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1、LOGO第二篇第一节第一节 流动资产流动资产1 第二节第二节 固定资产固定资产2第三章第三章 资产的核算资产的核算Company Logo第一节第一节 流动资产流动资产一、现金的核算一、现金的核算 二、银行存款的核算二、银行存款的核算三、暂付款的核算三、暂付款的核算四、库存材料的核算四、库存材料的核算五、有价证券的核算五、有价证券的核算Company Logo一、现金的核算一、现金的核算（一）现金的管理原则（一）现金的管理原则v 坚持坚持“钱账分管，互相牵制钱账分管，互相牵制”的原则的原则v 在国家规定的范围内使用现金在国家规定的范围内使用现金 v 严格遵守银行核定的库存现金的限额严格遵守银行
2、核定的库存现金的限额v 不准坐支现金不准坐支现金v 现金收支业务必须根据合法凭证办理现金收支业务必须根据合法凭证办理v 如实反映现金库存，保证账款相符如实反映现金库存，保证账款相符 Company Logo一、现金的核算一、现金的核算（二）现金的账务处理（二）现金的账务处理 v应设置应设置“现金现金”账户账户 v对溢余或短缺的现金，先作对溢余或短缺的现金，先作“暂存款暂存款”或或“暂付暂付款款”处理处理 v行政单位要设置行政单位要设置“现金日记账现金日记账”，由出纳人员根，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。Company Logo二
3、、银行存款的核算二、银行存款的核算（一）银行存款的管理要求（一）银行存款的管理要求 v行政单位必须严格银行的开户管理，禁止多开户头行政单位必须严格银行的开户管理，禁止多开户头v银行存款账户只能供本单位使用，不能出租、出借银行存款账户只能供本单位使用，不能出租、出借或转让或转让v严格遵守银行的各项结算制度和现金管理制度严格严格遵守银行的各项结算制度和现金管理制度严格审核收付款凭证审核收付款凭证v严格管理支票严格管理支票v银行存款日记账应每日结出余额，并定期与银行对银行存款日记账应每日结出余额，并定期与银行对账账Company Logo二、银行存款的核算二、银行存款的核算（二）银行存款的核算（二）
4、银行存款的核算v行政单位设置行政单位设置“银行存款银行存款”账户账户v行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“现金现金”等有关账户；提等有关账户；提取和支出存款时，借记取和支出存款时，借记“现金现金”等有关账户，贷记等有关账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。Company Logo三、暂付款的核算三、暂付款的核算（一）暂付款的管理（一）暂付款的管理v严格控制各种暂付款项严格控制各种暂付款项v及时清账及时清账v健全手续健全手续Company Logo三、暂付款的核算三、暂付款的核算（二）暂付款的账务处
5、理（二）暂付款的账务处理v行政单位设置行政单位设置“暂付款暂付款”账户账户v行政单位发生暂付款时，借记行政单位发生暂付款时，借记“暂付款暂付款”账户，贷账户，贷记记“现金现金”、“银行存款银行存款”等有关账户；结算收回等有关账户；结算收回或核销转列支出时，借记或核销转列支出时，借记“经费支出经费支出”、“专款支专款支出出”等有关账户，贷记等有关账户，贷记“暂付款暂付款”账户。账户。Company Logo四、库存材料的核算四、库存材料的核算（一）库存材料的管理要求（一）库存材料的管理要求v行政单位设置行政单位设置“银行存款银行存款”账户账户v行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记行政单位
6、将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“现金现金”等有关账户；提等有关账户；提取和支出存款时，借记取和支出存款时，借记“现金现金”等有关账户，贷记等有关账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。Company Logo四、库存材料的核算四、库存材料的核算（二）库存材料的计价（二）库存材料的计价F行政单位的库存材料一般以实际价格计价行政单位的库存材料一般以实际价格计价F对于发出、领用的库存材料，一般按账面记录采对于发出、领用的库存材料，一般按账面记录采用先进先出法，数量大、价值小的库存材料也可用先进先出法，数量大、价值小的库存材料也可采用加权平均法计价采用加
7、权平均法计价 加权平均单价=Company Logo四、库存材料的核算四、库存材料的核算（三）库存材料的核算（三）库存材料的核算v行政单位购入物资材料并已验收入库时行政单位购入物资材料并已验收入库时 借：库存材料借：库存材料 贷：银行存款贷：银行存款 v领用出库时领用出库时 借：经费支出借：经费支出 贷贷：库存材料：库存材料 Company Logo四、库存材料的核算四、库存材料的核算（三）库存材料的核算（三）库存材料的核算v发生盘盈或盘亏情况时，在未查明原因之前，应发生盘盈或盘亏情况时，在未查明原因之前，应列入列入“暂存款暂存款”或或“暂付款暂付款”，在查明原因之后，在查明原因之后，属于正常
8、损耗，作为减少或增加当期支出处理。属于正常损耗，作为减少或增加当期支出处理。属于人为的损失，分别情况报请单位领导或上级属于人为的损失，分别情况报请单位领导或上级审查处理。盘盈时，借记审查处理。盘盈时，借记“库存材料库存材料”账户，贷账户，贷记有关支出账户；盘亏时，借记有关支出账户，记有关支出账户；盘亏时，借记有关支出账户，贷记贷记“库存材料库存材料”账户。账户。Company Logo五、有价证券的核算五、有价证券的核算（一）购买有价证券必须按国家有关规定办理（一）购买有价证券必须按国家有关规定办理只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证
9、券价证券购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金余资金购买有价证券，不能列作支出预算购买有价证券，不能列作支出预算利息收入和转让证券取得的收入与账面成本的差额利息收入和转让证券取得的收入与账面成本的差额购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到账购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到账券相符券相符Company Logo五、有价证券的核算五、有价证券的核算（二）有价证券的账务处理（二）有价证券的账务处理行政单位购入有价证券时，按照实际支付的款项，行政单位购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记借记“有价证券有价证券”账户，贷记账
10、户，贷记“银行存款银行存款”账户；账户；兑付本息时，借记兑付本息时，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“有价有价证券证券”账户和账户和“其他收入其他收入”账户账户 Company Logo第二节第二节 固定资产固定资产一、固定资产的概述一、固定资产的概述二、固定资产的账务处理二、固定资产的账务处理Company Logo一、固定资产的概述一、固定资产的概述（一）固定资产的分类（一）固定资产的分类固定资产按用途、自然属性和管理要求可分为：固定资产按用途、自然属性和管理要求可分为：房屋和建筑物房屋和建筑物专用设备专用设备一般设备一般设备文物和陈列品文物和陈列品图书图书Company Lo
11、go一、固定资产的概述一、固定资产的概述（二）固定资产的计价（二）固定资产的计价购入的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、购入的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费入账。保险费、安装费、车辆购置附加费入账。自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出入账。包括实际耗用的料、工、费的价值。全部支出入账。包括实际耗用的料、工、费的价值。改扩建的固定资产，应按改扩建发生的支出，减去改扩建的固定资产，应按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增计改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增计固定
12、资产价值。固定资产价值。Company Logo一、固定资产的概述一、固定资产的概述（二）固定资产的计价（二）固定资产的计价接受捐赠的固定资产应按照同类固定资产的市场价格接受捐赠的固定资产应按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，也应当计入固定资产价值。也应当计入固定资产价值。无偿调入的固定资产，不能查明原价的，按估价入账。无偿调入的固定资产，不能查明原价的，按估价入账。盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按已投入使用但尚未办理移交手
13、续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后再调整。估计价值入账，待确定实际价值后再调整。Company Logo一、固定资产的概述一、固定资产的概述（三）固定资产的管理（三）固定资产的管理行政单位所需的固定资产应当根据业务需要和单位财行政单位所需的固定资产应当根据业务需要和单位财力的可能，根据合理、节约、有效的原则，按照国家力的可能，根据合理、节约、有效的原则，按照国家有关规定进行配置。有关规定进行配置。行政单位应严格执行有关固定资产登记和处置的管理行政单位应严格执行有关固定资产登记和处置的管理规定。行政单位的固定资产增加时，应当及时登记入规定。行政单位的固定资产增加时，应当及时登记入
14、账；减少时，应当按照国有资产处置规定办理报批手账；减少时，应当按照国有资产处置规定办理报批手续，进行账务处理。续，进行账务处理。严格固定资产管理的分工。行政单位固定资产管理应严格固定资产管理的分工。行政单位固定资产管理应实行实行“统一领导、归口管理统一领导、归口管理”的办法。的办法。Company Logo二、固定资产的账务处理二、固定资产的账务处理（一）固定资产核算使用的会计账户（一）固定资产核算使用的会计账户v“固定资产固定资产”账户，用来核算行政单位固定资产的账户，用来核算行政单位固定资产的增减变动情况。该账户属于资产类账户，其借方登增减变动情况。该账户属于资产类账户，其借方登记固定资产
15、的增加数，贷方登记固定资产的减少数，记固定资产的增加数，贷方登记固定资产的减少数，余额在借方，反映单位现有实存的固定资产原值的余额在借方，反映单位现有实存的固定资产原值的总额。总额。v“固定基金固定基金”账户，用来核算行政单位各种来源所账户，用来核算行政单位各种来源所形成的固定资产基金。该账户属于净资产类账户，形成的固定资产基金。该账户属于净资产类账户，固定资产增加时记贷方，减少时记借方，余额在贷固定资产增加时记贷方，减少时记借方，余额在贷方，反映行政单位拥有固定资产基金总值。方，反映行政单位拥有固定资产基金总值。Company Logo二、固定资产的账务处理二、固定资产的账务处理（二）固定资
16、产增加的账务处理（二）固定资产增加的账务处理v购建或有偿调入固定资产时，借记有关支出账户，购建或有偿调入固定资产时，借记有关支出账户，贷记贷记“银行存款银行存款”等账户；同时，借记等账户；同时，借记“固定资产固定资产”账户，贷记账户，贷记“固定基金固定基金”账户。账户。v接受捐赠的固定资产，按评估确认的价值，借记接受捐赠的固定资产，按评估确认的价值，借记“固定资产固定资产”账户，贷记账户，贷记“固定基金固定基金”账户。账户。v对于盘盈的固定资产，按重置完全价值入账，借记对于盘盈的固定资产，按重置完全价值入账，借记“固定资产固定资产”账户，贷记账户，贷记“固定基金固定基金”账户。账户。Compa
17、ny Logo二、固定资产的账务处理二、固定资产的账务处理（三）固定资产减少的账务处理（三）固定资产减少的账务处理v有偿调出和变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记有偿调出和变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基金固定基金”，贷记，贷记“固定资产固定资产”账户；同时按实际收到的变价款借记账户；同时按实际收到的变价款借记“银行银行存款存款”账户，贷记账户，贷记“其他收入其他收入”账户。账户。v报废、毁损的固定资产，按规定的程序报经批准后，按账面价值销报废、毁损的固定资产，按规定的程序报经批准后，按账面价值销账。报废、毁损固定资产清理过程中发生的净收入，记入账。报废、毁损固定资产清理过程中
18、发生的净收入，记入“其他收其他收入入”账户，清理过程中的净支出，记入账户，清理过程中的净支出，记入“经费支出经费支出”账户。账户。v对于管理不善或自然灾害等特殊原因盘亏或毁损的固定资产，按对于管理不善或自然灾害等特殊原因盘亏或毁损的固定资产，按规定程序报经批准后，按账面价值销账，借记规定程序报经批准后，按账面价值销账，借记“固定基金固定基金”账户，账户，贷记贷记“固定资产固定资产”账户。对于责任事故造成盘亏的固定资产，应账户。对于责任事故造成盘亏的固定资产，应责成过失人给予赔偿。责成过失人给予赔偿。Company Logo第一节第一节 应缴预算款应缴预算款1 第二节第二节 应缴财政专户款应缴财
19、政专户款2第四章第四章 负债的核算负债的核算第三节第三节 暂存款暂存款3 Company Logo第一节第一节 应缴预算款应缴预算款一、应缴预算款的内容一、应缴预算款的内容二、应缴预算款的管理二、应缴预算款的管理三、应缴预算款的核算三、应缴预算款的核算Company Logo一、应缴预算款的内容一、应缴预算款的内容纳入预算管理的政府性基金纳入预算管理的政府性基金纳入预算管理的行政性收费纳入预算管理的行政性收费罚没款罚没款其他应缴预算的资金其他应缴预算的资金 Company Logo二、应缴预算款的管理二、应缴预算款的管理应缴预算款的管理要求是：应缴预算款的管理要求是：依法取得依法取得及时、足额
20、上缴国库及时、足额上缴国库 Company Logo三、应缴预算款的核算三、应缴预算款的核算行政单位的应缴预算款，在尚未上缴以前，通过行政单位的应缴预算款，在尚未上缴以前，通过“应缴应缴预算款预算款”账户核算账户核算收到应缴预算款项时，借记收到应缴预算款项时，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“应缴预算款应缴预算款”账户；上缴应缴预算款项时，借记账户；上缴应缴预算款项时，借记“应缴应缴预算款预算款”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”等账户。等账户。Company Logo第二节第二节 应缴财政专户款应缴财政专户款一、应缴财政专户款的内容一、应缴财政专户款的内容二、应缴财政专户款
21、的管理二、应缴财政专户款的管理三、应缴财政专户款的核算三、应缴财政专户款的核算Company Logo一、应缴财政专户款的内容一、应缴财政专户款的内容应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入。政专户的预算外资金收入。预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行职能，依据国家法律、法规和具有法律效力行或代行职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入预算管理的的规章而收取、提取和安排使用的未纳入预算管理的各种财政性资金。各种财政性资金。C
22、ompany Logo一、应缴财政专户款的内容一、应缴财政专户款的内容根据国务院和财政部的有关规定，预算外资金包括以下部分：根据国务院和财政部的有关规定，预算外资金包括以下部分：根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事业性收费、基金（资金、附加收入）和凭借政府职权筹集的资金等。业性收费、基金（资金、附加收入）和凭借政府职权筹集的资金等。按照国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政和计划（物价）按照国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政和计划（物价）部门共同审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费。部门
23、共同审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费。按照国务院或财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、按照国务院或财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、募集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金（资金、附加收募集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金（资金、附加收入）。入）。主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金。费及其他资金。用于乡（镇）政府开支的乡自筹资金和统筹资金。用于乡（镇）政府开支的乡自筹资金和统筹资金。其他未纳入财政预算管理的财政性资金。其他未纳入财政预算管理的财政性资金。C
24、ompany Logo二、应缴财政专户款的管理二、应缴财政专户款的管理 预算外资金不是单位的自有资金，行政单位应当严格预算外资金不是单位的自有资金，行政单位应当严格按照有关规定和标准收取或提取，不得随意提高或降按照有关规定和标准收取或提取，不得随意提高或降低标准低标准实行收支两条线管理实行收支两条线管理在银行开设预算外资金存款过渡账户在银行开设预算外资金存款过渡账户 Company Logo三、应缴财政专户款的核算三、应缴财政专户款的核算 为了核算行政单位按规定代收的应上缴财政专为了核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，应设置户的预算外资金，应设置“应缴财政专户款应缴财政专户款”
25、总账总账账户，它属于负债类账户。账户，它属于负债类账户。收到应上缴财政专户的各项收入时，借记收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款银行存款”等账户，贷记本账户。等账户，贷记本账户。上缴财政专户时，借记本账户，贷记上缴财政专户时，借记本账户，贷记“银行存款银行存款”账账户户。Company Logo第三节第三节 暂存款暂存款一、暂存款的主要内容一、暂存款的主要内容二、暂存款的账务处理二、暂存款的账务处理Company Logo一、暂存款的主要内容一、暂存款的主要内容暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的预收、代管等待结算的款项。暂存
26、款是行政单位发生的预收、代管等待结算的款项。暂存款是行政单位发生的应付暂收款项，是单位短期可以占用的债务性资发生的应付暂收款项，是单位短期可以占用的债务性资金。如临时暂存资金、其他应付款项、不明性质的资金金。如临时暂存资金、其他应付款项、不明性质的资金以及收到外单位委托办事的资金。以及收到外单位委托办事的资金。Company Logo二、暂存款的账务处理二、暂存款的账务处理 行政单位发生的临时性暂存款及小额代管款项，行政单位发生的临时性暂存款及小额代管款项，应设置应设置“暂存款暂存款”账户。账户。行政单位收到暂存款时，借记行政单位收到暂存款时，借记“银行存款银行存款”、“现金现金”账户贷记账户
27、贷记“暂存款暂存款”账户。账户。冲销或结算退还时，借记冲销或结算退还时，借记“暂存款暂存款”账户，贷记账户，贷记“银行银行存款存款”、“现金现金”等账户。等账户。Company Logo第一节第一节 固定基金固定基金1 第二节第二节 结余结余2第五章第五章 净资产的核算净资产的核算Company Logo固定基金与负固定基金与负债的比较债的比较第一节第一节 固定基金固定基金固定基金的核固定基金的核算算Company Logo第一节第一节 固定基金固定基金 固定基金与负债同为行政单位的资金来源，但两者固定基金与负债同为行政单位的资金来源，但两者有明显区别：有明显区别：期限不同。期限不同。责任对象
28、不同。责任对象不同。Company Logo第一节第一节 固定基金固定基金 行政单位因购入，调入，建造，接受捐赠以及盘盈行政单位因购入，调入，建造，接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，应该设置固定资产所形成的基金，应该设置“固定基金固定基金”账户。账户。增加固定基金时，借记增加固定基金时，借记“固定资产固定资产”有关账户。贷记本有关账户。贷记本账户。账户。减少固定基金时，借记本账户，贷记减少固定基金时，借记本账户，贷记“固定资产固定资产”有关有关账户。账户。Company Logo 第二节第二节 结余结余 结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额，结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额，表
29、明行政单位在公务活动过程中收入保证支出的程表明行政单位在公务活动过程中收入保证支出的程度。度。行政单位的结余一般由两部分构成行政单位的结余一般由两部分构成经常性结余经常性结余专项结余专项结余Company Logo 第二节第二节 结余结余 核算行政单位年度各项收支相抵后的余额，应设核算行政单位年度各项收支相抵后的余额，应设置置“结余结余”户。户。借方登记年终各支出账户余额的转入数，借记借方登记年终各支出账户余额的转入数，借记“结余结余”账户，贷记账户，贷记“经费支出经费支出”、“拨出经费拨出经费”、“结转自筹结转自筹基建基建”账户的余额。账户的余额。贷方登记年终收入账户余额的转入数，借记贷方登
30、记年终收入账户余额的转入数，借记“拨拨入经费入经费”、“预算外资金收入预算外资金收入”、“其他收入其他收入”账户的余额，贷记账户的余额，贷记“结余结余”账户。账户。Company Logo第六章第六章 收入的核算收入的核算第一节第一节第二节第二节第三节第三节第四节第四节行政单位收行政单位收 入概述入概述 拨拨 入入 经经 费费预预 算算 外外 资资 金金 收收 入入 其其 他他 收收 入入 Company Logo第一节第一节 行政单位收入概述行政单位收入概述一一收入的概念收入的概念二二收入的特点收入的特点三三收入的管理原则收入的管理原则Company Logo一、收入的概念一、收入的概念 行
31、政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，通过各种形式、各个渠道依法取得的非偿还性资金。通过各种形式、各个渠道依法取得的非偿还性资金。按收入的内容分类，收入包括按收入的内容分类，收入包括:拨入经费拨入经费预算外资金收入预算外资金收入其他收入其他收入Company Logo二、收入的特点二、收入的特点 行政单位的收入具有自主性、专用性、分散性行政单位的收入具有自主性、专用性、分散性的特点。的特点。自主性。收入除从财政或上级单位取得外，行政单位还自主性。收入除从财政或上级单位取得外，行政单位还可自行组织或自行提取，并自行安排使用，其他部门和可自行组织或自行提
32、取，并自行安排使用，其他部门和单位不得任意平调。单位不得任意平调。专用性。一定项目的收入要用于相应的支出，要实行专专用性。一定项目的收入要用于相应的支出，要实行专款专用，以保证各专项公务的资金需要。款专用，以保证各专项公务的资金需要。分散性。行政单位由于情况各不相同，收入的来源渠道分散性。行政单位由于情况各不相同，收入的来源渠道相当广泛，管理比较分散，手续也较为灵活，各单位可相当广泛，管理比较分散，手续也较为灵活，各单位可以根据自己的不同特点和需要，在国家统一政策的范围以根据自己的不同特点和需要，在国家统一政策的范围内，采用不同的管理办法。内，采用不同的管理办法。Company Logo三、收
33、入的管理原则三、收入的管理原则 划清收入界限。划清收入界限。实行专款专用。实行专款专用。对其他收入坚持对其他收入坚持“先收后支，量入为出，先收后支，量入为出，自求平衡，略有结余自求平衡，略有结余”的原则。的原则。依法接受调控。依法接受调控。Company Logo拨入经费的拨入经费的管理管理第二节第二节 拨入经费拨入经费拨入经费的拨入经费的核算核算Company Logo 一、拨入经费的管理一、拨入经费的管理 行政单位领拨经费的层次行政单位领拨经费的层次领拨经费的依据领拨经费的依据领拨经费的方式领拨经费的方式领拨经费的原则领拨经费的原则Company Logo二、拨入经费的核算二、拨入经费的核
34、算核算行政单位按照经费领拨关系由财政部门或上级核算行政单位按照经费领拨关系由财政部门或上级单位拨入的预算经费，应设置单位拨入的预算经费，应设置“拨入经费拨入经费”账户。账户。收到拨款时，借记收到拨款时，借记“银行存款银行存款”账户，贷记本账户；缴账户，贷记本账户；缴回拨款时，借记本账户，贷记回拨款时，借记本账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。年终结账时，将本账户贷方余额（不含收到财政部门或年终结账时，将本账户贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入上级单位预拨下年度的经费）转入“结余结余”账户，借记账户，借记本账户，贷记本账户，贷记“结余结余”账户。账户。Company
35、 Logo预算外资金收预算外资金收入的管理入的管理第第三三节节 预算外资金收入预算外资金收入预算外资金收预算外资金收入的核算入的核算Company Logo一、预算外资金收入的管理一、预算外资金收入的管理 实行分类管理实行分类管理编制综合财务计划编制综合财务计划Company Logo二、预算外资金收入的核算二、预算外资金收入的核算为了核算行政单位预算外资金收入的情况，应设为了核算行政单位预算外资金收入的情况，应设置置“预算外资金收入预算外资金收入”账户，该账户属于收入类账账户，该账户属于收入类账户。户。行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算
36、外资金时，借记“银行存款银行存款”账户，贷记本账户。账户，贷记本账户。实行按确定比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预实行按确定比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时，借记算外资金时，借记“银行存款银行存款”等账户，贷记等账户，贷记“应缴财政专户款应缴财政专户款”账户，贷记本账户。账户，贷记本账户。实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时，借记金时，借记“银行存款银行存款”账户，贷记本账户。账户，贷记本账户。定期结转应缴预算外资金结余时，借记本账户，贷记定期结转应缴预算外资金结余时，借记本账户
37、，贷记“应缴财政应缴财政专户款专户款”账户。账户。年终结账时，应将本账户贷方余额全数转入年终结账时，应将本账户贷方余额全数转入“结余结余”账户，结转后账户，结转后本账户无余额。本账户无余额。Company Logo一、其他收入一、其他收入的内容的内容第四节第四节 其他收入其他收入三、其他收入三、其他收入的核算的核算一、其他收入一、其他收入的内容的内容Company Logo 一、其他收入的内容一、其他收入的内容 有偿服务收入，包括非独立核算的招待所收入、浴有偿服务收入，包括非独立核算的招待所收入、浴池收入、交通运输服务收入等。池收入、交通运输服务收入等。有价证券及银行存款利息收入。有价证券及银
38、行存款利息收入。固定资产和废品变价收入。固定资产和废品变价收入。出租固定资产取得的收入。出租固定资产取得的收入。零星杂项收入。零星杂项收入。Company Logo二、其他收入管理的原则二、其他收入管理的原则 行政单位的其他收入项目繁多，来源渠道分散，行政单位的其他收入项目繁多，来源渠道分散，且有很大的自由性、专用性，应加强对它的管理且有很大的自由性、专用性，应加强对它的管理和核算。和核算。其他收入的收入范围和项目必须按照国家规定的其他收入的收入范围和项目必须按照国家规定的制度执行，不得擅自扩大范围增加项目，或提高制度执行，不得擅自扩大范围增加项目，或提高收入标准。收入标准。Company L
39、ogo三、其他收入的核算三、其他收入的核算 为了核算行政单位其他资金收入的情况，应设置为了核算行政单位其他资金收入的情况，应设置“其他其他收入收入”账户，它属于收入类账户。账户，它属于收入类账户。发生其他收入时，借记发生其他收入时，借记“银行存款银行存款”、“现金现金”等账户，贷记本账户；冲销转出时，借记本账户，等账户，贷记本账户；冲销转出时，借记本账户，贷记有关账户。贷记有关账户。平时本账户贷方余额反映其他收入累计数。年终平时本账户贷方余额反映其他收入累计数。年终结账时，本账户贷方余额全数转入结账时，本账户贷方余额全数转入“结余结余”账户。账户。Company Logo第七章第七章 支出的核
40、算支出的核算第一节第一节第二节第二节第三节第三节第四节第四节支支 出出 概概 述述经经 费费 支支 出出 拨拨 出出 经经 费费 结结 转转 自自 筹筹 基基 建建 Company Logo一、支出的一、支出的特点特点第一节第一节 支出概述支出概述三、支出的三、支出的分类分类二、支出的管二、支出的管理原则理原则Company Logo 一、支出的特点一、支出的特点 行政单位支出是为实现国家管理职能，完成行政任行政单位支出是为实现国家管理职能，完成行政任务必须消耗的全部费用支出。务必须消耗的全部费用支出。行政单位支出是组织和领导经济、文化等各项建设，促行政单位支出是组织和领导经济、文化等各项建设
41、，促进社会发展的资金保证。进社会发展的资金保证。行政单位支出属于非生产性支出。行政单位支出属于非生产性支出。Company Logo二、支出的管理原则二、支出的管理原则行政单位应当建立、健全各项支出的管理制度，经行政单位应当建立、健全各项支出的管理制度，经常性支出项目要根据历史开支规律，制定计算公式，常性支出项目要根据历史开支规律，制定计算公式，合理安排支出比例。合理安排支出比例。行政单位应当严格执行国家规定的开支范围及开支标行政单位应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准。准。财政机关或上级部门核定的预算和规定的开支标准，财政机关或上级部门核定的预算和规定的开支标准，是控制支出的重要手段，各
42、单位必须按规定执行，是控制支出的重要手段，各单位必须按规定执行，不允许办理无预算、超预算的支出，扩大开支范围，不允许办理无预算、超预算的支出，扩大开支范围，提高开支额度。提高开支额度。严格控制行政单位在市场上购买公用消费性商品的资金，严格控制行政单位在市场上购买公用消费性商品的资金，节约行政管理费用；严格控制非生产性用品的购置。节约行政管理费用；严格控制非生产性用品的购置。Company Logo三、支出的分类三、支出的分类 按支出的内容分类，行政单位的支出可分为经费支出、按支出的内容分类，行政单位的支出可分为经费支出、拨出经费和结转自筹基建支出。拨出经费和结转自筹基建支出。按支出对象分，行政
43、单位的支出分为公用支出和个人按支出对象分，行政单位的支出分为公用支出和个人支出。支出。Company Logo经费支出的原则经费支出的原则一一经费支出的列报口径经费支出的列报口径二二第二节第二节 经费支出经费支出经费支出的分类经费支出的分类三三经费支出的管理要求经费支出的管理要求四四经费支出的账务处理经费支出的账务处理五五Company Logo一、经费支出的原则一、经费支出的原则 政策性原则政策性原则效益性原则效益性原则量入为出原则量入为出原则专款专用原则专款专用原则Company Logo二、经费支出的列报口径二、经费支出的列报口径发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等，应根发给个人的工资
44、、津贴、补贴和抚恤救济等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报，据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报，不能以编制金额或预算数字列支。不能以编制金额或预算数字列支。购入办公用品和行政用的零星材料，一般按购入数购入办公用品和行政用的零星材料，一般按购入数直接列为支出；数量大宗的，应通过材料核算，使直接列为支出；数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。用时按领用数列报支出。行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经经办人员签收后列报。提取数经经办人员签收后列报。凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位支凡应由个人
45、负担的罚款或其他费用，不得由单位支付。付。财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。Company Logo三、经费支出的分类三、经费支出的分类F按开支对象分类，分为人员支出、日常公用支出、按开支对象分类，分为人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定货产购建和大修理对个人和家庭的补助支出、固定货产购建和大修理支出。支出。F按照支出的性质分类，行政单位的经费支出可分为按照支出的性质分类，行政单位的经费支出可分为经常性支出和专项支出。经常性支出和专项支出。F按照资金用途分类，行政单位的经费支出可分为：按照资金用途分类，行政单位的经费支出可分为：基本
46、工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费和其他费用等。和其他费用等。Company Logo四、经费支出的管理要求四、经费支出的管理要求 按照批准部门的预算和计划用款，不得办理无预算、按照批准部门的预算和计划用款，不得办理无预算、无计划或超预算的开支。无计划或超预算的开支。保证单位基本支出的需要。保证单位基本支出的需要。注意勤俭节约，讲求支出的效益。注意勤俭节约，讲求支出的效益。经费支出的薄弱环节实施重点管理和控制。经费支出的薄弱环节实施重点管理和控制。严格专项支
47、出的管理。严格专项支出的管理。Company Logo五、经费支出的账务处理五、经费支出的账务处理核算行政单位在业务活动中发生的各项支出，应设核算行政单位在业务活动中发生的各项支出，应设置置“经费支出经费支出”账户，来反映和监督经费支出与转账户，来反映和监督经费支出与转销的情况。销的情况。该账户为总分类账户。当发生支出时，借记本账户，该账户为总分类账户。当发生支出时，借记本账户，贷记贷记“银行存款银行存款”、“现金现金”等账户；而支出收回等账户；而支出收回或冲销转出时，借记有关账户，贷记本账户。或冲销转出时，借记有关账户，贷记本账户。借方余额反映经费实际支出累计数。年终本账户借借方余额反映经费
48、实际支出累计数。年终本账户借方余额应转入方余额应转入“结余结余”账户，贷记本账户。账户，贷记本账户。Company Logo第三节第三节 拨出经费拨出经费 拨出经费是指行政单位按核定预算将财政或上级单拨出经费是指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。包括拨出经常性经费和拨出专项经费两部分。金。包括拨出经常性经费和拨出专项经费两部分。为了核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算为了核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金，应设置资金，应设置“拨出经费拨出经费”账户，该账户属支出类账账户，该账户属支出类账
49、户，其借方登记按批准的预算核对所属单位转拨经费户，其借方登记按批准的预算核对所属单位转拨经费数，贷方登记收回或冲销转出数，平时借方余额反映数，贷方登记收回或冲销转出数，平时借方余额反映拨出经费累计数。年终，本账户借方余额转入拨出经费累计数。年终，本账户借方余额转入“结余结余”账户后即应无余额。账户后即应无余额。Company Logo第四节第四节 结转自筹基建结转自筹基建F 结转自筹基建是指行政单位经批准，用拨入经费以结转自筹基建是指行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，这部分由行政单位筹集并外的资金安排基本建设，这部分由行政单位筹集并转存建设银行的资金称为结转自筹基建资金。转存建
50、设银行的资金称为结转自筹基建资金。F为了反映行政单位自筹资金用于基本建设的规模，为了反映行政单位自筹资金用于基本建设的规模，应设置应设置“结转自筹基建结转自筹基建”账户，它属于支出类账户。账户，它属于支出类账户。将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记数借记“结转自筹基建结转自筹基建”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。基本建设完工后剩余资金收回时，作相反的账户。基本建设完工后剩余资金收回时，作相反的会计分录。年终结账时应将本账户借方余额全数转会计分录。年终结账时应将本账户借方余额全数转入入“结余结余”账户，借记账户，借记“结余结