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1、精品资料 可编辑修改 中级会计实务（2014）第三章固定资产课后作业、单项选择题 1.下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（）。A.企业以融资租赁方式租入的机器设备 B.企业以经营租赁方式出租的机器设备 C.企业为生产持有的机器设备 D.企业以经营租赁方式出租的建筑物 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012 年 1 月 1 日，购入一台不需要安装的生产 用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元，另支付运输 费 2 万元，运输费可按 7%作为进项税额抵扣。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税 费。甲公司
2、购入该机器设备的成本为（）万元。A.101.86 B.117 C.102 D.119 3.甲公司为一家煤矿生产企业，2012 年年初“专项储备”贷方余额 200 万元，2012 年度当地政府要求企 业按照当年销售收入的 10%提取安全生产费，甲公司 2012 年实现销售收入 10 000 万元。2013 年 4 月 5 日，经有关部门批准，甲公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 1000 万元，增值税的进项税额为 170 万元，建造过程中发生安装支出 10 万元，设备于 2013 年 5 月 10 日安 装完成。甲公司于 2013 年 5 月份支付安全生产设备检查
3、费 10 万元。经过政府部门检验合格，核定该企 业 2013 年再按照当年实现销售收入 10 000 万元的 5%计提安全生产费。2013 年 12 月 31 日，甲公司 资产负债表中精品资料 可编辑修改 “专项储备”项目余额为（）万元。A.680 B.190 C.520 D.1700 4.企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是（）。A.自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失 B.建设期间工程物资的盘亏净损失 C.建设期间工程物资的毁损净损失 D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用 5.甲公司 2013 年 1 月 1 日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固
4、定资产使用，购货合同约定，该设 备的总价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元，当日支付 285 万元，其中含增值税税额 85 万元，余款 分 3 年于每年年末等额支付。第一期于 2013 年年末支付，2013 年 1 月 1 日设备交付安装，支付安装等 相关费用 5 万元。假定同期银行借款年利率为 6%，（P/A，6%，3）=2.6730,（P/A，6%，4）=3.4651 根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司 2013 年 1 月 1 日在建工程的入账价值是（）万元。A.467.3 B.472.3 C.552.3 D.285 6.企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。A.其他业务收
5、入 B.以前年度损益调整 精品资料 可编辑修改 C.资本公积 D.固定资产清理 7.2013 年 1 月 1 日，甲公司从乙租赁公司经营租入一台办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为 2013 年 1 月 1 日，租赁期为 3 年，租金总额为 24 万元，第 1 年免租金，第 2 年年末支付租金 8 万元，第 3 年年末支付租金 16 万元；租赁期满，乙租赁公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用。2013 年确认租金费用（）万元。A.9 B.0 C.8 D.27 8.某增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年 1 月 1 日购入一台需要安装的生产设备，购买 价款为
6、 500 万元（不含增值税）。安装期间耗用库存材料 50 万元，应负担的增值税税额为 8.5 万元；支 付建筑工人工资 36 万元。2014 年 3 月 1 日该设备建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.94.5 B.86 C.594.5 D.586 9.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司建造一栋办公楼于 2013 年 6 月 20 日达 到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算，暂估价值为 100 万元。2013 年 12 月 31 日办理完竣工结算手 续，实际结算金额为 120 万元。该办公楼预计使用 10 年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计
7、提 折旧。不考虑其他因素，甲公司 2014 年应该计提的折旧的金额为（）万元。精品资料 可编辑修改 A.12.63 B.12.11 C.12.22 D.5 10.下列固定资产中，企业不应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的是（）。A.生产车间使用的机器设备 B.行政管理部门使用的办公设备 C.厂部的办公设备 D.未使用的厂房 11.英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年 6 月 1 日，英明公司购入一台不需要 安装的生产设备，以银行存款支付价款 300 万元，并支付增值税税额 51 万元，购入后立即达到预定可使 用状态。该设备的预计使用寿命为 8 年，预计净残
8、值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2012 年 12 月 31 日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 200 万元，处置费用为 15 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 175 万元。假定原预计使用寿命、净残 值以及选用的折旧方法不变。不考虑其他因素，英明公司 2012 年 12 月 31 日对该生产设备应当计提减值 准备的金额为（）万元。A.0 B.47.5 C.62.5 D.72.5 12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012 年 2 月 28 日，甲公司购入一台需要安装 的设备，以银行存款支付设备价款 1
9、00 万元，增值税进项税额 17 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支 付装卸费 7 万元。4 月精品资料 可编辑修改 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司支付安装人员工资 8 万元；领用原 材料一批，该批原材料的成本为 10 万元，增值税进项税额为 1.7 万元，市场价格（不含增值税）为 20 万 元。设备于 2012 年 6 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为 10 年，预计净残 值为零，甲公司采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司该设备 2012 年应计提的折旧额 为（）万元。A.11.36 B.12.27 C.11.52 D.12.5
10、8 13.甲公司 2012 年经批准，启动一项建设工程，整个工程包括建造厂房和安装生产设备。至 2012 年 8 月 30 日累计发生厂房工程支出 200 万元，设备安装支出 600 万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监 理费等共计 100 万元，进行负荷联合试车领用本企业库存商品等成本 40 万元，领用本企业购置的工程物 资 24 万元，取得试车收入 20 万元，该工程当日达到预定可使用状态。预计厂房使用 40 年，设备使用 5 年，预计净残值均为 20%。按照年限平均法计提折旧，2012 年该设备的折旧金额是（）万元。A.6.29 B.4.72 C.5.76 D.37.76 14.2
11、012 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预 计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款 96 万元。2012 年 8 月 31 日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用 4 年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2012 年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.256精品资料 3.可编辑修改 B.180 C.436 D.384 15.关于设备维修保养期间的会计处理，下列各项中正确的是（）。A.维修保养期间发生的支岀应当在发生时直接计入当期损益 B.
12、维修保养期间不应当计提折旧 C.维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理 D.维修保养期间发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益 二、多项选择题 1.列各项中，属于固定资产特征的有（）。A.为生产商品、提供劳务、岀租或经营管理而持有 B.使用年限超过一个会计年度 C.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业 D.该固定资产的成本能够可靠地计量 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 6 月 29 日出售一台管理用设备，协议 售价为 100 万元，支付相关税费 16 万元，设备原价为 400 万元，预计使用寿命为 10 年，无残值，已经 使用 4 年，
13、采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中正确的有（）A.2013 年该设备对公司利润总额的影响金额为 156 万元 B.2013 年该设备对公司营业利润的影响金额为 20 万元 C.2013 年该设备对公司利润总额的影响金额为 176 万元 D.2013 年甲公司因处置该设备计入营业外支出的金额为 140 万元 精品资料 可编辑修改 对于一般纳税人，下列有关外购固定资产核算的说法中，正确的有（）。A.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分 配，分别确定各项固定资产的成本 B.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、增值
14、税价款、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可 归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等 C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款 的现值为基础确定 D.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不包含增值税价款）、使固定资产达到预定可使 用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等 4.下列各项中应记入“固定资产清理”科目借方的有（）。A.因自然灾害损失的固定资产取得的赔款 B.因出售厂房而缴纳的营业税 C.因固定资产不能使用而报废的账面价值 D.计提清理固定资产人员的工资 5.甲公司
15、自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C、D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和 材料成本 2928 万元，人工成本 480 万元，资本化的借款费用 768 万元，安装费用 456 万元，为达到正 常运转发生测试费 240 万元，外聘专业人员服务费 144 万元，员工培训费 48 元。2010 年 1 月，该设备 达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损 288 万元。该设 备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D 各部件在达到 预定可使用状态时的公允价值分别为 1344 万元、1152 万元、19
16、20 万元、864 万元，各部件的预计使用 年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12 年。按照税法规定该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计 净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为 15 天。因技术进 步等原因，甲公司于 2014 年 1 月对该设备进行更新改造，以新的部件 E 代替了 A 部件。不考虑其他因素精品资料 9.可编辑修改 的影响，下列说法中正确的有（）。A.甲公司建造该设备的成本为 5016 万元 B.按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限 C.甲公司该设备 2010 年度应计提的折旧额为 330.22 万元 D.维修保
17、养期间应当计提折旧并计入当期成本费用 6.关于固定资产计提折旧应计入科目的说法中，正确的有（）A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧计入制造费用 B.管理部门使用的固定资产，计提的折旧计入管理费用 C.经营出租的固定资产，其计提的折旧计入管理费用 D.未使用固定资产，其计提的折旧应计入管理费用 7.下列各项中，不应计入在建工程成本的是（）。A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用 B.建造期间工程物资盘盈净收益 C.建造期间由于正常原因造成的工程物资盘亏净损失 D.为在建工程项目取得的财政专项补贴 8.下列固定资产中，企业应当计提折旧的有（）。A.以经营租赁方式出租的机器
18、设备 B.已提足折旧仍继续使用的固定资产 C.单独计价入账的土地 D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产 精品资料 12.可编辑修改 长江公司属于核电站发电企业，2012 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本 为 4500 万元，预计使用寿命为 40 年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保 护和生态恢复等义务。2012 年 1 月 1 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 200 万元，金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 5%。已知：利率为 5%，期 数为 40 期的复利现值系
19、数为 0.1420。关于长江公司的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.该固定资产的入账价值为 4700 万元 B.该固定资产的入账价值为 4528.4 万元 C.2013 年确认的利息费用为 1.42 万元 D.40 年后实际发生弃置费用的金额为 200 万元 10.下列事项中，需要通过“固定资产清理”科目来核算的有（）。A.非货币性资产交换换出的固定资产 B.盘盈的固定资产 C.盘亏的固定资产 D.因债务重组用于抵偿债务的固定资产 11.关于固定资产处置的账务处理，下列说法中正确的有（）。A.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金 额计入
20、当期损益。B.固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置非流动 资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目 C.企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出 D.固定资产转入清理时，按固定资产账面原值，转入“固定资产清理”科目精品资料 可编辑修改 A 公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为 17%。2012 年 12 月对一项生产设备的某一主要部件 进行更换，被更换部件的账面原值为 420 万元。出售取得变价收入 1 万元。该生产设备为 2009 年 12 月 购入，原价为 1200 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年
21、，预计净残值为零。改造前已计 提减值准备 60 万元。2013 年 1 月购买工程物资，价款 800 万元，增值税税额 136 万元。符合固定资产 确认条件，不考虑残值。关于 A 公司的会计处理，下列说法中正确的有（）A.对该项固定资产进行更换前的账面价值为 780 万元 B.被更换部件的账面价值为 294 万元 C.对该项固定资产进行更换后的入账价值为 1074 万元 D.被替换部件影响利润总额的金额为 272 万元 13.下列与固定资产有关的项目中，可能对企业当期损益产生影响的有（）。A.符合资本化条件的固定资产改良支出 B.固定资产发生的日常维修费用 C.融资租入的固定资产未确认融资费用
22、的摊销 D.出售固定资产的净损失 14.大海公司为一家制造性企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年 4 月 1 日，为降 低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。大海公司以银行存 款支付货款 880000 元、增值税税额 149600 元、包装费 20000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原 材料账面成本 10000 元，支付安装费 20000 元。设备 Y 和 Z 不需要安装。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足 固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300000 元、250000 元、450000 元。假设不考虑
23、其他 相关税费，则下列说法正确的有（）。A.X 设备的入账价值为 279000 元 B.Y 设备的入账价值为 232500 元 精品资料 可编辑修改 C.Y 设备的入账价值为 225000 元 D.Z 设备的入账价值为 405000 元 15.关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有（）。A.企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整 B.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作岀决议 C.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议 D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一个月内完成 三、判断题 1.企业购入不需要安装的生产设备
24、，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以 合同约定的购买价款确定其成本。（）2.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到 预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和员工培训费等。（）3.更新改造固定资产时，发生的支岀应当直接计入当期损益。（）4.企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的原价应按各项固定资产的重置成本确定。（）5.投资者投入的固定资产，应该按照投资合同或者协议约定的价值加上应支付的相关税费，作为固定资产的 入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外。（）6.精品资料
25、 可编辑修改 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，提取安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债。（）7.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。（）8.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折 旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）9.固定资产应按月计提折旧，通常是当月增加的固定资产，当月开始计提折旧，当月减少的固定资产，当月 不计提折旧。（）10.融资租入一项设备，租期为 3 年，尚可使用 5 年。如果可以合理确定租赁期届满时承租人将会取得资产的 所有权，则应
26、按 3 年计提折旧。（）11.采用双倍余额递减法计算固定资产折旧额的时候，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预 计净残值后的余额平均摊销。（）12.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产的修理费用等后续支岀，都计入到管理费用。（）13.固定资产的账面净值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。（）14.企业岀售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额 计入到当期损益。（）精品资料 可编辑修改 四、计算分析题 1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项购 货合
27、同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价 款。该设备价款共计 360000 元，首期款项 60000 元于 2010 年 1 月 1 日支付，其余款项在 2010 年至 2014 年的 5 年期间平均支付，每年的付款日期为当年的 12 月 31 日。2010年 1 月 1 日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费 64000 元，已用银行存款付 讫。以银行存款购买工程物资，其增值税发票注明货款为 50000 元，增值税进项税额为 8500 元，实际工 程耗用 80%，其余转为生产用材料；为安装该机器设备发生人工费用 60000 元；
28、耗用水电等 4000 元。2010 年 12 月 31 日，设备达到预定可使用状态，已用银行存款付讫。2010 年至 2014 年间，甲公司按照合同约定用银行存款如期支付款项。假定折现率为 10%。已知：（P/A，10%，5）=3.7908。（答案中的金额单位用元表示）要求：（1）编制甲公司该项设备达到使用状态前的会计分录。（2）计算未确认融资费用的分摊额，将结果填入下表中。甲公司未确认融资费用分摊表 单位：元 日期 分期付款额 确认的融资费 用 应付本金减少 额 应付本金余额 2010 年 1 月 1 日 2010 年 12 月 31 日 2011年 12 月 31 日 2012年 12 月
29、 31 日 2013年 12 月 31 日 2014年 12 月 31 日 合计 （3）编制 2010 年 12 月 31 日有关会计分录。（4）编制 2011 年 12 月 31 日至 2014 年 12 月 31 日未确认融资费用摊销、偿还长期应付款的会计分录。精品资料 可编辑修改 五、综合题 1.英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。英明公司 2009 年至 2012 年与固定资产有关 的业务资料如下：（1）2009 年 11 月，英明公司在生产经营期间准备以自营方式建造一条生产线。2009 年 11 月 1 日购 入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 220
30、0 万元，增值税税额为 374 万元，发生保险费 78 万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经验收入库。（2）2009 年 11 月 15 日，英明公司开始以自营方式建造该生产线，当日领用工程物资 2278 万元。建 造期间领用生产用原材料，实际成本为 100 万元，该原材料未计提存货跌价准备；发生建造工人薪酬 70 万元；没有发生其他相关税费。工程建造过程中，由于突降暴雨造成部分工程毁损，毁损部分实际成本为 50 万元，未计提在建工程减值 准备；可从保险公司取得赔偿款 10 万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车，领用生产用实际成本为 20 万元的原材料一批（未计
31、提存 货跌价准备）。工程试运转过程中取得收入 40 万元。（3）2009 年 12 月 31 日，生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年,预计净残值为 26 万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2010 年 12 月 31 日，英明公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值。该生产线当日公允价值 减去处置费用后净额为 1500 万元；甲公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400 万元、600 万元，2015 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置 形成的现金流量净额合计为 400 万元。英明公司该项
32、目适用的折现率为 5%。已知部分复利现值系数如下：期数 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835（5）2010 年 12 月 31 日，该生产线预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 25.12 万元，仍采用年限 平均法计提折旧。（6）2012 年 6 月 20 日，英明公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，售价为 2000 万元,精品资料 可编辑修改 增值税税率为 17%。2012 年 6 月 30 日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票 并收到价款，不考虑其他相关税费。要
33、求：（1）编制与该生产线从开始建造到达到预定可使用状态时点有关的会计分录。（2）计算 2010 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。（3）判断 2010 年 12 月 31 日该生产线是否发生减值，如果发生减值，编制相应的会计分录。（4）编制英明公司 2012 年 6 月 30 日出售该生产线相关的会计分录。中级会计实务（2014）第三章固定资产课后作业、单项选择题 1.D 2.A 3.A 4.A 5.B 6.B 7.C 8.D 9.B 10.A 11.C 12.A 13.D 14.C 15.A _、多项选择题 1.A,B 2.B,C 3.A,C,D 4.B,C,D 5.A,C,D 6
34、.A,B,D 7.A,D 8.A,D 9.B,D 10.A,D 11.A,B,C 12.A,D 13.B,C,D 14.C,D 15.A,B,C 三、判断题 1.错 2.错 3.错 4.错 5.对 6.错 7.对 8.错 9.错 10.错 11.对 12.对 13.错 14.对 四、计算分析题 1.【正确答案】（1）购买价款的现值=60000+60000 XR/A,10%,5）=60000+60000 X 3.7908=287448（元）2010 年 1 月 1 日甲公司的账务处理如下：借：在建工程 287 448 精品资料 可编辑修改 未确认融资费用 72 552 300 000 银行存款
35、60000 借：工程物资 50 000 应交税费一一应交增值税(进项税额)8500 贷：银行存款 58500 借：在建工程 104000 贷：工程物资 40 000(50 000 X 0.8)应付职工薪酬 60000 制造费用 4000 借：原材料 10000 贷：工程物资 10000 借：在建工程 64000 贷：银行存款 64000(2)*尾数调整：5453.38=60000-54546.62,或=72552-(22744.8+19019.28+14921.21+10413.33);54546.62 元为 2014 年年初应付本金余额 日期 分期付款额 确认的融资费 用 应付本金减少 额
36、应付本金余额 2010 年 1 月 1 日 227448 2010 年 12 月 31 日 60000 22744.8 37255.2 190192.8 2011 年 12 月 31 日 60000 19019.28 40980.72 149212.1 2012 年 12 月 31 日 60000 14921.21 45078.79 104133.3 2013 年 12 月 31 日 60000 10413.33 49586.67 54546.62 2014 年 12 月 31 日 60000 5453.38 54546.62 0 合计 300000 72552 227448 甲公司未确认融资
37、费用分摊表 单位：元 贷：长期应付款 精品资料 可编辑修改 （3）2010 年 12 月 31 日甲公司账务处理如下：借：在建工程 22 744.8 贷：未确认融资费用 22 744.8 借：长期应付款 60 000 贷：银行存款 60 000 借：固定资产 478 192.8 贷：在建工程 478 192.8 固定资产的成本=287448+104000+22744.8+64000=478192.8（元）（4）2011 年 12 月 31 日 借：财务费用 19 019.28 贷：未确认融资费用 19 019.28 借：长期应付款 60 000 贷：银行存款 60 000 2012 年 12
38、月 31 日 借：财务费用 14 921.21 贷：未确认融资费用 14 921.21 借：长期应付款 60 000 贷：银行存款 60 000 2013 年 12 月 31 日 借：财务费用 10 413.33 贷：未确认融资费用 10 413.33 借：长期应付款 60 000 贷：银行存款 60 000 精品资料 可编辑修改 2014 年 12 月 31 日 借：财务费用 贷：未确认融资费用 借：长期应付款 贷：银行存款 五、综合题 1.【正确答案】(1)2009 年 11 月 1 日 2 278(2200+78)应交税费一一应交增值税（进项税额）374 贷：银行存款 2 652 200
39、9 年 11 月 15 日建造生产线 借：在建工程 2 448 贷：工程物资 2 278 原材料 100 应付职工薪酬 70 借：营业外支出 40 其他应收款 10 贷：在建工程 50 借：在建工程 20 贷：原材料 20 借：银行存款 40 贷：在建工程40 2009 年 12 月 31 日生产线达到预定可使用状态 借：固定资产 2 378(2448-50+20-40)5 453.38 5 453.38 60 000 60 000 借：工程物资 精品资料 可编辑修改 贷：在建工程 2 378（2）2010 年生产线的未来现金流量现值=200 X 0.9524+300 X 0.9070+400
40、 X 0.8638+600 X 0.8227+400 X 0.7835=1615.12（万元）。公允价值减去处置费用后净额为 1500 万元，所以，该生产线可收回金额为 1615.12 万元。（3）2010 年 12 月 31 日生产线的账面价值=2378-（2378-26）/6=1986（万元），大于其可回收金 额 1615.12，应计提减值准备的金额=1986-1615.12=370.88（万元）。借：资产减值损失 370.88 贷：固定资产减值准备 370.88（4）2012 年 6 月 30 日生产线的账面价值=1615.12-(1615.12-25.12)/5 X 18/12=1138.12(万元)借：固定资产清理 1 138.12 累计折旧 869(392+477)固定资产减值准备 370.88 贷：固定资产 2 378 借：银行存款 2 340 贷：固定资产清理 2 000 应交税费应交增值税（销项税额）340(2000 X 17%)借：固定资产清理 861.88 贷：营业外收入 861.88