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1、任务四财产清查结果的处理1. 什么是盘盈、盘亏、毁损：账实不符中，“实账”为盘盈，“实账”为盘亏；实存物资有质量问题，不能使用称毁损。二、财产清查结果的处理程序：1、账实不符发现盘盈、盘亏，领导未审批前，根据“盘存单”、“实存账存对比表”，调整账项，做到账实相符。2、领导审批后，根据盘盈、盘亏的原因和性质及处理意见，采用相应的账务处理方法。3、积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务。4、总结财务制度，完善财产管理制度。三、财产清查结果的处理：（一）新账户的学习：名称：“待处理财产损溢”性质：资产类。核算内容：核算企业在清查财产（实物财产）过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。期末处理
2、完毕后无余额。明细账户：“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”。账户结构：待处理财产损溢 借方贷方（1）清查时发现的盘亏数（1）清查时发现的盘盈数（2）经批准后盘盈的转销数（2）经批准后盘亏的转销数（二）举例：1、现金长短款的处理：盘亏：企业在清查中发现库存现金短缺11.70元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢11.70贷：库存现金 11.70经查，短款为出纳人员工作疏忽造成，应由其赔偿。借：其他应收款11.70贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢11.70若是由非常损失（火灾、盗窃等）造成，报批核销时：借：营业外支出11.70贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢11.70若是由经
3、营管理不善或无法查明原因的：借：管理费用11.70贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢11.70盘盈：企业在清查中，发现库存现金长款14.80元。借：库存现金14.80贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢14.80无法查明原因，转作营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢14.80贷：营业外收入 14.80【思考】1、请描述“待处理财产损溢”账户的内容。2、万通公司在财产清查中发现现金短款800元。（1）批准处理前，根据“现金盘点报告表”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢800贷：库存现金 800（2）根据批准意见，损失由王平负责。借：其他应收款王平 800贷：待处
4、理财产损溢待处理流动资产损溢800借：库存现金800贷：其他应收款王平 800（3）若是非常损失（火灾、盗窃等）造成，报批核销时：借：营业外支出 800贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢800（4）若是由经营管理不善或无法查明原因的：借：管理费用800贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢8003、万通公司在财产清查时发现现金长款500。（1）批准处理前，根据“现金盘点报告表”编制如下会计分录：借：库存现金 500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500（2）根据批准意见，作无法查明原因处理。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500贷：营业外收入 500（3）是应付给其他单位和个人的长款。
5、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500贷：其他应付款 500借：其他应付款500贷：库存现金 500【思考】库存现金长短款的处理情况：1、短款：（1）人员工作疏忽造成，应由其赔偿，记入其他应收款。（2）非常损失（火灾、盗窃等）造成，记入营业外支出。（3）经营管理不善或无法查明原因的，记入管理费用。2、长款：（1）无法查明原因，记入营业外收入。（2）应付给其他单位和个人的，记入其他应付款。【本节重点】1、财产清查结果的处理程序。2、学会“待处理财产损溢”账户的内容。3、认识库存现金长短款的处理情况，学会库存现金长短款的账务处理。2、存货清查结果的处理：盘盈：企业在财产清查中，盘盈A材料100
6、千克，实际成本为每千克30元。根 据“实存账存对比表”记录进行账务处理。借：原材料A材料 3000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢300经查，是由于收发计量上的误差，有关部门批准冲减管理费用。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000贷：管理费用 3000盘亏：企业在财产清查中，盘亏B材料100千克，总成本300元；C材料毁损50 千克，总成本1000元。根据“实存账存对比表”进行账务处理。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1300贷：原材料B材料 300C材料 1000经查，B材料属定额内自然损耗（一般经营损失），经批准计入管理费 用；C材料属管理不善，应由保管人员赔偿。借：管理费用
7、 300其他应收款 1000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1300经查，以上B、C材料均是因自然灾害或意外事故而造成的毁损，经批准 计入营业外支出。借：营业外支出1521 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1300 应交税费应交增值税（进项税额转出）221【思考】1、万通公司在财产清查中发现盘盈甲材料2800元。（1）批准处理前，根据“实存账存对比表”编制分录。借：原材料甲材料2800 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2800（2）经查，是收发计量上的误差，批准处理。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2800 贷：管理费用 28002、万通公司在财产清查中发现盘亏乙材料3000
8、元。（1）批准处理前，根据“实存账存对比表”编制分录。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000 贷：原材料乙材料 3000（2）经查，上述乙材料属定额内自然损耗。 借：管理费用 3000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000（3）经查，上述乙材料是仓库保管员失职，应赔偿。 借：其他应收款3000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000（4）经查，上述乙材料是火灾造成。 借：营业外支出3510 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000 应交税费应交增值税（进项税额转出）510存货盘盈、盘亏的处理情况：1、盘盈：收发计量上的误差，有关部门批准，应冲减管理费用。2、盘亏：（
9、1）定额内自然损耗或一般经营损失，经批准应计入管理费用。（2）管理不善，应由保管人员赔偿，计入其他应收款。（3）自然灾害或意外事故而造成的毁损，经批准应计入营业外支出。 作“进项税额转出”。3、固定资产清查结果的处理：盘亏：企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折 旧10000元。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢40000累计折旧 10000贷：固定资产 50000根据盘亏结果，经审批，将净损失转为“营业外支出”。借：营业外支出40000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢40000盘盈：应作为前期差错计入“以前年度损益调整”【思考】（1）万通公司在财产清查中，发现盘亏机器一台，账面原值元，已提折元。根据“固定资产盘盈、盘亏报告单”，编制会计分录：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢75000累计折旧 贷：固定资产 （2）经批准，同意处理。借：营业外支出75000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢75000【本节重点】1、学会存货盘盈、盘亏的账务处理。2、学会固定资产盘亏的账务处理。