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1、教学内容：1、固定资产清查结果的账务处理2、根据原始凭证填制记账凭证v1、为核算和监督各项财产物资的盈亏处理结果，涉及到“待处理财产损溢”账户。其结构？v2、原材料盈亏的处理借方贷方待处理财产损溢已发生但尚未处理的财产物资的盘亏数额 经批准转销的盘盈数额已发生但未处理的财产物资的盘盈数额经批准转销的盘亏或毁损数额借方余额：尚未出理的净损失贷方余额：尚未处理的净溢数v1、原材料盘盈：经查盘盈的存货属计量不准造成 冲减当期损益账户“管理费用”v2、原材料盘亏：（1）经查属正常损失 列入“管理费用”（2）经查属工作人员过失，应由其赔偿 “其他应收款 XXX”财产物资实物清查结果的处理如果教室的桌、椅
2、等是固定资产,请你对教室的财产做个盘查，你发现了什么？财产物资盘盈、盘亏报告盘存单财产物资盘盈、盘亏报告盘存单名称计量单位账面数清点数盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额投影设备台00重置价值重置价值10万元，万元，8成新成新电器设备台13000已计提折已计提折旧旧2000元元审批意见：按规定转销按规定转销单位（盖章）单位（盖章）财务科负责人：财务科负责人：XXX 制表：制表：XXX 杭州会达公司财务专用章类别：固定资产类 2011年3月8日1 1000001 1000000 01 1000 企业在财产清查过程中，发现一台账外投影设备（盘盈）,同类设备的重置市场价格为10万元，作为入账
3、价值，编制会计分录:分析：（1）、请你找出涉及到得会计科目名称？（2）、会计科目的借、贷方向？（3）金额是多少？v企业在财产清查过程中，发现一台账外投影设备,同类设备的重置市场价格为10万元，作为入账价值，编制会计分录:审批前：借：固定资产 100000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 100000 合 计企业在财产清查过程中，发现一台账外投影设备,同类设备的重置市场价格为10万元，作为入账价值，编制会计分录:审批前：要求：编制有关记帐凭证。摘要科目字第 号 附件 张明细借方金额贷方金额过帐会计主管：记帐：审核：制证：千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十万 千 百 十 元角
4、 分 转转帐凭证2011年3月8日盘盈设备 固定资产投影仪待处理财产损溢 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 0待处理固定资产损溢v将上述盘盈结果上报，经审核批准后可转作“营业外收入”编制会计分录:审批后：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 100000 贷：营业外收入 100000 合 计企业在财产清查过程中，发现一台账外投影设备,同类设备的重置市场价格为10万元，作为入账价值，经审核批准后可转作“营业外收入”编制会计分录:编制会计分录,编制有关记帐凭证。审批前：摘要科目字第 号 附件 张明细借方金额贷方金额过
5、帐会计主管：记帐：审核：制证：千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十万 千 百 十 元角 分 转转帐凭证2011年3月8日盘盈设备 营业外收入待处理财产损溢 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 0待处理固定资产损溢v企业在财产清查中发现短少了台电器设备。账面原值3000元，已提折旧2000元，编制会计分录：审批前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 1000 累计折旧 2000 贷：固定资产 3000将上述盘亏结果上报,经审核批准,将其净损失转作“营业外支出”借：营业外支出 1000 贷：待处理财产损
6、溢待处理固定资产损溢 1000 合 计企业在财产清查中发现短少了台电器设备。账面原值3000元，已提折旧2000元，编制会计分录：审批前：编制有关记帐凭证。摘要科目字第 号 附件 张明细借方金额贷方金额过帐会计主管：记帐：审核：制证：千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十万 千 百 十 元角 分 转转帐凭证2011年3月8日盘盈设备 累计折旧待处理财产损溢 2 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0￥3 0 0 0 0 0￥3 0 0 0 0 0待处理固定资产损溢固定资产 3 0 0 0 0 0 合 计将上述盘亏结果上报,经审核批准,将其净损失转作“营业外支出”编制有关记账凭证
7、。审批后：摘要科目字第 号 附件 张明细借方金额贷方金额过帐会计主管：记帐：审核：制证：千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十万 千 百 十 元角 分 转转账凭证2011年3月8日盘盈设备 营业外支出待处理财产损溢 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0待处理固定资产损溢课堂小结：v1、“待处理财产损溢”账户结构内容；v2、固定资产盘盈列入“营业外收入”；v3、固定资产盘亏或毁损，净额列入“营业外支出”；v4、记账凭证的编制。待处理财产损溢待处理流动资产损溢固定资产营业外收入营业外支出固定资产累计折旧说明：表示清查中固定资产盘亏的损失 表示批准后转销的盘亏数 表示清查中固定资产盘盈数 表示批准后转销的盘盈数作业：练一练v1、生产车间盘盈设备一台，市场价格为40万元，经审核后按规定程序批准转销。v2、生产车间盘亏机器一台，账面原值8000元，已计提折旧5000元，经审核后按规定程序转销。