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1、第五章 税源监控内容n第一节 税源监控一般规定n第二节 税款核定与税款调整n第三节 涉税信息采集和保密管理n第四节 纳税评估第一节 税源监控一般规定n一、税源监控的定义n二、税源监控的内容n三、税源监控的原则一、税源监控的定义n税源监控是指税务机关通过对税收源泉的监测和管理，要求纳税人依法办理涉税事项，保障纳税人实际纳税最大限度地接近应纳税额，了解和掌握税源的发展变化趋势的一项税收管理活动。三、税源监控的原则n(一)依法监控原则n(二)信息保密原则n(三)注重效益原则第二节 税款核定与税款调整n一、税款核定n二、税款调整一、税款核定n(一)税款核定的对象与范围n(二)税款的核定方法n(三)企业
2、所得税的核定征收n 第三节 涉税信息采集和保密管理n一、涉税信息采集的意义n二、涉税信息采集的途径和内容n三、涉税保密信息的管理一、涉税信息采集的意义n涉税信息采集就是通过各种途径对涉税相关的信息进行搜索、归纳、整理并最终形成加强税源管理所需有效信息的过程。加强涉税信息采集工作的重要意义主要体现在以下两个方面。n一是来源于纳税人的涉税信息是在以纳税人自我申报为主体的征管模式下，税务机关对纳税人申报纳税情况进行审核监督并进行风险管理的主要依据。n二是来源于纳税人应税行为有关的第三方信息是有效解决税务机关与纳税人涉税信息不对称问题和实现税源监控、进行风险管理的主要手段。三、涉税保密信息的管理n(一
3、)涉税保密信息管理概述n(二)涉税保密信息的内部管理n(三)涉税保密信息的外部查询管理一、纳税评估的概念n纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报(包括减、免、缓、抵、退税申请)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。二、纳税评估的分类n纳税评估可以分为：日常评估、专项评估和特定评估三类。四、纳税评估的指标n(一)纳税评估指标的定义n(二)评估指标及其计算公式和指标功能n(三)评估指标的配比分析五、纳税评估的方法n(一)纳税评估的基本方法n(二
4、)行业纳税评估的方法n(一)纳税评估的基本方法n(1)对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点。n(2)通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较。n(3)将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较。n(4)将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较。n(5)根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化。n(6)将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及
5、其原因。n(7)通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人的实际纳税能力。n(8)对实行定期定额(定率)征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额(定率)的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。n(二)行业纳税评估的方法n1.行业税负对比分析法n2.建筑业增加值评估法n3.计件工资测算法n4.投入产出测算法n(3)税务约谈需要经所在税源管理部门批准并事先发出税务约谈通知书，提前通知纳税人。n(4)税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因
6、评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。n(5)纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。n(6)纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。n(7)对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。n(8)发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。n(9)对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。n(10)发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理。n(11)纳税人对评估结果有异议的，移交日常检查处理；通过日常检查发现纳税人有逃避缴纳税款、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，移交税务稽查处理。