111.上述款项于上述款项于1111月份收回。月份收回。第31页，此课件共91页哦02.04.2023321212.某某省省财财政政总总预预算算会会计计根根据据预预算算，将将2 2 000000万万元元省省内内某某大大型型工工程程的的建建设设款款项项拨拨付付建建行行。5 5天天后后收收到到建建行行的

23、的拨拨款款报报表。表。1313.某某省省财财政政20102010年年9 9月月将将 100 100 000000元元冬冬季季水水利利建建设设经经费费预预拨给省水利局。拨给省水利局。1414.上述预拨经费于下年度转为经费支出。上述预拨经费于下年度转为经费支出。1515.某市财政贷放支农周转金某市财政贷放支农周转金60 00060 000元。元。第32页，此课件共91页哦02.04.202333v1616.某某级级财财政政总总预预算算会会计计将将 200 200 000000元元预预算算资资金金划划入入政政府府采采购购资资金金专专户户，准准备备用用于于 A A高高校校的的设设备备采采购购。根根据据

24、采采购购合合同同，财财政政总总预预算算会会计计为为采采购购支支付付 180 180 000000元元为该校购入设备，并列报支出，余额划回原渠道。为该校购入设备，并列报支出，余额划回原渠道。v要求：编制涉及的所有相关分录。要求：编制涉及的所有相关分录。第33页，此课件共91页哦02.04.202334第四章第四章 财政总预算负债和净资产的财政总预算负债和净资产的核算核算 第一节第一节 负债的核算负债的核算 第二节第二节 净资产的核算净资产的核算第34页，此课件共91页哦02.04.202335一、财政总预算会计负债的特点及分类一、财政总预算会计负债的特点及分类（一）（一）特点特点v债务主体债务主

25、体有特殊性有特殊性 v债务偿还债务偿还有特殊性有特殊性 v债务内容债务内容有特殊性有特殊性第一节第一节 负债的核算负债的核算第35页，此课件共91页哦02.04.202336（二）（二）分类分类 （）负债负债v 性负债性负债 （）（）v 性负债性负债 （）负债负债第36页，此课件共91页哦02.04.202337二、财政总预算负债的核算二、财政总预算负债的核算（一）应付暂收款项（一）应付暂收款项 1 1.与上级往来与上级往来v 核算某级财政与核算某级财政与上级财政上级财政之间发之间发生的债权债务关系。生的债权债务关系。：反映上级财政应归还本级财政的款项：反映上级财政应归还本级财政的款项：反映本

26、级财政欠上级财政的款项：反映本级财政欠上级财政的款项第37页，此课件共91页哦02.04.202338核核 算算 举举 例例v(1)(1)某市财政向省财政借入款项某市财政向省财政借入款项1 0001 000万元用于临时周转需要。万元用于临时周转需要。v(2)(2)市财政根据库款情况，归还省财政市财政根据库款情况，归还省财政800800万元借款。万元借款。v(3)(3)接上例，经批准，将欠款转作对该市的补助。接上例，经批准，将欠款转作对该市的补助。第38页，此课件共91页哦02.04.2023392 2.暂存款暂存款v临时临时发生的各种暂存、暂收或发生的各种暂存、暂收或性质不明性质不明的款项。的

27、款项。v 收到暂存款收到暂存款时，时，借：借：贷：贷：v 冲转退还冲转退还时，时，做相反分录。做相反分录。v 转作收入转作收入时，时，借：借：贷：贷：第39页，此课件共91页哦02.04.202340核核 算算 举举 例例v(1)(1)某某市市财财政政总总预预算算会会计计将将预预算算资资金金500 500 000000元元划划入入政政府府采采购购资资金金专专户户，用用于于为为文化局采购设备。文化局采购设备。v(2)(2)接接上上例例，采采购购机机关关将将文文化化局局自自筹筹资资金金200 200 000000元元划划到到政政府府采采购购资资金金专专户。户。v(3)(3)接接上上例例，财财政政总

28、总预预算算会会计计依依据据采采购购合合同同和和有有关关文文件件资资料料，支支付付采采购购款款700 700 000000元。元。v(4)(4)接接上上例例，所所购购设设备备经经文文化化局局验验收收后后发发现现不不符符合合要要求求，与与供供应应商商协协商商决决定定退退货货处处理理。现收到退回的已支付采购款现收到退回的已支付采购款700 000700 000元。元。第40页，此课件共91页哦02.04.2023413 3.已结报支出已结报支出v核算财政国库资金核算财政国库资金已结清已结清的支出数额。的支出数额。支付款项支付款项时，借：一般预算支出时，借：一般预算支出/基金预算支出基金预算支出 贷：

29、财政零余额账户存款贷：财政零余额账户存款 结算资金结算资金时，借：财政零余额账户存款时，借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出贷：已结报支出 年终转账年终转账时，借：已结报支出时，借：已结报支出 贷：一般预算支出贷：一般预算支出/基金预算支出基金预算支出v了解了解第41页，此课件共91页哦02.04.202342（二）有偿性负债（二）有偿性负债 1 1.借入款借入款v指通过各种方式借入的指通过各种方式借入的内债内债和和外债外债。v发行债券或举借债务时发行债券或举借债务时，借：，借：贷：贷：v到期偿还到期偿还本金本金并支付并支付利息利息时时，借：，借：贷贷：第42页，此课件共91页哦02.04.

30、2023432 2.借入财政周转金借入财政周转金v本级财政从上级财政部门借入的本级财政从上级财政部门借入的有偿有偿周转资金。周转资金。v借入时，借：借入时，借：贷：贷：v还款还款并并付息付息时，借：时，借：贷：贷：v贷方余额：反映尚未归还的借入财政周转金数额。贷方余额：反映尚未归还的借入财政周转金数额。第43页，此课件共91页哦02.04.202344核核 算算 举举 例例v(1)(1)中中央央财财政政按按全全国国人人民民代代表表大大会会批批准准的的数数额额发发行行国国债债。当当日日国国库库实实收收数数5 5 000000万万元。元。v(2)(2)上例债务到期，偿还本金上例债务到期，偿还本金5

31、 0005 000万元，支付利息万元，支付利息2020万元。万元。v(3)(3)某市财政向上级财政部门有偿借入财政专项周转金某市财政向上级财政部门有偿借入财政专项周转金800 000800 000元。元。v(4)(4)接上例，归还上级财政专项周转金，本金接上例，归还上级财政专项周转金，本金800 000800 000元，利息元，利息2 0002 000元。元。第44页，此课件共91页哦02.04.202345一、各项结余的核算一、各项结余的核算 (一一)预算结余预算结余借：收入类科目借：收入类科目 贷：预算结余贷：预算结余借：预算结余借：预算结余 贷：支出类科目贷：支出类科目预算结余结转时，借

32、：预算结余预算结余结转时，借：预算结余 贷：贷：预算周转金预算周转金第45页，此课件共91页哦02.04.202346(二二)基金预算结余基金预算结余各级财政管理的各级财政管理的政府性基金政府性基金收支收支的年终执行结果。的年终执行结果。借：收入类科目借：收入类科目 贷：基金预算结余贷：基金预算结余借：基金预算结余借：基金预算结余 贷：支出类科目贷：支出类科目(三三)专用基金结余专用基金结余各级财政管理的各级财政管理的专用基专用基金收支金收支的年终执行结果。的年终执行结果。借：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷：专

33、用基金结余第46页，此课件共91页哦02.04.202347二、预算周转金的核算二、预算周转金的核算v(一一)概概念念：从从上上级级转转入入或或本本级级预预算算安安排排、用用于于平平衡衡财政收支的一种政府性后备基金。财政收支的一种政府性后备基金。v(二二)管管理理原原则则：预预算算周周转转金金不不设设专专户户，与与其其他他主主体体资资金金一同存入国库；使用时不减少预算周转金账户余额。一同存入国库；使用时不减少预算周转金账户余额。v(三三)核算方法：核算方法：借：国库存款借：国库存款/预算结余预算结余 贷：预算周转金贷：预算周转金第47页，此课件共91页哦02.04.202348各级财政所掌管的

34、各级财政所掌管的可可有偿有偿使用的政府使用的政府财政性资金。财政性资金。三、财政周转基金的核算三、财政周转基金的核算v预算资金增补财政周转金时预算资金增补财政周转金时，v财政周转金收入补充财政周转基金时财政周转金收入补充财政周转基金时，借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款贷：国库存款同时同时，借：其他财政存款，借：其他财政存款 贷：财政周转基金贷：财政周转基金借：财政周转金收入借：财政周转金收入 贷：财政周转基金贷：财政周转基金第48页，此课件共91页哦02.04.2023491 1.某某市市财财政政根根据据所所属属某某县县财财政政申申请请，将将1 1 000 000 000000元

35、元资资金金作作为为临临时借款，用以平衡该县财政预算收支。时借款，用以平衡该县财政预算收支。2 2.上述款项在下一个预算期收回。上述款项在下一个预算期收回。3 3.上述款项转为对该县财政的补助。上述款项转为对该县财政的补助。4 4.某某县县为为新新建建行行政政区区，2008 2008 年年县县财财政政收收到到上上级级财财政政拨拨入入的的预预算算周转金周转金2 000 0002 000 000元存入国库。元存入国库。本本章章练练习习第49页，此课件共91页哦02.04.2023505 5.假假设设某某级级财财政政20082008年年2 2月月2 2日日的的国国库库存存款款余余额额为为2 2 000

36、000万万元元，预预算算周周转转金金的的余余额额3 3 500500万万元元。当当日日下下拨拨一一笔笔预预算算款款17001700万元。万元。6 6.上上述述款款项项中中的的 700 700 万万元元改改为为有有偿偿使使用用，转转入入财财政政周周转转基基金。金。第50页，此课件共91页哦02.04.202351第五章第五章 财政总预算收入的核算财政总预算收入的核算 第一节第一节 一般预算收入的核算一般预算收入的核算 第二节第二节 基金预算收入和专用基金收入的核算基金预算收入和专用基金收入的核算 第三节第三节 资金调拨收入和财政周转金收入的核算资金调拨收入和财政周转金收入的核算第51页，此课件共

37、91页哦02.04.202352一、一般预算收入的内容一、一般预算收入的内容v 以以 为主的政府强制性收入。为主的政府强制性收入。二、一般预算收入的划分二、一般预算收入的划分 中央与地方政府中央与地方政府 一般预算收入的划分一般预算收入的划分中央固定收入；中央固定收入；地方固定收入；地方固定收入；共享收入。共享收入。第52页，此课件共91页哦02.04.202353三、一般预算收入的核算三、一般预算收入的核算借：借：贷：一般预算收入贷：一般预算收入v 取得预算收入时，取得预算收入时，v 年终结算时，年终结算时，借：一般预算收入借：一般预算收入 贷：贷：第53页，此课件共91页哦02.04.20

38、2354第二节第二节 基金预算收入与专用基金收入的核算基金预算收入与专用基金收入的核算一、基金预算收入的核算一、基金预算收入的核算政府性基金收入、专项收入、彩票资金收政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入。其他收入。（一）（一）基基金金预预算算收收入入的的内内容容第54页，此课件共91页哦02.04.202355v1 1.v2 2.v3 3.v4 4.v5 5.v6 6.v7 7.基基金金预预算算收收入入的的分分类类第55页，此课件共91页哦

39、02.04.202356（二）基金预算收入的核算（二）基金预算收入的核算v 取得基金预算收入时，取得基金预算收入时，借：借：贷：基金预算收入贷：基金预算收入v 年终转账时，年终转账时，借：基金预算收入借：基金预算收入 贷：贷：第56页，此课件共91页哦02.04.202357二、专用基金收入的管理与核算二、专用基金收入的管理与核算v取取 得得 专专 用用 基基 金金 收收 入入 时时 ，借：国库存款借：国库存款/其他财政存款其他财政存款 贷：专用基金收入贷：专用基金收入v退退 回回 专专 用用 基基 金金 收收 入入 时时 ，借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：国库存款贷：国库存款/其他财政

40、存款其他财政存款v年年 终终 结结 账账 时时 ，借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷：专用基金结余第57页，此课件共91页哦02.04.202358核核 算算 举举 例例v(1)(1)某某市市财财政政总总预预算算会会计计收收到到国国库库报报来来的的预预算算收收入入日日报报表表所所列列当当日日营营业业税税收收入入为为2020万元，个人所得税万元，个人所得税1515万元，企业所得税万元，企业所得税6 6万元。万元。v(2)(2)某某县县总总预预算算会会计计收收到到国国库库报报来来的的预预算算收收入入日日报报表表所所列列当当日日的的预预算算收收入入8080万元，其中，所属某乡财政（

41、未设国库）的预算收入万元，其中，所属某乡财政（未设国库）的预算收入3030万元。万元。v(3)(3)上上例例某某县县财财政政总总预预算算会会计计对对所所属属未未设设国国库库的的乡乡财财政政报报来来的的预预算算收收入入日日报表进行审核，经确认无误后，拨出款项报表进行审核，经确认无误后，拨出款项3030万元。万元。v(4)(4)接上例，乡财政收到县财政返回的预算收入接上例，乡财政收到县财政返回的预算收入3030万元。万元。第58页，此课件共91页哦02.04.202359核核 算算 举举 例例v(5)(5)某某市市财财政政总总预预算算会会计计收收到到国国库库报报来来的的基基金金预预算算收收入入日日

42、报报表表，当当日日收入的公路客运附加收入收入的公路客运附加收入50 00050 000元，港口建设费收入元，港口建设费收入100 000100 000元。元。v(6)(6)某某县县财财政政收收到到上上级级财财政政部部门门安安排排的的粮粮食食风风险险基基金金200200万万元元，并并按按规定存入指定银行。规定存入指定银行。v(7)(7)年年终终，将将“一一般般预预算算收收入入”账账户户贷贷放放余余额额3 3 000000万万元元和和“基基金金预预算收入算收入”账户贷放余额账户贷放余额2 0002 000万元进行结转。万元进行结转。第59页，此课件共91页哦02.04.202360第三节第三节 资

43、金调拨收入和财政周转金收入的核算资金调拨收入和财政周转金收入的核算一、资金调拨收入的核算一、资金调拨收入的核算（一）补助收入的核算（一）补助收入的核算（二）上解收入的核算（二）上解收入的核算（三）调入资金的核算（三）调入资金的核算v借：国库存款借：国库存款？贷：补助收入贷：补助收入 v年终结转，年终结转，v借：补助收入借：补助收入 贷：贷：v借：补助收入借：补助收入 贷：贷：第60页，此课件共91页哦02.04.202361第三节第三节 资金调拨收入和财政周转金收入的核算资金调拨收入和财政周转金收入的核算一、资金调拨收入的核算一、资金调拨收入的核算（一）补助收入的核算（一）补助收入的核算（二）

44、上解收入的核算（二）上解收入的核算（三）调入资金的核算（三）调入资金的核算v借：国库存款借：国库存款/？贷：上解收入贷：上解收入一般预算上解收入一般预算上解收入 基金预算上解收入基金预算上解收入v年终结算时，年终结算时，v借：上解收入借：上解收入 贷：预算结余贷：预算结余/基金预算结余基金预算结余第61页，此课件共91页哦02.04.202362第三节第三节 资金调拨收入和财政周转金收入的核算资金调拨收入和财政周转金收入的核算一、资金调拨收入的核算一、资金调拨收入的核算（一）补助收入的核算（一）补助收入的核算（二）上解收入的核算（二）上解收入的核算（三）调入资金的核算（三）调入资金的核算v调入

45、时，借：国库存款调入时，借：国库存款 贷：调入资金贷：调入资金v同时，借：调出资金同时，借：调出资金 贷：国库存款贷：国库存款/其他财政存款其他财政存款v年终时，借：调入资金年终时，借：调入资金 贷：预算结余贷：预算结余第62页，此课件共91页哦02.04.202363核核 算算 举举 例例v(1)(1)某某市市财财政政收收到到上上级级拨拨入入的的一一般般预预算算补补助助款款6060万万元元，基基金金预预算补助款算补助款4040万元。万元。v(2)(2)某某市市财财政政曾曾因因急急需需向向上上级级财财政政借借入入5050万万元元，后后经经上上级级研研究究决决定定，作作为为对本机财政的补助款项。

46、对本机财政的补助款项。v(3)(3)年年末末，市市财财政政“补补助助收收入入一一般般预预算算补补助助收收入入”科科目目余余额额630630万万元元，“补补助助收收入入基基金金预预算算补补助助收收入入”科科目目余余额额280280万万元元，分分别别结转。结转。第63页，此课件共91页哦02.04.202364核核 算算 举举 例例v(4)(4)某市财政收到所属甲县财政的一般预算收入上解款某市财政收到所属甲县财政的一般预算收入上解款200200万元。万元。v(5)(5)全全年年甲甲县县应应上上解解市市财财政政收收入入600600万万元元，实实际际已已经经上上解解200200万万元元，年年终终结结算

47、算时时，经经研研究究决决定定，将将应应解解未未解解的的400400万万元元款款项项作作为为往往来来处理。处理。v(6)(6)年年末末，市市财财政政“上上解解收收入入一一般般预预算算上上解解收收入入”科科目目余余额额300300万万元元，“上上解解收收入入基基金金预预算算上上解解收收入入”科科目目余余额额200200万元，分别结转。万元，分别结转。第64页，此课件共91页哦02.04.202365核核 算算 举举 例例v(7)(7)某某市市财财政政从从地地方方财财政政的的附附加加税税费费结结余余中中调调入入资资金金1010万万元元，用于平衡一般预算收支。用于平衡一般预算收支。v(8)(8)年终，

48、将年终，将“调入资金调入资金”科目余额科目余额5050万元进行结转。万元进行结转。第65页，此课件共91页哦02.04.202366借：借：贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入占用费收入占用费收入 利息收入利息收入二、财政周转金收入的管理与核算二、财政周转金收入的管理与核算v 财政周转金管理机构收取的财政周转金管理机构收取的资金占用费及利息收入资金占用费及利息收入等。等。年终结账时，借：年终结账时，借：贷：贷：借：借：贷：贷：第66页，此课件共91页哦02.04.202367核核 算算 举举 例例v(1)(1)某某市市财财政政收收回回贷贷放放财财政政周周转转金金，本本金金200 200 000

49、000元元，资资金金占占用用费费收收入入1 0001 000元。元。v(2)(2)某市财政收到银行存款利息收入某市财政收到银行存款利息收入1 5001 500元。元。v(3)(3)年年末末，市市财财政政“财财政政周周转转金金收收入入”科科目目余余额额12 12 000000元元和和“财财政政周周转金支出转金支出”科目余额科目余额10 00010 000元，分别结转。元，分别结转。第67页，此课件共91页哦02.04.202368第六章第六章 财政总预算支出的核算财政总预算支出的核算第一节第一节 一般预算支出的核算一般预算支出的核算第二节第二节 基金预算支出与专用基金支出基金预算支出与专用基金支

50、出 的核算的核算第三节第三节 资金调拨支出和财政周转金支出资金调拨支出和财政周转金支出 的核算的核算第68页，此课件共91页哦02.04.202369v借方：登记一般预算支出的增加数借方：登记一般预算支出的增加数v贷方：登记一般预算支出的减少数贷方：登记一般预算支出的减少数v借方余额：反映预算支出的累计数借方余额：反映预算支出的累计数v年终：借方余额全部转入年终：借方余额全部转入“预算结余预算结余”一、一般预算支出的核算一、一般预算支出的核算常常见见分分录录借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款等贷：国库存款等借：预算结余借：预算结余 贷：一般预算支出贷：一般预算支出第一节第一节一般预