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1、第二章1。银行存款余额调节表单位:元项目金额项目金额银行存款日记账余额48460银行对账单余额67000加:银行已收企业未收的款项合计11000加：企业已收银行未收的款项合计7900减:银行已付企业未付的款项合计360减：企业已付银行未付的款项合计15800调节后余额59100调节后余额591002。（1)借:库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（2)借：其他应收款 2 000贷：库存现金 2 000(3）借：应付账款 18 000贷：银行存款 18 000（4）借：其他货币资金-存出投资款 300 000贷:银行存款 300 000（5）借：其他货币资金外埠存款 60 000贷:银行
2、存款 60 000（6)借：应付职工薪酬 56 000贷：库存现金 56 000（7）借:应付账款 12 000贷：银行存款 12 000（8）借：银行存款 86 000贷：应收账款 86 000(9)借：管理费用 600贷：银行存款 600（10）借：管理费用 1 000贷:银行存款 1 000第三章1. (1）每月利息=90000630360=450（元） 借：应收票据450 贷:财务费用450（2）票据到期值=90000+900006%120360=91800(元)贴现天数=12071=49（天）贴现息=918001249360=1499.4(元)贴现净值=918001499。4=903
3、00.6（元）借：银行存款 90300。6贷：财务费用 300.6应收票据900002. （1）借:应收账款 175 500 贷：其他业务收入 150 000 应交税金应交增值税（销项税额) 25 500 借:预收账款 85 500 应收票据 90 000 贷：应收账款 175 500 (2)借:原材料 136 050 应交税金-应交增值税（进项税额） 22 950 贷：应收票据 90 000 银行存款 69 000 （3）借：应收账款 90 000 贷：银行存款 90 000 （4）“坏账准备账户期末数=（360000+90000)5=22500(元)本期应计提的坏账准备 =22500（30
4、0)=22800（元） 借：资产减值损失 22 800 贷：坏账准备 22 800 3。 （1)210年年末“坏账准备账户余额=10000003=30000（元） 借：资产减值损失 30 000 贷：坏账准备 30 000(2）211年： 借：坏账准备 80 000 贷：应收账款 80 000 211年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=3000080000=50000（元） 211年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=15000003=45000（元） 211年应计提坏账准备金额=45000(50000）=95000（元) 借：资产减值损失 95 000 贷:坏账准备 95 000（3）21
5、2年: 借:应收账款 30 000 贷：坏账准备 30 000 借:银行存款 30 000 贷:应收账款 30 000 212年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=45000+30000=75000（元） 212年年末计提坏账准备后“坏账准备余额=11000003%=33000（元） 210年应计提坏账准备金额=3300075000=42000(元） 借:坏账准备 42 000 贷：资产减值损失 42 000第四章1。（1）借：存货跌价准备15 000 贷：资产减值损失15 000（2） 借：存货跌价准备 45 000 贷：资产减值损失45 0002.(1)借:材料采购-周转材料 98 000
6、 贷：银行存款 98 000 借:周转材料在库周转材料 100 000 贷：材料采购周转材料 100 000 借：材料采购-周转材料 2 000 贷:材料成本差异周转材料 2 000 （2）借:周转材料在用周转材料 30 000 贷：周转材料-在库周转材料 30 000 （3）周转材料每次摊销额=201000(14%)10=1920(元） 周转材料本月摊销额=19205=9600（元) 借：工程施工甲工程 9 600 贷:周转材料-周转材料摊销 9 600 （4）借:周转材料在库周转材料 5 000 贷：周转材料-在用周转材料 5 000 3. （1）借：原材料-木材2 400 贷:待处理财产
7、损溢-待处理流动资产损溢 2 400 (2)借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 060 贷：原材料水泥 2 000 材料成本差异 60 （3）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 400 贷:管理费用 2 400 （4） 借:管理费用 500 其他应收款 560 营业外支出-非常损失 1 000 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2 060第五章1。（1）212年5月19日取得股票投资时：借:交易性金融资产-成本 360 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 363 000(2）6月30日，确认股票公允价值变动时:股票公允价值变动额=（3936）10 000=30 000
8、（元）借:交易性金融资产-公允价值变动 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000(3）7月31日，出售股票时：借：银行存款 450 000 贷：交易性金融资产-成本 360 000公允价值变动 30 000 投资收益 60 000借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益 30 0002。 持有至到期投资摊余成本计算表 单位：元年 份期初摊与成本（a）实际利息（b)（按10计算)现金流入(c)期末摊余成本（d=a+bc）21230 000。003 000。001 770.0031 230。0021331 230.003 123。001 770。0032 583.0021432 5
9、83。003 258。301 770。0034 071。3021534 071.303 407.131 770.0035 708。4321635 708。433 561。571 770.0037 500.00合 计16 350。008 850.00（1）212年1月14日取得债券投资时：借：持有至到期投资成本 37 500。00 贷:持有至到期投资利息调整 7 500。00银行存款 30 000.00（2）212年12月31日计算应计利息时:借：应收利息 1 770。00持有至到期投资利息调整 1 230。00贷：投资收益 3 000。00(3）213年收到212年的利息时:借:银行存款 1
10、770。00 贷:应收利息 1 770.00以后各年收到利息时与此分录相同.（4）213年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770。00持有至到期投资-利息调整 1 353。00贷:投资收益 3 123.00（5)214年12月31日计算应计利息时:借：应收利息 1 770。00持有至到期投资利息调整 1 488.30贷:投资收益 3 258.30（6）215年12月31日计算应计利息时:借：应收利息 1 770.00持有至到期投资-利息调整 1 637.13贷：投资收益 3 407.13（7)216年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770。00持有至到期投资-利息调
11、整 1 791。57贷:投资收益 3 561.57(8）216年12月31日收到本金和利息时：借：银行存款 39 270.00 贷：应收利息 1 770。00 持有至到期投资-成本 37 500。003。(1）211年3月18日购入股票时：借:可供出售金融资产-成本 300 300 应收股利 3 300 贷:银行存款 303 600（2）211年5月4日收到现金股利时：借:银行存款 3 300 贷：应收股利 3 300(3）211年6月18日确认股票价格变动时：股票公允价值变动额=15.620 000300 300=11 700(元）借:可供出售金融资产公允价值变动 11 700 贷：资本公积
12、-其他资本公积 11 700（4)212年3月19日确认应收现金股利时：确认应收现金股利=60 0008=4 800（元）借:应收股利 4 800 贷:投资收益 4 800(5）212年5月24日收到现金股利时:借：银行存款 4 800 贷：应收股利 4 800（6)212年6月10日出售股权时：借:银行存款 360 000 贷:可供出售金融资产成本 300 300公允价值变动 11 700 投资收益 48 000借：资本公积其他资本公积 11 700 贷：投资收益 11 7004.取得乙公司股权时：借:长期股权投资乙公司（成本） 27 705 000 贷：短期借款 14 205 000 主营
13、业务收入 13 500 000借：主营业务成本 12 000 000 贷：存货 12 000 0005.根据题意该股权投资不具有重大影响，且无公允价值，属第四类长期股权投资,应采用成本法核算。（1）211年1月1日取得股权时:借：长期股权投资-A公司（成本) 10 000 000 贷:银行存款 10 000 000（2)211年4月1日A公司宣告分派现金股利时：应收现金股利=200000015=300000(元）借：应收股利 300 000 贷：投资收益 300 000（3)211年4月10日收到现金股利时：借：银行存款 300 000贷:应收股利 300 000(4）211年A公司发生亏损，
14、成本法下不做会计处理。（5)212年1月5日转让股权时：借：银行存款 6 500 000 投资收益 3 500 000 贷：长期股权投资-A公司（成本） 10000000第六章1。 借：投资性房地产写字楼 78 000 000贷：银行存款 78 000 000 2。 借：投资性房地产办公楼 58 650 000 累计折旧 24 000 000贷：固定资产 58 650 000 投资性房地产累计折旧 24 000 0003。 （1)按月对投资性房地产计提折旧时 每月应计提的折旧额=1080000002012=450000（元） 借:其他业务成本 450 000 贷：投资性房地产累计折旧 450
15、000 （2）每月取得租金收入时 借： 银行存款 780 000 贷： 其他业务收入 780 000 （3）12月计提减值准备时 应计提的减值准备金额=105309000=1530（万元) 借：资产减值损失 15 300 000 贷:投资性房地产减值准备 15 300 0004. 借:固定资产 360 000 000 投资性房地产累计折旧 114 000 000贷：累计折旧 114 000 000 投资性房地产-写字间 360 000 0005. 借：银行存款 1800 000 000 贷：其他业务收入 1800 000 000 借:其他业务成本 1470 000 000 投资性房地产累计折旧
16、 210 000 000 贷：投资性房地产-写字楼 1680 000 000 第七章1.（1）借：在建工程82 020贷:银行存款82 020借：在建工程 6 000贷:原材料3 600应付职工薪酬2 400借:固定资产88 020贷：在建工程88 020（2）借：固定资产 114 000贷:实收资本 114 000（3）借：固定资产966 000贷：银行存款 6 000递延所得税负债241 500营业外收入 718 5002。（1)单位里程折旧额=180 000(15）180 000=0。95（元）本月折旧额=0。9513 500=12825（元)（2）设备年折旧率=410=40设备月折旧率
17、=(410)12=1/30设备月折旧额=50000(14)30=1600(元）3。(1）借：固定资产清理 304 500累计折旧 200 000贷:固定资产 500 000银行存款 4 500借：银行存款15 000贷：固定资产清理15 000借：其他应收款 200 000贷:固定资产清理 200 000借：营业外支出-处置固定资产净损失89 500贷:固定资产清理 89 500 （2)盘盈固定资产时:借:固定资产 60 000贷:累计折旧 12 000以前年度损益调整-固定资产盘盈48 000期末对盘盈资产进行处理:借：以前年度损益调整-固定资产盘盈48 000贷：利润分配-未分配利润 48
18、 000盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢5 000累计折旧 3 000贷：固定资产8 000报批时：借：营业外支出固定资产盘亏 5 000贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢5 000第八章1。(1）购入商标权时:借：无形资产-商标权 900 000贷:银行存款 900 000 本月摊销无形资产：借：管理费用-无形资产摊销 7 500贷：累计摊销 7 500（2） 购入专利权时:借：无形资产专利权 70 000贷:营业外收入-捐赠收入 70 000计提减值准备:借：资产减值损失-无形资产减值损失 15 000贷：无形资产减值准备 15 0002。 借：银行存款 1 000
19、000累计摊销 600 000 营业外支出 450 000贷：无形资产特许权 2 000 000应交税费应交营业税 50 000 3。（1）借：临时设施清理 309 600临时设施累计摊销 410 400贷：临时设施 720 000（2)借:临时设施清理 9 000贷：应付职工薪酬 9 000（3）借：原材料 3 600贷：临时设施清理 3 600 （4)借：营业外支出 315 000贷：临时设施清理 315 000 第九章 负债1。相关处理如下：(1)编制相关会计分录.借入款项时：借:银行存款 21 000 000 贷：短期借款 21 000 000按月计提利息时：借:财务费用 126 00
20、0 贷：应付利息 126 000按月支付利息：借：应付利息 126 000 贷:银行存款 126 000归还存款时：借：短期借款 21 000 000 贷:银行存款 21 000 0004月末，按钢材暂估价入账时:借:原材料 90 000 贷：应付账款 90 000开出票据时：借：应付账款 600 000 贷:应付票据 600 000按月计提利息时：每月应计提的利息=600 0005%12=2 500（元)借:财务费用 2 500 贷：应付票据 2 500票据到期无力支付:借：应付票据 615 000 贷:应付账款 615 000从银行提取现金时：借：库存现金 1 125 000 贷：银行存款
21、 1 125 000月份终了分配工资:借：工程施工 750 000 管理费用 45 000 在建工程 330 000 贷:应付职工薪酬-工资 1 125 000发放工资时：借:应付职工薪酬-工资 1 125 000 贷：库存现金 1 125 000根据应付工资总额1125000元的14计提职工福利费:借：工程施工 105 000 管理费用 6 300 在建工程 46 200 贷：应付职工薪酬职工福利 157 500(2）计算并交纳相关税费。计提营业税时:上半年应交营业税=36 000 0003%=1 080 000（元）借：营业税金及附加 1 080 000 贷：应交税费应交营业税 1 080
22、 000交纳营业税时:借：应交税费-应交营业税 1 080 000 贷：银行存款 1 080 000购买印花税票时：借：管理费用 4 500 贷：银行存款 4 5002。编制的相关分录如下:（1）借:银行存款 9 000 000 贷：长期借款本金 9 000 000(2）借：在建工程 5 400 000 贷：银行存款 5 400 000（3）212每月计提利息时：借:在建工程 52 500 贷：长期借款应计利息 52 500(4)年末支付利息：借:长期借款-应计利息 630 000 贷：银行存款 630 000（5)借：在建工程 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000（6)应计入
23、工程成本的利息=9 000 0007%812=420 000（元)借:在建工程 420 000 贷：长期借款应付利息 420 000（7）210年912月应计入财务费用的利息=9 000 0007%412=210 000（元）借：财务费用 210 000 贷：长期借款应付利息 210 000（8)借：长期借款应付利息 630 000 贷：银行存款 630 000（9）借：长期借款 9 000 000 贷：银行存款 9 000 0003。相关处理如下：(1） 填列利息费用一览表. 利息费用一览表 单位：元付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本210年12月31日338958002
24、11年12月31日2400000169479070521033190590212年12月31日24000001659529。50740470。5032450119。50213年12月31日24000001622505.98777494。0231672625.48214年12月31日24000001583631。27816368。7330856256.75215年12月31日24000001543743.25856256。7530000000（2）财务处理如下:210年12月31日施工企业发行债券时:债券实际发行价格=30 000 0004。3295+30 000 00080。7835 =33
25、895 800(元)借:银行存款 33 895 800 贷：应付债券面值 30 000 000-利息调整 3 895 800211年12月31日计提利息费用时：借:财务费用 1 694 790 应付债券-利息调整 705 210 贷:应付利息 2 400 000 支付债券利息时:借：应付利息 2 400 000 贷：银行存款 2 400 000212年、213年、214年利息费用的会计处理方法与210年相同.215年12月31日归还债券本金和计算最后一年的利息费用时:借：财务费用 1 543 743。25 应付债券面值 30 000 000-利息调整 856 256.75 贷：银行存款 32
26、400 000第十章 所有者权益1.借：固定资产600000原材料100000贷:实收资本-甲公司 7000002。收到股款总额=6 000 0002（12）=11 760 000(元)应计入股本的金额=6 0000001=6 000000（元） 应计入资本公积的金额=11 760 0006 000 000 =5 760 000(元） 借:银行存款 11 760 000 贷:股本 6 000 000 资本公积-股本溢价 5 760 000 3.(1）应提取的法定盈余公积=600 00010%=60000(元) 借：利润分配提取法定盈余公积 60 000 贷：盈余公积法定盈余公积 60 000（
27、2)借:资本公积 300 000 盈余公积 100 000 贷:股本 400 000 第十一章 成本和费用1。借：工程施工甲工程-合同成本机械使用费 160000-乙工程合同成本-机械使用费 80000 贷：机械作业 240 0002。借：工程施工第一工区合同成本-材料费 46 800 贷:原材料 45 000 材料成本差异 1 8003。（1)领用材料时:借：工程施工 1 500 000管理费用 9 000 贷：原材料 1509000（2）分配材料成本差异。借:工程施工 30 000 管理费用 180 贷：材料成本差异 301804.（1）借：辅助生产成本机修车间 16800-运输队 117
28、00 贷:应付职工薪酬工资 28500（2）借:辅助生产成本-机修车间 2352-运输队 1638 贷：应付职工薪酬-职工福利 3990（3)借：辅助生产成本-机修车间 106920贷：原材料108000 材料成本差异1080 借:辅助生产成本-运输队 82320 贷:原材料 84000材料成本差异 1680（4)借:辅助生产成本机修车间 12600-运输队 5700 贷:累计折旧 18300 借:辅助生产成本-机修车间 5400运输队 4350 贷:银行存款 9750（5）借:工程施工 102072 在建工程 28500管理费用 13500 贷:辅助生产成本-机修车间 144072 借：工程施工 69000在建工程 15600 管理费用 9108 其他业务成本 12000 贷：辅助生产成本-运