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1、第二章第二章1。银行存款余额调节表单位:元项 目银行存款日记账余额加：银行已收企业未收的款项合计减：银行已付企业未付的款项合计调节后余额2。(1）借：库存现金 5 000贷:银行存款 5 000（2)借:其他应收款 2 000贷：库存现金 2 000（3）借：应付账款 18 000贷：银行存款 18 000（4）借：其他货币资金-存出投资款 300 000贷：银行存款 300 000(5）借:其他货币资金-外埠存款 60 000贷：银行存款 60 000（6）借：应付职工薪酬 56 000贷：库存现金 56 000（7）借：应付账款 12 000贷：银行存款 12 000（8）借:银行存款 8
2、6 000贷：应收账款 86 000（9）借：管理费用 600贷:银行存款 600（10）借：管理费用 1 000贷:银行存款 1 000第三章金额484601100036059100项 目银行对账单余额加:企业已收银行未收的款项合计减：企业已付银行未付的款项合计调节后余额金额67000790015800591001。（1）每月利息=900006%30360=450（元)借：应收票据 450贷：财务费用 450(2)票据到期值=90000+900006%120360=91800（元）贴现天数=12071=49（天）贴现息=918001249360=1499.4（元)贴现净值=918001499
3、。4=90300.6（元）借：银行存款 90300。61贷:财务费用 300。6应收票据 900002.（1）借：应收账款 175 500贷：其他业务收入 150 000应交税金-应交增值税（销项税额）25 500借:预收账款 85 500应收票据 90 000贷：应收账款 175 500 (2）借:原材料 136 050应交税金应交增值税（进项税额）22 950贷：应收票据 90 000银行存款 69 000 (3）借：应收账款 90 000贷：银行存款 90 000（4）“坏账准备”账户期末数=（360000+90000）5=22500（元)本期应计提的坏账准备=22500(300）=22
4、800（元)借：资产减值损失 22 800贷：坏账准备 22 800 3。（1）210 年年末“坏账准备”账户余额=10000003%=30000（元）借:资产减值损失 30 000贷：坏账准备 30 000（2）211 年：借：坏账准备 80 000贷:应收账款 80 000 211 年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=3000080000=50000（元）211 年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=15000003%=45000(元）211 年应计提坏账准备金额=45000（50000）=95000（元）借：资产减值损失 95 000贷：坏账准备 95 000(3）212 年：借：应收
5、账款 30 000贷：坏账准备 30 000借：银行存款 30 000贷:应收账款 30 000 212 年年末计提坏账准备前“坏账准备余额=45000+30000=75000(元）212 年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=11000003=33000（元）210 年应计提坏账准备金额=3300075000=42000（元）2借：坏账准备 42 000贷：资产减值损失 42 000第四章1。（1)借：存货跌价准备 15 000贷:资产减值损失 15 000（2）借：存货跌价准备 45 000贷：资产减值损失 45 0002。（1）借：材料采购周转材料 98 000贷：银行存款 98 000
6、借：周转材料在库周转材料 100 000贷：材料采购周转材料 100 000借：材料采购-周转材料 2 000贷:材料成本差异周转材料 2 000(2）借：周转材料在用周转材料 30 000贷：周转材料在库周转材料 30 000（3）周转材料每次摊销额=201000（14%)10=1920（元）周转材料本月摊销额=19205=9600（元）借：工程施工-甲工程 9 600贷:周转材料-周转材料摊销 9 600（4)借：周转材料-在库周转材料 5 000贷:周转材料-在用周转材料 5 0003。（1)借:原材料木材 2 400贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 400(2)借：待处理财产
7、损溢-待处理流动资产损溢 2 060贷：原材料-水泥 2 000材料成本差异 60（3)借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 400贷：管理费用 2 400（4)借:管理费用 500其他应收款 560营业外支出-非常损失 1 000贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 060第五章1。(1）212 年 5 月 19 日取得股票投资时：借：交易性金融资产成本 360 000投资收益 3 000贷：银行存款 363 000（2）6 月 30 日,确认股票公允价值变动时：股票公允价值变动额=（3936）10 000=30 000（元)借：交易性金融资产-公允价值变动 30 000贷：公允
8、价值变动损益 30 0003(3）7 月 31 日，出售股票时:借：银行存款 450 000贷：交易性金融资产成本 360 000-公允价值变动 30 000投资收益 60 000借:公允价值变动损益 30 000贷：投资收益 30 0002.持有至到期投资摊余成本计算表单位：元年 份期初摊与成本(a)实际利息（b）现金流入（c）（按 10计算）期末摊余成本（d=a+bc)21221321421521630 000.003 000.001 770.0031 230.0031 230.003 123。001 770.0032 583。0032 583.003 258。301 770。0034 0
9、71.3034 071.303 407.131 770.0035 708。4335 708.433 561.571 770.0037 500。00合 计16 350.008 850.00（1）212 年 1 月 14 日取得债券投资时：借:持有至到期投资-成本 37 500.00贷：持有至到期投资利息调整 7 500。00银行存款 30 000。00（2）212 年 12 月 31 日计算应计利息时：借：应收利息 1 770。00持有至到期投资-利息调整 1 230.00贷:投资收益 3 000。00（3）213 年收到 212 年的利息时：借：银行存款 1 770。00贷：应收利息 1 77
10、0.00以后各年收到利息时与此分录相同。(4）213 年 12 月 31 日计算应计利息时：借:应收利息 1 770。00持有至到期投资利息调整 1 353.00贷:投资收益 3 123。00（5)214 年 12 月 31 日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资-利息调整 1 488.30贷：投资收益 3 258.30(6）215 年 12 月 31 日计算应计利息时:借：应收利息 1 770。00持有至到期投资利息调整 1 637。13贷:投资收益 3 407。13（7）216 年 12 月 31 日计算应计利息时：借:应收利息 1 770。00持有至到期投资-利息
11、调整 1 791.574贷：投资收益 3 561。57（8)216 年 12 月 31 日收到本金和利息时：借：银行存款 39 270.00贷:应收利息 1 770.00持有至到期投资-成本 37 500。003。（1）211 年 3 月 18 日购入股票时：借：可供出售金融资产-成本 300 300应收股利 3 300贷:银行存款 303 600（2)211 年 5 月 4 日收到现金股利时：借：银行存款 3 300贷:应收股利 3 300(3）211 年 6 月 18 日确认股票价格变动时:股票公允价值变动额=15。620 000300 300=11 700(元）借:可供出售金融资产公允价
12、值变动 11 700贷：资本公积其他资本公积 11 700（4）212 年 3 月 19 日确认应收现金股利时：确认应收现金股利=60 0008=4 800（元）借：应收股利 4 800贷:投资收益 4 800（5）212 年 5 月 24 日收到现金股利时:借：银行存款 4 800贷：应收股利 4 800（6）212 年 6 月 10 日出售股权时:借：银行存款 360 000贷:可供出售金融资产成本 300 300-公允价值变动 11 700投资收益 48 000借：资本公积其他资本公积 11 700贷：投资收益 11 7004.取得乙公司股权时：借：长期股权投资-乙公司（成本）27 70
13、5 000贷:短期借款 14 205 000主营业务收入 13 500 000借：主营业务成本 12 000 000贷：存货 12 000 0005.根据题意该股权投资不具有重大影响，且无公允价值，属第四类长期股权投资，应采用成本法核算。（1）211 年 1 月 1 日取得股权时：借:长期股权投资A 公司(成本）10 000 000贷：银行存款 10 000 000（2）211 年 4 月 1 日 A 公司宣告分派现金股利时：应收现金股利=200000015%=300000（元）借:应收股利 300 0005贷：投资收益 300 000（3）211 年 4 月 10 日收到现金股利时:借:银行
14、存款 300 000贷：应收股利 300 000（4)211 年 A 公司发生亏损，成本法下不做会计处理.(5）212 年 1 月 5 日转让股权时：借:银行存款 6 500 000投资收益 3 500 000贷:长期股权投资A 公司(成本）10000000第六章1。借:投资性房地产写字楼78 000 000贷:银行存款78 000 0002。借:投资性房地产办公楼58 650 000累计折旧24 000 000贷:固定资产58 650 000投资性房地产累计折旧24 000 0003.（1）按月对投资性房地产计提折旧时每月应计提的折旧额=1080000002012=450000（元)借：其他
15、业务成本450 000贷：投资性房地产累计折旧450 000(2）每月取得租金收入时借:银行存款780 000贷：其他业务收入780 000（3）12 月计提减值准备时应计提的减值准备金额=105309000=1530（万元）借：资产减值损失15 300 000贷：投资性房地产减值准备15 300 0004。借：固定资产360 000 000投资性房地产累计折旧114 000 000贷：累计折旧114 000 000投资性房地产-写字间360 000 0005.借：银行存款1800 000 000贷：其他业务收入1800 000 000借：其他业务成本1470 000 000投资性房地产累计折
16、旧210 000 000贷:投资性房地产写字楼1680 000 000第七章1.（1）借：在建工程 82 020贷:银行存款 82 020借：在建工程6 000贷：原材料 3 600应付职工薪酬 2 400借:固定资产 88 0206贷:在建工程 88 020(2）借：固定资产114 000贷：实收资本114 000（3）借：固定资产 966 000贷:银行存款 6 000递延所得税负债 241 500营业外收入 718 5002.（1)单位里程折旧额=180 000（15%)180 000=0.95(元）本月折旧额=0.9513 500=12825(元）（2）设备年折旧率=410=40%设备
17、月折旧率=(410）12=1/30设备月折旧额=50000(14）30=1600(元)3。（1）借：固定资产清理304 500累计折旧 200 000贷：固定资产 500 000银行存款4 500借：银行存款 15 000贷：固定资产清理 15 000借：其他应收款 200 000贷：固定资产清理 200 000借：营业外支出处置固定资产净损失 89 500贷：固定资产清理 89 500(2）盘盈固定资产时:借:固定资产60 000贷：累计折旧 12 000以前年度损益调整-固定资产盘盈 48 000期末对盘盈资产进行处理：借:以前年度损益调整固定资产盘盈 48 000贷：利润分配未分配利润
18、48 000盘亏固定资产时:借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000累计折旧3 000贷:固定资产 8 000报批时：借:营业外支出固定资产盘亏 5 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000第八章1。(1)购入商标权时:借：无形资产商标权 900 000贷：银行存款 900 0007本月摊销无形资产：借：管理费用-无形资产摊销 7 500贷:累计摊销 7 500（2）购入专利权时:借：无形资产专利权 70 000贷：营业外收入捐赠收入 70 000计提减值准备：借：资产减值损失-无形资产减值损失 15 000贷：无形资产减值准备 15 0002。借：银行存款 1 000
19、000累计摊销 600 000营业外支出 450 000贷:无形资产特许权 2 000 000应交税费应交营业税 50 0003。（1）借:临时设施清理 309 600临时设施累计摊销 410 400贷：临时设施 720 000（2）借:临时设施清理 9 000贷：应付职工薪酬 9 000（3）借：原材料 3 600贷：临时设施清理 3 600（4)借：营业外支出 315 000贷：临时设施清理 315 000第九章第九章负债负债1。相关处理如下：（1)编制相关会计分录。借入款项时:借：银行存款 21 000 000贷：短期借款 21 000 000按月计提利息时：借：财务费用 126 000
20、贷：应付利息 126 000按月支付利息：借：应付利息 126 000贷：银行存款 126 000归还存款时：借：短期借款 21 000 000贷:银行存款 21 000 00084 月末，按钢材暂估价入账时：借：原材料 90 000贷：应付账款 90 000开出票据时：借：应付账款 600 000贷：应付票据 600 000按月计提利息时:每月应计提的利息=600 000512=2 500（元）借:财务费用 2 500贷：应付票据 2 500票据到期无力支付：借：应付票据 615 000贷：应付账款 615 000从银行提取现金时：借：库存现金 1 125 000贷：银行存款 1 125 0
21、00月份终了分配工资:借：工程施工 750 000管理费用 45 000在建工程 330 000贷：应付职工薪酬-工资 1 125 000发放工资时：借：应付职工薪酬工资 1 125 000贷：库存现金 1 125 000根据应付工资总额 1125000 元的 14计提职工福利费：借：工程施工 105 000管理费用 6 300在建工程 46 200贷：应付职工薪酬职工福利 157 500(2）计算并交纳相关税费。计提营业税时:9上半年应交营业税=36 000 0003%=1 080 000(元）借：营业税金及附加 1 080 000贷：应交税费应交营业税 1 080 000交纳营业税时：借:
22、应交税费应交营业税 1 080 000贷：银行存款 1 080 000购买印花税票时:借：管理费用 4 500贷：银行存款 4 5002.编制的相关分录如下：(1）借：银行存款 9 000 000贷:长期借款-本金 9 000 000（2)借:在建工程 5 400 000贷:银行存款 5 400 000（3)212 每月计提利息时：借：在建工程 52 500贷：长期借款-应计利息 52 500（4）年末支付利息：借：长期借款应计利息 630 000贷：银行存款 630 000(5）借：在建工程 3 600 000贷：银行存款 3 600 000（6）应计入工程成本的利息=9 000 00078
23、12=420 000(元)借：在建工程 420 000贷:长期借款应付利息 420 000(7）210 年 912 月应计入财务费用的利息=9 000 0007%412=210 000(元）借：财务费用 210 000贷:长期借款应付利息 210 000（8）借：长期借款-应付利息 630 000贷：银行存款 630 00010（9）借：长期借款 9 000 000贷：银行存款 9 000 0003。相关处理如下：（1）填列利息费用一览表。利息费用一览表单位：元付息日期支付利息210年12月31日211年12月31日212年12月31日213年12月31日214年12月31日215年12月31
24、日2400000利息费用1694790摊销的利息调整705210应付债券摊余成本338958003319059032450119。5024000001659529。50740470.5024000001622505.98777494。0231672625。4824000001583631。27816368。7330856256。7524000001543743.25*856256.7530000000(2）财务处理如下：210 年 12 月 31 日施工企业发行债券时：债券实际发行价格=30 000 0004.3295+30 000 0008%0.7835 =33 895 800（元）借：银行
25、存款 33 895 800贷：应付债券面值 30 000 000-利息调整 3 895 800211 年 12 月 31 日计提利息费用时：借：财务费用 1 694 790应付债券利息调整 705 210贷：应付利息 2 400 000支付债券利息时:借：应付利息 2 400 000贷：银行存款 2 400 000212 年、213 年、214 年利息费用的会计处理方法与 210 年相同。215 年 12 月 31 日归还债券本金和计算最后一年的利息费用时：借：财务费用 1 543 743。25应付债券-面值 30 000 00011-利息调整 856 256.75贷：银行存款 32 400
26、000第十章第十章所有者权益所有者权益1。借：固定资产 600000原材料 100000贷：实收资本-甲公司 7000002.收到股款总额=6 000 0002（12%）=11 760 000(元）应计入股本的金额=6 0000001=6 000000（元)应计入资本公积的金额=11 760 0006 000 000=5 760 000（元）借:银行存款 11 760 000贷：股本 6 000 000资本公积股本溢价 5 760 0003.（1）应提取的法定盈余公积=600 00010%=60000（元）借:利润分配提取法定盈余公积 60 000贷：盈余公积法定盈余公积 60 000（2)借
27、：资本公积 300 000盈余公积 100 000贷：股本 400 000第十一章成本和费用1。借：工程施工甲工程-合同成本-机械使用费 160000乙工程合同成本机械使用费 80000贷：机械作业 240 0002。借：工程施工第一工区-合同成本材料费 46 800贷：原材料 45 000材料成本差异 1 8003。（1）领用材料时:借:工程施工 1 500 000管理费用 9 000贷：原材料 1509000(2）分配材料成本差异。借：工程施工 30 000管理费用 180贷：材料成本差异 301804.(1）借：辅助生产成本-机修车间 16800运输队 11700贷：应付职工薪酬工资 2
28、8500（2）借：辅助生产成本-机修车间 2352运输队 1638贷：应付职工薪酬-职工福利 3990（3）借：辅助生产成本-机修车间 10692012贷：原材料 108000材料成本差异 1080借：辅助生产成本运输队 82320贷：原材料 84000材料成本差异 1680（4）借：辅助生产成本机修车间 12600运输队 5700贷：累计折旧 18300借：辅助生产成本-机修车间 5400-运输队 4350贷：银行存款 9750（5）借:工程施工 102072在建工程 28500管理费用 13500贷：辅助生产成本机修车间 144072借：工程施工 69000在建工程 15600管理费用 9
29、108其他业务成本 12000贷：辅助生产成本-运输队 105 7085.（1）分配工资费时：借：工程施工-A 工程-合同成本人工费 63 360-B 工程合同成本人工费 30 600贷:应付职工薪酬工资 93 960（2）材料费的会计处理：领用材料时：借:工程施工-A 工程-合同成本-人工费 107 820贷：原材料主要材料 75 000结构件 23 100-其他材料 9 720借：工程施工B 工程合同成本人工费 61 410贷:原材料主要材料 46 800结构件 6 900其他材料 7 710分配材料成本差异：借：工程施工A 工程-合同成本-材料费 1 114。8贷：材料成本差异主要材料
30、750-结构件 462-其他材料 97.213借:工程施工处B 工程-合同成本材料费 528。9贷：材料成本差异-主要材料 468-结构件 138其他材料 77。1周转材料摊销时:借：工程施工A 工程合同成本材料费 10 800B 工程合同成本-材料费 14 100贷：周转材料周转材料摊销 24 900（3）分配机械使用费时：借：工程施工-A 工程合同成本-机械使用费 568 200B 工程-合同成本机械使用费 399 480贷：机械作业塔吊 423 000混凝土搅拌机 465 000-挖土机 79 680(4）分配其他直接费时：借：工程施工-A 工程-合同成本-其他直接费 145 200B
31、工程-合同成本其他直接费 114 000贷:工程施工-其他直接费 259 200（5)分配间接费用时：借：工程施工A 工程合同成本间接费用 106 698-B 工程合同成本间接费用 82 509贷:工程施工-间接费用 189 207（6)工程完工结转实际成本时：借：工程结算 926 520贷：工程施工-合同毛利 706 911。9合同成本-B 工程 219 608.1第十二章第十二章收入和利润收入和利润1。（1）结转发生亏损时:借：利润分配未分配利润 1 500 000贷:本年利润 1 500 000（2)用盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积法定盈余公积 600 000贷:利润分配-盈余公积补亏
32、 600 000（3）年终结转“利润分配”明细账户余额时：借:利润分配-盈余公积补亏 600 000贷:利润分配未分配利润 600 000年终“未分配利润账户贷方余额=1500000+600000+1200000=300 000(元)2.(1）第一年：确认的合同收入=300025%=750（万元）确认的合同费用=240025%=600（万元）确认的合同毛利=750600=150（万元）借：主营业务成本 6 000 000工程施工合同毛利 1 500 00014贷：主营业务收入 7 500 000（2)第二年：确认的合同收入=300075-750=1500（万元）确认的合同费用=24007560
33、0=1200(万元)确认的合同毛利=1500-1200=300(万元）借:主营业务成本 12 000 000工程施工合同毛利 3 000 000贷:主营业务收入 15 000 000(3）第三年：确认的合同收入=3000（750+1500）=750（万元）确认的合同费用=2100（600+1200）=300（万元）确认的合同毛利=750-300=450(万元）借：主营业务成本 3 000 000工程施工-合同毛利 4 500 000贷：主营业务收入 7 500 0003。（1)第一年：合同完工进度=450（450+900）=13确认的合同收入=15001/3=500（万元）确认的合同费用=（4
34、50+900）1/3=450(万元)确认的合同毛利=500-450=50（万元)借:主营业务成本 4 500 000工程施工合同毛利 500 000贷:主营业务收入 5 000 000（2)第二年：合同完工进度=(450+600）（450+600+600)100%=63。64%确认的合同收入=150063。64%500=454.6（万元）确认的合同费用=(450+600+600）63.64%450=600。06(万元）确认的合同毛利=454。6-600.06=-145。46（万元）预计的合同损失=（450+600+600）-1500(1-63。64%)=54.54（万元）借:主营业务成本 6
35、000 600贷:工程施工-合同毛利 1 454 600主营业务收入 4 546 000同时借：资产减值损失 545 400贷：存货跌价准备-合同预计损失准备 545 400（3)第三年：确认的合同收入=1500500454.6=545。4（万元）确认的合同费用=510 万元确认的合同毛利=545。4-510=35。4（万元）借:主营业务成本 5 100 000工程施工-合同毛利 354 000贷：主营业务收入 5 454 000工程建设完工,将已提取的损失准备冲减合同费用借：存货跌价准备合同预计损失准备 545 40015贷:主营业务成本 545 4004。（1）取得收入时：借:银行存款 1
36、50 000贷：其他业务收入固定资产出租收入 150 000（2）计提折旧时：借：其他业务成本 80 000贷：累计折旧 60 000应付职工薪酬 20 000（3）计算应交税费时：借：营业税金及附加 4 950贷：应交税费-应交营业税 4 500应交城市维护建设税 315-应交教育费附加 1355.（1）结转主营业务收入时：借：主营业务收入 180 000 000贷:本年利润 180 000 000（2）结转主营业务成本时：借:本年利润 126 000 000贷：主营业务成本 126 000 000（3)结转营业税金及附加时：借：本年利润 25 200 000贷：营业税金及附加 25 200
37、 000(4)结转其他业务收入时：借：其他业务收入 1 350 000贷：本年利润 1 350 000（5）结转其他业务成本时：借：本年利润 1 080000贷:其他业务成本 1 080 000（6）结转期间费用时：借:本年利润 23 445 000贷:管理费用 17 100 000财务费用 6 345 000（7）结转投资净收益时：借：投资收益 387 000贷：本年利润 387 000（8）结转营业外收入时：借：营业外收入 3 420 000贷：本年利润 3 420 000(9)结转营业外支出时：借：本年利润 4 185 000贷：营业外支出 4 185 000(10）结转所得税费用时：借
38、：本年利润 1 731 510贷:所得税费用 1 731 51016（11)结转本年净利润时：借:本年利润 3 515 490贷：利润分配未分配利润 3 515 4906.（1）当年的净利润=（9000+1500+900+90）-（3600+600+300+420+480+180+120+1800)=3990（万元）借：本年利润 39 900 000贷：利润分配未分配利润 39 900 000(2)应提取的法定盈余公积=399010%=399（万元)应提取的任意盈余公积=39905=199.5（万元）提取法定盈余公积和任意盈余公积时：借:利润分配提取法定盈余公积 3 990 000提取任意盈余
39、公积 1 995 000贷：盈余公积-法定盈余公积 3 990 000-任意盈余公积 1 995 000 年终，结转“利润分配”各明细账户余额时：借:利润分配-未分配利润 5 985 000贷：利润分配-提取法定盈余公积 3 990 000提取任意盈余公积 1 995 000第十三章财务报告现金流量表（简)会企 03 表编制单位：施工企业 212 年度单位：元项目一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出
40、小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量:收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔本期金额15060000150600073300033000020400079000134600016000036000 -1160001520006340004600017支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量:吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加:期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额20000700000-548000500000630000113000020000012000032000081000042200016100058300018