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1、 1.判断题工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额,计入当期营业外收支;参考答案错 2 确定固定资产处置损益时,应考虑的因素有;A固定资产账面价值 B应交营业税 C残料价值 D相关清理人员薪酬 3 A 公司一台设备账面原价为 200000 元,预计净残值率为 5,预计使用年限为 5 年,采用双倍余额递减法计提折旧,该设备在使用 3 年 6 个月以后;提前报废,报废时发生的清理费用为2000 元,取得的残值收入为 5000 元,该设备报废对 A 企业当期税前利润的影响额为元;A一 40200 B一 31900 C一 31560 D一
2、38700 4.问答题 英明公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%;英明公司 2009 年至2012 年与固定资产有关的业务资料如下：12009 年 11 月,英明公司在生产经营期间准备以自营方式建造一条生产线;2009 年 11 月 1 日购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为 2200 万元,增值税税额为 374 万元,发生保险费 78 万元,款项均以银行存款支付；工程物资已经验收入库;22009 年 11 月 15 日,英明公司开始以自营方式建造该生产线,当日领用工程物资 2278 万元;安装期间领用生产用原材料,实际成本为 100 万元,该原材料未计提存货跌价准备
3、；发生安装工人薪酬 70 万元；没有发生其他相关税费;工程建造过程中,由于突降暴雨造成部分工程毁损,毁损部分实际成本为 50 万元,未计提在建工程减值准备；可从保险公司取得赔偿款 10 万元,该赔偿款尚未收到;工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车,领用生产用实际成本为 20 万元的原材料一批未计提存货跌价准备;工程试运转过程中取得收入 40 万元;32009 年 12 月 31 日,生产线达到预定可使用状态,当日投入使用;该生产线预计使用年限为 6 年,预计净残值为 26 万元,采用年限平均法计提折旧;42010年 12 月 31 日,英明公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值;该生产线
4、当日公允价值减去处置费用后净额为 1500 万元；甲公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400 万元、600 万元,2015 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 400 万元;英明公司该项目适用的折现率为5%;已知部分复利现值系数如下：期数 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835 52011 年 1 月 1 日,该生产线预计尚可使用年限为 5 年,预计净残值为 25.12 万元,仍采用年限平均法计提折旧;62012 年 6
5、 月 20 日,英明公司与丁公司达成协议,将该固定资产出售给丁公司,售价为 2000 万元,增值税税率为17%;2012 年 6 月 30 日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税专用发票并收到价款,不考虑其他相关税费;要求：1 编制与该生产线从开始建造到达到预定可使用状态时点有关的会计分录;2 计算 2010 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额;3 判断 2010 年12 月 31 日该生产线是否发生减值,如果发生减值,编制相应的会计分录;4 编制英明公司 2012 年 6 月 30 日出售该生产线相关的会计分录;参考答案 12009 年 1 月 1 日 借：工程物资 22
6、78220078 应交税费——应交增值税进项税额 374 查看详解 5.问答题 计算分析题：英明公司 2010 年 12 月 31 日从科贸公司购入一台生产用机器设备作为固定资产使用,该机器设备已收到,不需安装;购货合同约定,该机器设备的总价款为 4000 万元,分 3 年支付,2011 年 12 月 31 日支付 2000 万元,2012 年 12 月 31 日支付 1200 万元,2013 年 12月 31 日支付 800 万元;假定英明公司 3 年期银行借款年利率为 6%;该固定资产的预计使用年限为 5 年,预计净残值为 2.48 万元,采用年数总和法计提折旧;P
7、F,6,1=0.9434；PF,6,2=0.8900；PF,6,3=0.8396;要求：编制英明公司2010 年至 2013 年与该项固定资产相关的会计分录;计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示 参考答案 固定资产的入账价值=20000.9434+12000.8900+8000.8396=3626.48 万元 长期应付款入账价值为 4000 万元 查看详解 6.问答题 计算分析题：长江公司属于核电站发电企业,其经批准于 2011 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站,全部成本为 300000 万元,预计使用寿命为 50 年;该核电站将会对当地生态环境产生一定的影响,根
8、据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务;2011年 1 月 1 日预计 50 年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用 40000 万元,且金额较大;在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 6;已知：PF,6,50=0.0543;要求：1 编制 2011 年 1 月 1 日固定资产入账的会计分录；2 编制2011 年和 2012 年确认利息费用的会计分录；3 编制 50 年后实际发生弃置费用时的会计分录;计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示 参考答案 1 固定资产的入账金额=300000+400000.0543=302172
9、万元;借：固定资产 302172 贷：在建工程 30.查看详解 7.判断题固定资产应该按月计提折旧,通常是当月增加的固定资产,当月开始计提折旧,当月减少的固定资产,当月不计提折旧;参考答案错 8 某核电站以 20000 万元的款项购建一项核设施,现已达到预定可使用状态,预计在使用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用 2000 万元,该弃置费用按实际利率折现后的金额为 1040 万元;预计可使用年限为 50 年,采用双倍余额递减法计提折旧;则下列说法正确的有;A.该核设施的入账价值为 21040 万元 B.该核设施的入账价值为 20000 万元 C.该核设施第二个折旧年度计提折旧为 772 万元 D.该核设施第二个折旧年度计提折旧为 807.94 万元 9 关于设备维修保养期间的会计处理,下列各项中正确的是;A.维修保养期间发生的费用应当在发生时直接计入当期损益 B.维修保养期间不应当计提折旧 C.维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理 D.维修保养期间发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益