施工集团公司地会计第三版王玉红课后习题集规范标准答案.doc

第二章 1. 银行存款余额调节表 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 48460 银行对账单余额 67000 加：银行已收企业未收的款项合计 11000 加：企业已收银行 未收的款项合计 7900 减：银行已付企业未付的款项合计 360 减：企业已付银行未付的款项合计 15800 调节后余额 59100 调节后余额 59100 2. （1）借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 （2）借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 000 （3）借：应付账款 18 000 贷：银行存款 18 000 （4）借：其他货币资金——存出投资款 300 000 贷：银行存款 300 000 （5）借：其他货币资金——外埠存款 60 000 贷：银行存款 60 000 （6）借：应付职工薪酬 56 000 贷：库存现金 56 000 （7）借：应付账款 12 000 贷：银行存款 12 000 （8）借：银行存款 86 000 贷：应收账款 86 000 （9）借：管理费用 600 贷：银行存款 600 （10）借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000 第三章 1. (1)每月利息=900006%30360= 450(元) 借：应收票据 450 贷：财务费用 450 (2)票据到期值=90000+900006%120360=91800（元） 贴现天数=120－71=49（天） 贴现息=9180012%49360=1499.4（元） 贴现净值=91800－1499.4=90300.6（元） 借：银行存款 90300.6 贷：财务费用 300.6 应收票据 90000 2. （1）借：应收账款 175 500 贷：其他业务收入 150 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 25 500 借：预收账款 85 500 应收票据 90 000 贷：应收账款 175 500 （2）借：原材料 136 050 应交税金——应交增值税（进项税额） 22 950 贷：应收票据 90 000 银行存款 69 000 （3）借：应收账款 90 000 贷：银行存款 90 000 （4）“坏账准备”账户期末数=（360000+90000）5%=22500（元） 本期应计提的坏账准备 =22500－（－300）=22800（元） 借：资产减值损失 22 800 贷：坏账准备 22 800 3. （1）210年年末“坏账准备”账户余额=10000003%=30000（元） 借：资产减值损失 30 000 贷：坏账准备 30 000 （2）211年： 借：坏账准备 80 000 贷：应收账款 80 000 211年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=30000－80000=－50000（元） 211年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=15000003%=45000（元） 211年应计提坏账准备金额=45000－（－50000）=95000（元） 借：资产减值损失 95 000 贷：坏账准备 95 000 （3）212年： 借：应收账款 30 000 贷：坏账准备 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 212年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=45000+30000=75000（元） 212年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=11000003%=33000（元） 210年应计提坏账准备金额=33000－75000=－42000（元） 借：坏账准备 42 000 贷：资产减值损失 42 000 第四章 1. （1）借：存货跌价准备 15 000 贷：资产减值损失 15 000 （2） 借：存货跌价准备 45 000 贷：资产减值损失 45 000 2. （1）借：材料采购——周转材料 98 000 贷：银行存款 98 000 借：周转材料——在库周转材料 100 000 贷：材料采购——周转材料 100 000 借：材料采购——周转材料 2 000 贷：材料成本差异——周转材料 2 000 （2）借：周转材料——在用周转材料 30 000 贷：周转材料——在库周转材料 30 000 （3）周转材料每次摊销额=201000（1－4%）10=1920（元） 周转材料本月摊销额=19205=9600（元） 借：工程施工——甲工程 9 600 贷：周转材料——周转材料摊销 9 600 （4）借：周转材料——在库周转材料 5 000 贷：周转材料——在用周转材料 5 000 3. （1）借：原材料——木材 2 400 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 400 （2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 060 贷：原材料——水泥 2 000 材料成本差异 60 （3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 400 贷：管理费用 2 400 (4) 借：管理费用 500 其他应收款 560 营业外支出——非常损失 1 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 060 第五章 1.（1）212年5月19日取得股票投资时： 借：交易性金融资产——成本 360 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 363 000 （2）6月30日，确认股票公允价值变动时： 股票公允价值变动额=（39－36）10 000=30 000（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 （3）7月31日，出售股票时： 借：银行存款 450 000 贷：交易性金融资产——成本 360 000 ——公允价值变动 30 000 投资收益 60 000 借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益 30 000 2. 持有至到期投资摊余成本计算表 单位：元 年 份 期初摊与成本(a) 实际利息（b） （按10%计算） 现金流入（c） 期末摊余成本（d=a+b－c） 212 30 000.00 3 000.00 1 770.00 31 230.00 213 31 230.00 3 123.00 1 770.00 32 583.00 214 32 583.00 3 258.30 1 770.00 34 071.30 215 34 071.30 3 407.13 1 770.00 35 708.43 216 35 708.43 3 561.57 1 770.00 37 500.00 合 计 — 16 350.00 8 850.00 — （1）212年1月14日取得债券投资时： 借：持有至到期投资——成本 37 500.00 贷：持有至到期投资——利息调整 7 500.00 银行存款 30 000.00 （2）212年12月31日计算应计利息时： 借：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——利息调整 1 230.00 贷：投资收益 3 000.00 （3）213年收到212年的利息时： 借：银行存款 1 770.00 贷：应收利息 1 770.00 以后各年收到利息时与此分录相同。 （4）213年12月31日计算应计利息时： 借：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——利息调整 1 353.00 贷：投资收益 3 123.00 （5）214年12月31日计算应计利息时： 借：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——利息调整 1 488.30 贷：投资收益 3 258.30 （6）215年12月31日计算应计利息时： 借：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——利息调整 1 637.13 贷：投资收益 3 407.13 （7）216年12月31日计算应计利息时： 借：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——利息调整 1 791.57 贷：投资收益 3 561.57 （8）216年12月31日收到本金和利息时： 借：银行存款 39 270.00 贷：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——成本 37 500.00 3.（1）211年3月18日购入股票时： 借：可供出售金融资产——成本 300 300 应收股利 3 300 贷：银行存款 303 600 （2）211年5月4日收到现金股利时： 借：银行存款 3 300 贷：应收股利 3 300 （3）211年6月18日确认股票价格变动时： 股票公允价值变动额=15.620 000－300 300=11 700（元） 借：可供出售金融资产——公允价值变动 11 700 贷：资本公积——其他资本公积 11 700 （4）212年3月19日确认应收现金股利时： 确认应收现金股利=60 0008%=4 800（元） 借：应收股利 4 800 贷：投资收益 4 800 （5）212年5月24日收到现金股利时： 借：银行存款 4 800 贷：应收股利 4 800 （6）212年6月10日出售股权时： 借：银行存款 360 000 贷：可供出售金融资产——成本 300 300 ——公允价值变动 11 700 投资收益 48 000 借：资本公积——其他资本公积 11 700 贷：投资收益 11 700 4.取得乙公司股权时： 借：长期股权投资——乙公司（成本） 27 705 000 贷：短期借款 14 205 000 主营业务收入 13 500 000 借：主营业务成本 12 000 000 贷：存货 12 000 000 5.根据题意该股权投资不具有重大影响，且无公允价值，属第四类长期股权投资，应采用成本法核算。 （1）211年1月1日取得股权时： 借：长期股权投资——A公司（成本） 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 （2）211年4月1日A公司宣告分派现金股利时： 应收现金股利=200000015%=300000（元） 借：应收股利 300 000 贷：投资收益 300 000 （3）211年4月10日收到现金股利时： 借：银行存款 300 000 贷：应收股利 300 000 （4）211年A公司发生亏损，成本法下不做会计处理。 （5）212年1月5日转让股权时： 借：银行存款 6 500 000 投资收益 3 500 000 贷：长期股权投资——A公司（成本） 10000000 第六章 1. 借：投资性房地产——写字楼 78 000 000 贷：银行存款 78 000 000 2. 借：投资性房地产——办公楼 58 650 000 累计折旧 24 000 000 贷：固定资产 58 650 000 投资性房地产累计折旧 24 000 000 3. （1）按月对投资性房地产计提折旧时 每月应计提的折旧额=1080000002012=450000（元） 借：其他业务成本 450 000 贷：投资性房地产累计折旧 450 000 （2）每月取得租金收入时 借： 银行存款 780 000 贷： 其他业务收入 780 000 （3）12月计提减值准备时 应计提的减值准备金额=10530－9000=1530（万元） 借：资产减值损失 15 300 000 贷：投资性房地产减值准备 15 300 000 4. 借：固定资产 360 000 000 投资性房地产累计折旧 114 000 000 贷：累计折旧 114 000 000 投资性房地产——写字间 360 000 000 5. 借：银行存款 1800 000 000 贷：其他业务收入 1800 000 000 借：其他业务成本 1470 000 000 投资性房地产累计折旧 210 000 000 贷：投资性房地产——写字楼 1680 000 000 第七章 1.（1）借：在建工程 82 020 贷：银行存款 82 020 借：在建工程 6 000 贷： 原材料 3 600 应付职工薪酬 2 400 借：固定资产 88 020 贷：在建工程 88 020 （2）借：固定资产 114 000 贷：实收资本 114 000 （3）借：固定资产 966 000 贷：银行存款 6 000 递延所得税负债 241 500 营业外收入 718 500 2. （1）单位里程折旧额=180 000（1－5%）180 000=0.95(元) 本月折旧额=0.9513 500=12825（元） （2）设备年折旧率=410=40% 设备月折旧率=(410) 12=1/30 设备月折旧额=50000（1－4%）30=1600(元) 3. （1）借：固定资产清理 304 500 累计折旧 200 000 贷：固定资产 500 000 银行存款 4 500 借：银行存款 15 000 贷：固定资产清理 15 000 借：其他应收款 200 000 贷：固定资产清理 200 000 借：营业外支出——处置固定资产净损失 89 500 贷：固定资产清理 89 500 （2）盘盈固定资产时: 借：固定资产 60 000 贷：累计折旧 12 000 以前年度损益调整——固定资产盘盈 48 000 期末对盘盈资产进行处理： 借：以前年度损益调整——固定资产盘盈 48 000 贷：利润分配——未分配利润 48 000 盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 5 000 累计折旧 3 000 贷：固定资产 8 000 报批时： 借：营业外支出——固定资产盘亏 5 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 5 000 第八章 1. （1）购入商标权时: 借：无形资产——商标权 900 000 贷：银行存款 900 000 本月摊销无形资产： 借：管理费用——无形资产摊销 7 500 贷：累计摊销 7 500 （2） 购入专利权时： 借：无形资产——专利权 70 000 贷：营业外收入——捐赠收入 70 000 计提减值准备： 借：资产减值损失——无形资产减值损失 15 000 贷：无形资产减值准备 15 000 2. 借：银行存款 1 000 000 累计摊销 600 000 营业外支出 450 000 贷：无形资产——特许权 2 000 000 应交税费——应交营业税 50 000 3. （1）借：临时设施清理 309 600 临时设施累计摊销 410 400 贷：临时设施 720 000 （2）借：临时设施清理 9 000 贷：应付职工薪酬 9 000 （3）借：原材料 3 600 贷：临时设施清理 3 600 （4）借：营业外支出 315 000 贷：临时设施清理 315 000  第九章 负债 1.相关处理如下： （1）编制相关会计分录。 ①借入款项时： 借：银行存款 21 000 000 贷：短期借款 21 000 000 按月计提利息时： 借：财务费用 126 000 贷：应付利息 126 000 按月支付利息： 借：应付利息 126 000 贷：银行存款 126 000 归还存款时： 借：短期借款 21 000 000 贷：银行存款 21 000 000 ②4月末，按钢材暂估价入账时： 借：原材料 90 000 贷：应付账款 90 000 ③开出票据时： 借：应付账款 600 000 贷：应付票据 600 000 按月计提利息时： 每月应计提的利息=600 0005%12=2 500（元） 借：财务费用 2 500 贷：应付票据 2 500 票据到期无力支付： 借：应付票据 615 000 贷：应付账款 615 000 ④从银行提取现金时： 借：库存现金 1 125 000 贷：银行存款 1 125 000 月份终了分配工资： 借：工程施工 750 000 管理费用 45 000 在建工程 330 000 贷：应付职工薪酬——工资 1 125 000 发放工资时： 借：应付职工薪酬——工资 1 125 000 贷：库存现金 1 125 000 根据应付工资总额1125000元的14%计提职工福利费： 借：工程施工 105 000 管理费用 6 300 在建工程 46 200 贷：应付职工薪酬——职工福利 157 500 （2）计算并交纳相关税费。 ①计提营业税时： 上半年应交营业税=36 000 0003%=1 080 000（元） 借：营业税金及附加 1 080 000 贷：应交税费——应交营业税 1 080 000 交纳营业税时： 借：应交税费——应交营业税 1 080 000 贷：银行存款 1 080 000 ②购买印花税票时： 借：管理费用 4 500 贷：银行存款 4 500 2.编制的相关分录如下： （1）借：银行存款 9 000 000 贷：长期借款——本金 9 000 000 （2）借：在建工程 5 400 000 贷：银行存款 5 400 000 （3）212每月计提利息时： 借：在建工程 52 500 贷：长期借款——应计利息 52 500 （4）年末支付利息： 借：长期借款——应计利息 630 000 贷：银行存款 630 000 （5）借：在建工程 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000 （6）应计入工程成本的利息=9 000 0007%812=420 000(元) 借：在建工程 420 000 贷：长期借款——应付利息 420 000 （7）210年9—12月应计入财务费用的利息=9 000 0007%412 =210 000(元) 借：财务费用 210 000 贷：长期借款——应付利息 210 000 （8）借：长期借款——应付利息 630 000 贷：银行存款 630 000 （9）借：长期借款 9 000 000 贷：银行存款 9 000 000 3.相关处理如下： （1） 填列利息费用一览表。 利息费用一览表 单位：元 付息日期 支付 利息 利息 费用 摊销的 利息调整 应付债券 摊余成本 210年12月31日 33895800 211年12月31日 2400000 1694790 705210 33190590 212年12月31日 2400000 1659529.50 740470.50 32450119.50 213年12月31日 2400000 1622505.98 777494.02 31672625.48 214年12月31日 2400000 1583631.27 816368.73 30856256.75 215年12月31日 2400000 1543743.25* 856256.75 30000000 （2）财务处理如下： ①210年12月31日