第十一章会计报表.ppt

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1、 既然信息使用者所需的既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿中已会计信息、会计账簿中已有记录，为什么还要编制有记录，为什么还要编制会计报表？会计报表？2022/12/201第十一章第十一章 会计报表会计报表 第一节第一节 会计报表的意义和种类会计报表的意义和种类 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表 2022/12/202第一节第一节 会计报表的意义和种类会计报表的意义和种类 v一、会计报表的意义一、会计报表的意义v会计报表是企业根据日常会计核算资料定期编会计报表是企业根据日常会计核算资料定期编制的，用来总括地反映企业在一定时期的财务

2、制的，用来总括地反映企业在一定时期的财务状况、经营成果和现金流量的书面报告。状况、经营成果和现金流量的书面报告。v会计报表是财务会计报告的主要组成部分。会计报表是财务会计报告的主要组成部分。v财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书所组成。务情况说明书所组成。2022/12/203v会计报表为国家经济管理部门进行宏观调控和会计报表为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供了信息源；同时，会计报表是与企业管理提供了信息源；同时，会计报表是与企业有经济利害关系的外部单位和个人了解企业的有经济利害关系的外部单位和个人了解企业的财务状况，经营成果和现金

3、流量等情况，并据财务状况，经营成果和现金流量等情况，并据此作出决策的重要依据；会计报表也是企业内此作出决策的重要依据；会计报表也是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。部加强和改善经营管理的重要依据。2022/12/204v二、会计报表种类二、会计报表种类v会会计计报报表表可可以以按按不不同同的的标标准准进进行行分分类类，以以区区别别其其性性质质和内容。和内容。v(一一)会计报表按反映的经济内容分类会计报表按反映的经济内容分类v按按照照会会计计报报表表反反映映的的经经济济内内容容，可可分分为为反反映映财财务务状状况况的报表、反映经营成果反映财务状况变动的报表。的报表、反映经营成果反映财务状况变

4、动的报表。v反映财务状况的报表主要有：资产负债表及附表。反映财务状况的报表主要有：资产负债表及附表。v反反映映经经营营成成果果的的报报表表主主要要有有：利利润润表表、利利润润分分配配表表、主主营营业业务务收收支支明明细细表表、产产品品生生产产成成本本表表、制制造造费费用用明明细表、管理费用明细表等。细表、管理费用明细表等。v反映财务状况变动的报表主要有：现金流量表等。反映财务状况变动的报表主要有：现金流量表等。2022/12/205v(二二)会计报表按其服务的对象分类会计报表按其服务的对象分类v按按照照会会计计报报表表服服务务的的对对象象，可可分分为为对对外外报报表表和和对内报表。对内报表。v

5、对对外外报报表表，是是指指专专门门为为投投资资人人，债债权权人人、政政府府部部门门、证证券券交交易易所所、社社会会公公众众等等使使用用者者报报送送的的报报表表。这这些些报报表表主主要要包包括括资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表、利利润润分分配配表表、主主营营业业务务收收支支明明细细表表等等。这这类类报报表表的的格格式式、报报告告内内容容必必须须符符合合有有关法律及国家统一会计制度的要求。关法律及国家统一会计制度的要求。2022/12/206v对内报表，是指专门以企业内部职能部门和决对内报表，是指专门以企业内部职能部门和决策人为报告对象的报表。这类报表的主要目的策人为报告对

6、象的报表。这类报表的主要目的是为企业内部经营决策提供资料，主要包括成是为企业内部经营决策提供资料，主要包括成本报表和有关附表，以及企业预算、计划、业本报表和有关附表，以及企业预算、计划、业绩考评等的报表。这类报表无国家统一规定的绩考评等的报表。这类报表无国家统一规定的种类、格式。种类、格式。2022/12/207v(三三)会计报表按其编制单位分类会计报表按其编制单位分类v按按照照会会计计报报表表的的编编制制单单位位，可可以以分分为为基基层层报报表表和和汇汇总总报报表表。基基层层报报表表是是由由独独立立核核算算的的基基层层单单位位编编制制的的反反映映本本单单位位经经济济活活动动情情况况的的报报表

7、表。汇汇总总报报表表是是上上级级主主管管部部门门根根据据所所属属各各单单位位报报送送的的基基层层报报表表，连连同同汇汇总总单单位位自自身身的的会会计计报报表表汇汇总总而编制的综合性会计报表。而编制的综合性会计报表。v汇总报表一般是按上下级的所属关系，逐级进汇总报表一般是按上下级的所属关系，逐级进行汇总。行汇总。2022/12/208v(四四)会计报表按编报的时间分类会计报表按编报的时间分类v按按照照会会计计报报表表的的编编制制时时间间不不同同，可可分分为为月月报报、季季报报、半半年年报报、年年报报。其其中中月月报报、季季报报、半半年年报报称称为为中中期期会会计报表。计报表。v月月报报、季季报报

8、是是指指月月份份、季季度度终终了了提提供供的的会会计计报报表表，只只包括一些主要的报表，如资产负债表、利润表等。包括一些主要的报表，如资产负债表、利润表等。v半半年年报报是是指指在在每每个个会会计计年年度度的的6个个月月结结束束后后对对外外提提供供的的会计报表。会计报表。v年报是指在会计年度终了后对外提供的会计报表。它年报是指在会计年度终了后对外提供的会计报表。它是全面反映企业财务状况、经营成果及其分配、现金是全面反映企业财务状况、经营成果及其分配、现金流量等方面的报表。包括资产负债表、利润表、现金流量等方面的报表。包括资产负债表、利润表、现金流量表及其附表等。流量表及其附表等。2022/12

9、/209v会计报表按编报的时间分类如图表会计报表按编报的时间分类如图表10-1所示。所示。v资产负债表：中期报表；年度报表资产负债表：中期报表；年度报表v利润表：中期报表；年度报表利润表：中期报表；年度报表v现金流量表：（至少）年度报表现金流量表：（至少）年度报表v资产减值准备明细表：年度报表资产减值准备明细表：年度报表v股东权益增减变动表：年度报表股东权益增减变动表：年度报表v应交增值税明细表：中期报表；年度报表应交增值税明细表：中期报表；年度报表v利润分配表：年度报表利润分配表：年度报表v分部报表（业务分部）：年度报表分部报表（业务分部）：年度报表v分部报表（地区分部）：年度报表分部报表（

10、地区分部）：年度报表2022/12/2010v三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求v为为了了充充分分发发挥挥会会计计报报表表的的作作用用，使使会会计计报报表表使使用用者者能能清清楚楚地地了了解解企企业业的的财财务务状状况况、经经营营成成果果、现现金金流流动动情情况况，会会计计报报表表的的编编制制应应达达到到以以下下几几点要求：点要求：v(一一)真实可靠真实可靠 v(二二)全面完整全面完整 v(三三)相关可比相关可比 v(四四)编报及时编报及时 2022/12/2011v四、会计报表的编制程序四、会计报表的编制程序v为了确保会计报表数据资料的可靠性，提高报为了确保会计报表数据资料的可靠性

11、，提高报表数据的相关性，使其成为有助于会计信息使表数据的相关性，使其成为有助于会计信息使用者作出准确决策的有用信息，会计报表的编用者作出准确决策的有用信息，会计报表的编制必须采取一系列科学的步骤和程序。编制会制必须采取一系列科学的步骤和程序。编制会计报表的一般程序如下：计报表的一般程序如下：2022/12/2012v1检检查查报报告告期期间间所所有有经经济济业业务务是是否否都都已已经经登登记记入账；入账；v2进行财产清查；进行财产清查；v3整理和调整会计记录；整理和调整会计记录；v4核对账目；核对账目；v5对会计记录进行试算；对会计记录进行试算；v6结账；结账；v7编制会计报表。编制会计报表。

12、2022/12/2013v此此外外，会会计计报报表表编编制制完完成成后后，应应依依次次编编定定页页码码，加加具具封封面面、装装订订成成册册、加加盖盖公公章章，并并由由单单位位负负责责人人和和主主管管会会计计工工作作的的负负责责人人、会会计计机机构构负负责责人人签签名名并并盖盖章章；经经过过注注册册会会计计师师审审查查合合格格以以后后，及及时时向向主主管管财财税税机机关关等等政政府府部部门门以以及及其其他他有有关关的使用者报出。的使用者报出。2022/12/2014 思考：思考：编制会计报表前编制会计报表前应做哪些准备应做哪些准备工作？工作？2022/12/2015第二节第二节 资产负债表资产负

13、债表 v一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用v资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业在在某某一一特特定定时时期期财财务务状状况况的的会会计计报报表表。任任何何企企业业单单位位都都必必须须定定期期编编制制并向有关部门报送资产负债表。并向有关部门报送资产负债表。2022/12/2016v编制资产负债表的作用在于：编制资产负债表的作用在于：v1通通过过资资产产负负债债表表，可可以以了了解解企企业业所所掌掌握握的的经经济济资资源源总量和经营实力，各种资产的分布和构成比例等。总量和经营实力，各种资产的分布和构成比例等。v2通通过过资资产产负负债债表表，可可以以了了解解企企业业举举债债经

14、经营营程程度度，长长短短期期债债务务的的比比例例，并并与与资资产产相相比比可可以以了了解解企企业业的的偿偿债债能力及财务风险程度。能力及财务风险程度。v3通通过过资资产产负负债债表表，可可以以反反映映所所有有者者权权益益的的大大小小，资资本金的构成和分布等。本金的构成和分布等。v通通过过资资产产负负债债表表，将将年年初初数数与与年年末末数数对对比比分分析析，可以看出企业的财务趋势。可以看出企业的财务趋势。2022/12/2017v二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构v资资产产负负债债表表的的结结构构，一一般般按按资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益三类项目进行排列。三类项目进行排列。

15、v1资资产产类类项项目目。资资产产类类项项目目按按其其流流动动性性的的大大小小，或或按按资资产产变变现现能能力力强强弱弱，分分为为流流动动资资产产和和非非流流动动资资产产两两大大类。类。v流流动动资资产产项项目目包包括括：货货币币资资金金、应应收收账账款款、预预付付账账款款、其他应收款、存货等。其他应收款、存货等。v非流动资产项目包括：长期股权投资、长期债权投资、非流动资产项目包括：长期股权投资、长期债权投资、固定资产、无形资产和其他资产等。固定资产、无形资产和其他资产等。2022/12/2018v2负负债债类类项项目目。负负债债类类项项目目按按其其承承担担经经济济义义务务期期限限的的长短，分

16、为流动负债和长期负债两类，并分项列示。长短，分为流动负债和长期负债两类，并分项列示。v流流动动负负债债项项目目包包括括：应应付付账账款款、预预收收账账款款、应应付付职职工工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等。薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等。v长期负债项目主要包括长期借款、应付债券、长期应长期负债项目主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。付款等。v3所有者权益项目。所有者权益类项目按其来源划分，所有者权益项目。所有者权益类项目按其来源划分，一般分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利一般分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。润等项目。2022/12/2019v资资

17、产产负负债债表表的的格格式式有有账账户户式式和和报报告告式式两两种种。按按照照我我国国会会计计制制度度规规定定，我我国国各各单单位位的的资资产产负负债债表采用账户式。表采用账户式。v账户式资产负债表是以账户式资产负债表是以“资产资产=负债负债+所有者权所有者权益益”为依据，将资产项目列在表的左方，将负为依据，将资产项目列在表的左方，将负债和所有者权益项目列在表的右方，使资产负债和所有者权益项目列在表的右方，使资产负债表的左方资产项目的合计，等于右方负债和债表的左方资产项目的合计，等于右方负债和所有者权益项目的合计。所有者权益项目的合计。2022/12/2020v为了提高资产负债表的利用率，资产

18、负债表设为了提高资产负债表的利用率，资产负债表设计是采用了前后期对比式编制的。表中各项目计是采用了前后期对比式编制的。表中各项目不仅列出了期末数，还列出了年初数，相当于不仅列出了期末数，还列出了年初数，相当于二年期的资产负债表（亦称比较资产负债表）。二年期的资产负债表（亦称比较资产负债表）。报表使用者利用期末数与年初数的比较，可以报表使用者利用期末数与年初数的比较，可以了解企业财务状况变动情况以及企业经营的发了解企业财务状况变动情况以及企业经营的发展趋势。展趋势。2022/12/2021v三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法v资资产产负负债债表表是是一一种种静静态态报报表表，所所以

19、以在在编编制制时时，应根据有关账户的期末余额填列。应根据有关账户的期末余额填列。v资资产产负负债债表表“年年初初数数”栏栏内内各各项项数数字字，应应根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表“期期末末数数”栏栏内内所所列列的的数数字字填列。填列。v资产负债表资产负债表“期末数期末数”栏内各项数字，应根据栏内各项数字，应根据会计账簿记录数填列。大多数报表项目可以直会计账簿记录数填列。大多数报表项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目则要根据接根据账户余额填列，少数报表项目则要根据账户余额进行分析、计算后才能填列。账户余额进行分析、计算后才能填列。2022/12/2022 三、编制方法三、编制方法

20、v 注意特殊项目的填列！注意特殊项目的填列！“年初数年初数”栏栏 “期末数期末数”栏栏直接取自去直接取自去 年年末数年年末数一般填一般填各项各项 目的期末余额目的期末余额2022/12/2023v其编制填列方法一般有以下几种情况：其编制填列方法一般有以下几种情况：v(一一)根据总分类账户余额直接填列根据总分类账户余额直接填列v资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账账户期末余额直接填列。具体项目有：账账户期末余额直接填列。具体项目有：“应应收票据收票据”、“固定资产原价固定资产原价”、“累计折旧累计折旧”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“

21、其他应付款其他应付款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“应应付利息付利息”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等项目。等项目。2022/12/2024v(二二)根据总分类账户余额分析计算填列根据总分类账户余额分析计算填列v资资产产负负债债表表某某些些项项目目需需要要根根据据若若干干个个总总账账账账户户的的期期末末余余额额计计算算填填列列。具具体体项项目目有有：“货货币币资资金金”、“存货存货”等有关项目。等有关项目。v“货货币币资资金金”项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“其其他他货货币币资资金金”账账户户期期末

22、末余余额额合合计填列。计填列。v“存货存货”项目应根据项目应根据“原材料原材料”、“在途物资在途物资”、“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”等账户的期等账户的期末余额计算填列。末余额计算填列。2022/12/2025v(三三)根据明细分类账户余额分析计算填列根据明细分类账户余额分析计算填列v资资产产负负债债表表某某些些项项目目不不能能根根据据总总账账账账户户的的期期末末余余额额，若若干干个个总总账账账账户户的的期期末末余余额额计计算算填填列列，需需要要根根据据有有关关账账户户所所属属相相关关明明细细账账户户的的期期末末余余额额计计算算填填列列。具具体体项项目目有有：“应应收收账账款款”、

23、“预预付付账账款款”、“应应付付账账款款”、“预收账款预收账款”等项目。等项目。v“应应收收账账款款”项项目目应应根根据据“应应收收账账款款”和和“预预收收账账款款”总总分分类类账账户户所所属属各各明明细细分分类类账账户户借借方方期期末末余余额额合合计计填列。填列。v“预付账款预付账款”项目应根据项目应根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”总分类账户所属各明细分类账户借方期末余额合计总分类账户所属各明细分类账户借方期末余额合计填列。填列。2022/12/2026v“应应付付账账款款”项项目目应应根根据据“应应付付账账款款”和和“预预付付账账款款”总总分分类类账账户户所所属属各各明明细

24、细分分类类账账户户贷贷方方期末余额合计填列。期末余额合计填列。v“预预收收账账款款”项项目目应应根根据据“预预收收账账款款”和和“应应收收账账款款”总总分分类类账账户户所所属属各各明明细细分分类类账账户户贷贷方方期末余额合计填列。期末余额合计填列。2022/12/2027v（四四）根根据据总总账账账账户户和和明明细细账账户户余余额额分分析析计计算算填列填列v资产负债表某些项目不能根据总账账户的期末资产负债表某些项目不能根据总账账户的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账户的期末余额计算填列，需要根属相关明细账户的期末余额计算填列，需要根

25、据总账账户和明细账户余额分析计算填列。具据总账账户和明细账户余额分析计算填列。具体项目有：体项目有：“长期股权投资长期股权投资”、“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”等项目。等项目。2022/12/2028v“长长期期股股权权投投资资”项项目目根根据据“长长期期股股权权投投资资”总总账账账账户户余余额额扣扣除除“长长期期股股权权投投资资”账账户户所所属属的的明明细细账账户户中中反反映映的的将将于于一一年年内内到到期期的的长长期期股股权部分分析计算填列。权部分分析计算填列。v“长长期期借借款款”项项目目根根据据“长长期期借借款款”总总账账账账户户余余额额扣扣除除“长长期期借借款款”账账户户

26、所所属属的的明明细细账账户户中中反反映映的的将将于于一一年年内内到到期期的的长长期期借借款款部部分分分分析析计计算填列。算填列。v“应付债券应付债券”项目根据项目根据“应付债券应付债券”总账账户总账账户余额扣除余额扣除“应付债券应付债券”账户所属的明细账户中账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的应付债券部分分析计反映的将于一年内到期的应付债券部分分析计算填列。算填列。2022/12/2029v（五五）根根据据账账户户余余额额减减去去其其备备抵抵项项目目后后的的净净额额填填列列。具具体体项项目目有有：“应应收收账账款款”、“存存货货”、“固固定定资资产产”、“无无形形资资产产”、“长长期期股

27、股权权投投资资”等项目。等项目。v“应应收收账账款款”账账户户的的期期末末余余额额减减去去其其“坏坏账账准准备备”备抵账户余额后的净额填列。备抵账户余额后的净额填列。v“存存货货”账账户户的的期期末末余余额额减减去去其其“存存货货跌跌价价准准备备”备抵账户余额后的净额填列。备抵账户余额后的净额填列。v“固固定定资资产产”账账户户的的期期末末余余额额减减去去“累累计计折折旧旧”和和“无无形形资资产产减减值值准准备备”备备抵抵账账户户余余额额后后的的净额填列。净额填列。2022/12/2030v“无形资产无形资产”账户的期末余额减去账户的期末余额减去“累计摊销累计摊销”和和“无形资产减值准备无形资

28、产减值准备”备抵账户余额后的备抵账户余额后的净额填列。净额填列。v“长期股权投资长期股权投资”账户的期末余额减去账户的期末余额减去“长期长期股权投资减值准备股权投资减值准备”备抵账户余额后的净额填备抵账户余额后的净额填列。列。2022/12/2031第三节第三节 利润表利润表 v一、利润表的意义一、利润表的意义v利利润润表表是是反反映映企企业业一一定定期期间间生生产产经经营营成成果果的的会会计报表。计报表。v企企业业从从事事生生产产经经营营活活动动的的直直接接目目的的之之一一，就就是是要要最最大大限限度度地地获获取取合合法法的的经经营营成成果果。为为了了及及时时了了解解企企业业在在一一定定期期

29、间间内内经经营营成成果果的的大大小小，每每个个企业都必须按月编制利润表。企业都必须按月编制利润表。2022/12/2032v编制利润表的意义在于：编制利润表的意义在于：v通通过过利利润润表表，可可以以了了解解企企业业在在一一定定期期间间内内实实现现利利润润或或发生亏损的情况，据以分析企业的获利能力。发生亏损的情况，据以分析企业的获利能力。v通通过过利利润润表表，可可以以了了解解企企业业经经营营的的收收益益情情况况、成成本本和和费用情况，据以考核企业的经营业绩和经营管理水平。费用情况，据以考核企业的经营业绩和经营管理水平。v通通过过利利润润表表，可可以以对对企企业业未未来来的的经经营营状状况况、

30、获获利利能能力力进行预测，分析企业未来的盈利趋势。进行预测，分析企业未来的盈利趋势。v通过利润表（附表部分），还可了解企业利润分配的通过利润表（附表部分），还可了解企业利润分配的情况。情况。2022/12/2033v二、利润表的结构二、利润表的结构v利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果及其分配情况。在会计实务中，由于利润表果及其分配情况。在会计实务中，由于利润表需要每月计算一次，而利润分配则一般是一年需要每月计算一次，而利润分配则一般是一年进行一次，所以通常把两者分开编制，将利润进行一次，所以通常把两者分开编制，将利润分配表作为利润表的附表单独编制

31、。在这种情分配表作为利润表的附表单独编制。在这种情况下，利润表只是反映企业一定期间的经营成况下，利润表只是反映企业一定期间的经营成果。果。2022/12/2034v利利润润表表在在形形式式上上，分分为为表表头头、表表身身两两个个部部分分。表表头头主主要要反反映映利利润润表表的的名名称称、编编制制单单位位、编编制制日日期期和和金金额额单单位位；表表身身反反映映报报告告期期间间的的各各项项收收支支及及利利润润指指标标，表表中中分分为为“本本月月数数”栏栏和和“本本年累计数年累计数”栏。栏。v利润表的格式有多步式和单步式两种。我国会利润表的格式有多步式和单步式两种。我国会计制度规定企业利润表采用多步

32、式。计制度规定企业利润表采用多步式。2022/12/2035具体格式具体格式v 单步式单步式 v 多步多步式式 优点：优点：结构简单、易于理解结构简单、易于理解缺点：缺点：不利于进行财务分析不利于进行财务分析优点：优点：利润形成内容清楚利润形成内容清楚 排序体现了配比原则排序体现了配比原则 提供的利润信息多提供的利润信息多 分析性能强分析性能强2022/12/2036v多多步步式式利利润润表表，是是根根据据“收收入入费费用用=利利润润”这这一一会会计计等等式式，通通过过多多步步式式计计算算求求出出当当期期损损益益的的。以以制制造造业业为为例，计算当期损益一般分为以下四步：例，计算当期损益一般分

33、为以下四步：v第第一一步步，以以主主营营业业务务收收入入为为基基础础，减减去去主主营营业业务务成成本本、主营业务税金及附加，计算得出主营业务利润。主营业务税金及附加，计算得出主营业务利润。v第第二二步步，主主营营业业务务利利润润加加其其他他业业务务利利润润，减减去去营营业业费费用用、管管理理费费用用、财财务务费费用用等等期期间间费费用用，计计算算得得出出营营业业利润。利润。v第第三三步步，以以营营业业利利润润为为基基础础，加加上上投投资资收收益益和和营营业业外外收入，减去营业外支出，计算得出利润总额。收入，减去营业外支出，计算得出利润总额。v第四步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算第四步

34、，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算得出净利润。得出净利润。2022/12/2037v三、利润表的一般编制方法三、利润表的一般编制方法v利利润润表表是是反反映映企企业业经经营营成成果果的的动动态态报报表表，所所以以编制时，应根据有关损益类账户的发生额填列。编制时，应根据有关损益类账户的发生额填列。v(一一)利利润润表表中中的的“本本月月数数”栏栏反反映映各各项项目目的的本本月月实实际际发发生生数数，在在编编制制年年度度报报表表时时，填填列列上上年年全全年年累累计计实实际际发发生生数数，并并将将“本本月月数数”栏栏改改成成“上年数上年数”栏。栏。v报表中的报表中的“本年累计数本年累计数”栏，

35、反映各项目自年栏，反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。初起至本月末止的累计实际发生数。2022/12/2038编制方法编制方法“本月数本月数”栏栏反映各项目的本月反映各项目的本月 实际发生数实际发生数根据收入类、费用根据收入类、费用 类账户本月实际的类账户本月实际的 净发生额填列净发生额填列2022/12/2039“本年累本年累计数计数”栏栏v反映各项目自年初起至反映各项目自年初起至v 本月止的累计发生额本月止的累计发生额 v 两种两种填列方法：填列方法：v 表结法下：表结法下：直接根据相直接根据相应的收入类、费用类账户的应的收入类、费用类账户的期末余额填列期末余额填列v 上月利润表

36、中的上月利润表中的“本年累计数本年累计数”本月利润表本月利润表的的“本月数本月数”2022/12/2040v(二二)利润表各项目的具体填列方法利润表各项目的具体填列方法v见见p225-2262022/12/2041第四节第四节 现金流量表现金流量表 v一、现金流量表的基础一、现金流量表的基础v现金流量表是反映企业一定期间内现金流入和现金流量表是反映企业一定期间内现金流入和现金流出情况的会计报表，是以现金为基础编现金流出情况的会计报表，是以现金为基础编制的财务状况变动表。制的财务状况变动表。2022/12/2042v(一一)现金的概念现金的概念v编制现金流量表时所称的现金包括以下内容：编制现金流

37、量表时所称的现金包括以下内容：v1库库存存现现金金，是是指指企企业业持持有有的的可可随随时时用用于于支支付付的的现现金金限限额额，即即与与会会计计核核算算中中“现现金金”账账户户所所包包括括的的内内容容一一致。致。v2银行存款，是指企业存在银行或其他金融机构随时银行存款，是指企业存在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款银行存款”所包括的内容基本一致，但对于不能随时支取的定期所包括的内容基本一致，但对于不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金。存款，不作为现金流量表中的现金。2022/12/2043v3其其他他货货币币资资金

38、金，是是指指企企业业存存在在银银行行或或其其他他金金融融机机构构有有特特定定用用途途的的资资金金，如如外外埠埠存存款款、银银行行本本票票存存款款、银银行行汇汇票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用证存款、存出投资款等。证存款、存出投资款等。v4现金等价物，是指企业持有的期限短、流动现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换已知金额的现金、价值变动风性强、易于转换已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。通常是指购买在险很小的短期投资。通常是指购买在3个月或更个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。短时间内即到期或即可转换为现金的投资。2022/12/2044v(二二)现

39、金流量的分类现金流量的分类v现金流量是指现金的流入和流出。现金流量应现金流量是指现金的流入和流出。现金流量应进行适当的分类，以进一步反映各类经济活动进行适当的分类，以进一步反映各类经济活动引起的现金流入和流出。会计准则中将现金流引起的现金流入和流出。会计准则中将现金流量分为三类，即：经营活动的现金流量、投资量分为三类，即：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量。活动的现金流量、筹资活动的现金流量。2022/12/2045v1经营活动的现金流量经营活动的现金流量v经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，即直接与产品的生产

40、、商品所有交易和事项，即直接与产品的生产、商品的销售或提供劳务有关的经济活动。经营活动的销售或提供劳务有关的经济活动。经营活动的现金流入主要有：销售商品、提供劳务收到的现金流入主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还等；现金流出主要有：的现金，收到的税费返还等；现金流出主要有：购买商品、接受劳务所支付的现金，支付给职购买商品、接受劳务所支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费等。工以及为职工支付的现金，支付的各项税费等。2022/12/2046v2、投资活动的现金流量、投资活动的现金流量v投投资资活活动动是是指指企企业业长长期期资资产产的的购购建建不不包包括括在在

41、现现金金等等价价物物范范围围内内的的投投资资及及投投资资处处置置活活动动。投投资资活活动动的的现现金金流流入入主主要要有有：收收回回投投资资所所收收到到的的现现金金，取取得得投投资资收收益益所所收收到到的的现现金金，处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所收收回回的的现现金金净净额额等等；现现金金流流出出主主要要有有：购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所支支付付的的现现金金，投投资资所所支支付的现金等。付的现金等。2022/12/2047v3、筹资活动的现金流量、筹资活动的现金流量v筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成

42、筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动的现金流入主要有：发生变化的活动。筹资活动的现金流入主要有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金等；现金流出主要有：偿还债务所支付的现金等；现金流出主要有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等。等。2022/12/2048v二、现金流量表的作用二、现金流量表的作用v随随着着市市场场经经济济发发展展和和企企业业经经营营机机制制的的转转变变，现现金金流流转转已已成成为为影影响响企企业业生生存存和和发发展展的的重重要要因因素素，

43、编编制制现现金流量表具有重要作用。金流量表具有重要作用。v第第一一，通通过过现现金金流流量量表表，可可以以揭揭示示企企业业在在一一定定时时期期内内现现金金的的收收入入来来源源和和支支出出途途径径，了了解解企企业业现现金金流流入入和流出的原因，为正确进行财务决策提供依据。和流出的原因，为正确进行财务决策提供依据。v第第二二，通通过过现现金金流流量量表表，可可以以揭揭示示企企业业经经营营活活动动、投投资资活活动动、筹筹资资活活动动的的现现金金流流量量，详详细细分分析析企企业业现现金周转及偿付债务的能力。金周转及偿付债务的能力。2022/12/2049v第第三三，通通过过现现金金流流量量表表，可可以

44、以了了解解企企业业未未来来生生成成现现金金的能力，为分析和判断企业的财务前景提供依据。的能力，为分析和判断企业的财务前景提供依据。v第四，现金流量表，为报表使用者提供了按收付实现第四，现金流量表，为报表使用者提供了按收付实现制、以现金流动为基础的会计报表，有助于分析企业制、以现金流动为基础的会计报表，有助于分析企业收益的质量，更真实地反映企业的财务状况。收益的质量，更真实地反映企业的财务状况。v三、现金流量表的基本结构三、现金流量表的基本结构v现金流量表的格式，见图表现金流量表的格式，见图表11-5所示。该表分为两部所示。该表分为两部分，第一部分为正表，第二部分为补充资料。分，第一部分为正表，

45、第二部分为补充资料。2022/12/2050 为什么会产生为什么会产生现金流现金流量表？量表？思考：思考：2022/12/2051会计信息质量会计信息质量 2022/12/2052我国会计信息质量现状我国会计信息质量现状 会计信息失真已成为影响我国社会会计信息失真已成为影响我国社会经济生活的经济生活的“毒瘤毒瘤”财政部每年抽查的结果财政部每年抽查的结果60%60%以上失真以上失真 行政事业单位、小企业会计账目混乱行政事业单位、小企业会计账目混乱 上市公司会计作假的典型案例上市公司会计作假的典型案例2022/12/2053 案例案例:“琼民源琼民源”19961996年年报中虚构利润年年报中虚构利

46、润5.45.4亿元，虚增亿元，虚增资本公积资本公积6.576.57亿元，使每股收益由亿元，使每股收益由19951995年的不足厘、年的不足厘、19961996年增至年增至0.8670.867元，净元，净利润比利润比19951995年同比增长年同比增长1290.681290.68倍。倍。当时当时“中国股市最大的骗局中国股市最大的骗局”、“会会计造假的巅峰之作计造假的巅峰之作”。公司原董事长马玉和和聘用会计班文公司原董事长马玉和和聘用会计班文昭已分别被判刑。昭已分别被判刑。2022/12/2054 19991999年的年报，年的年报，9090以上的数以上的数额是人为编造的，其中：额是人为编造的，其中：虚增资产虚增资产89968996万元万元 虚增负债和所有者权益分别虚增负债和所有者权益分别 为为19561956万元、万元、74137413元元 主营业务收入和利润分别虚主营业务收入和利润分别虚 增增 15277 15277万元、万元、86798679万元万元案例案例:“黎明黎明”2022/12/2055会计信息质量会计信息质量v 相关性相关性 v 可靠性可靠性v 及时性及时性v 可比性可比性v 一贯性一贯性v 明晰性明晰性2022/12/2056 2022/12/2057